國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2020年6月12366咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問題集
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-07-12
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
2020年6月12366咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問題集
發(fā)布時(shí)間：2020年07月09日 來源：國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
1.非專業(yè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)作為政府指定的隔離點(diǎn)，為隔離人員提供日常護(hù)理及體溫測(cè)量等服務(wù)，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
(七)生活服務(wù)
……
（2）醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。
……”
另根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定:“五、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。”
因此，非專業(yè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)在疫情期間為隔離人員提供日常護(hù)理及體溫測(cè)量等服務(wù)屬于醫(yī)療服務(wù)，可以免征增值稅。
2.如何查詢疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的通知》(閩稅函〔2020〕17號(hào))規(guī)定：“一、及時(shí)退還增量留抵稅額
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。省局聯(lián)系省發(fā)改委和工信廳，按月獲取更新有效企業(yè)名單。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)關(guān)注省局發(fā)布的企業(yè)名單和增量留抵稅額數(shù)據(jù)(另行下發(fā))，在每個(gè)申報(bào)期結(jié)束前逐戶精準(zhǔn)輔導(dǎo)，確保增值稅增量留抵稅額應(yīng)退盡退。”
因此，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。省局聯(lián)系省發(fā)改委和工信廳，按月獲取更新有效企業(yè)名單。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)關(guān)注省局發(fā)布的企業(yè)名單和增量留抵稅額數(shù)據(jù)，在每個(gè)申報(bào)期結(jié)束前逐戶精準(zhǔn)輔導(dǎo)，確保增值稅增量留抵稅額應(yīng)退盡退。納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢了解是否在疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單內(nèi)。
3.自來水公司向農(nóng)村居民提供生活用水，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第67號(hào)）規(guī)定：“四、對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。
……
六、本公告所稱飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。本公告所稱飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。
對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。
……
八、上述政策(第五條除外)自2019年1月1日至2020年12月31日?qǐng)?zhí)行。”
因此，自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。
4.享受融資租賃服務(wù)增值稅即征即退政策的納稅人，計(jì)算稅負(fù)時(shí)的銷售額是否包括差額扣除部分的金額？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“二、增值稅即征即退
……
（三）本規(guī)定所稱增值稅實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。”
因此，享受融資租賃服務(wù)增值稅即征即退政策的納稅人，計(jì)算稅負(fù)時(shí)的銷售額包括差額扣除部分的金額。
5.納稅人在辦理備案前已符合即征即退條件的年度，是否可以追溯享受即征即退政策？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政審批制度改革若干問題的意見》（稅總發(fā)〔2014〕107號(hào) ）規(guī)定：“四、堅(jiān)持放管結(jié)合強(qiáng)化事中事后管理
……
(十一)實(shí)施備案管理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分行政審批和備案管理方式，不得以事前核準(zhǔn)性備案方式變相實(shí)施審批。實(shí)施備案管理的事項(xiàng)，納稅人等行政相對(duì)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將其作為加強(qiáng)后續(xù)管理的資料，但不得以納稅人等行政相對(duì)人沒有按照規(guī)定備案為由，剝奪或者限制其依法享有的權(quán)利、獲得的利益、取得的資格或者可以從事的活動(dòng)。納稅人等行政相對(duì)人未按照規(guī)定履行備案手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理。”
因此，納稅人在辦理備案前已符合即征即退條件的年度，可以追溯享受即征即退政策。
6.境內(nèi)企業(yè)將船只租賃給另一境內(nèi)企業(yè)在境外使用，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4 《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》：“ 二、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：
……
6.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。”
因此，境內(nèi)企業(yè)將船只租賃給另一境內(nèi)企業(yè)在境外使用，可以免征增值稅。
7.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，2020年3月前已選擇按照5%的征收率差額征收增值稅，3月至5月是否可以選擇按1%的征收率全額征收增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))規(guī)定：“一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策
……
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。”
另根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定：“自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。”
因此，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，2020年3月前已選擇按照5%的征收率差額征收增值稅，3月至5月可以選擇按1%的征收率全額征收增值稅。
8.納稅人因受到疫情影響，收到政府發(fā)放的財(cái)政補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）規(guī)定：“七、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。”
因此，納稅人因受到疫情影響收到的政府發(fā)放的財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
9.納稅人從社保部門收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）規(guī)定：“七、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。”
因此，穩(wěn)崗補(bǔ)貼是國(guó)家為了緩解就業(yè)壓力，鼓勵(lì)企業(yè)減少裁員或不裁員而給予企業(yè)的補(bǔ)助性補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
10.債務(wù)方以國(guó)債抵押貸款，債權(quán)方通過國(guó)債逆回購(gòu)取得固定利息收入，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（五）金融服務(wù)。
1.貸款服務(wù)。
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。 ”
因此，債權(quán)方通過國(guó)債逆回購(gòu)取得利息收入，應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
11.以非專利技術(shù)投資入股，是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“二、銷售無形資產(chǎn)
銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。
……”
根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“……第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
……”
因此，以非專利技術(shù)投資入股，應(yīng)按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅。
12.境外企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，設(shè)計(jì)師在境外工作，設(shè)計(jì)結(jié)果通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送到境內(nèi)使用，境內(nèi)企業(yè)是否需要代扣代繳增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
……
第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：
（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。”
因此，境外企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，設(shè)計(jì)師在境外工作，設(shè)計(jì)結(jié)果通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送到境內(nèi)使用，不屬于完全在境外發(fā)生的服務(wù)，境內(nèi)企業(yè)應(yīng)代扣代繳增值稅。
13.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人是否每年都要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定扣除標(biāo)準(zhǔn)？
答：根據(jù)《福建省財(cái)政廳福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)暫行實(shí)施辦法>的通知》（閩財(cái)稅〔2017〕40號(hào)）第十一條規(guī)定：“對(duì)新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，應(yīng)在投產(chǎn)之日起30日內(nèi)報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定后，當(dāng)年可參照所屬行業(yè)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人或者省稅務(wù)局公布的行業(yè)參考標(biāo)準(zhǔn)確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
次年，試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定當(dāng)期的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并據(jù)此計(jì)算確定當(dāng)年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)對(duì)上一年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。納稅調(diào)整額計(jì)入實(shí)際調(diào)整月份。”
因此，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人應(yīng)于當(dāng)年1月15日前或者投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)并提供有關(guān)資料。
14.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)繳納增值稅，是否可以扣除取得時(shí)繳納的稅費(fèi)？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：“三、其他政策
……
（二）納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。”
因此，納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)繳納增值稅，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法也只能扣除取得該土地使用權(quán)的原價(jià)，不可以扣除取得時(shí)繳納的稅費(fèi)。
15.一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）第一條規(guī)定：“……
增值稅一般納稅人取得的2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)等期限，但符合相關(guān)條件的，仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、2018年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。”
因此，增值稅一般納稅人取得的2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)等期限，但符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、2018年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）規(guī)定條件的，可按照相關(guān)規(guī)定繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
16.境外的發(fā)票是否可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：“第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
……
（四）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”
因此，納稅人從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)取得解繳稅款的完稅憑證作為稅前扣除憑證，并應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。境外的發(fā)票不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
17.納稅人丟失機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，是否需要重新開具發(fā)票？
答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào))規(guī)定：“四、納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。”
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕227號(hào)）規(guī)定：“……當(dāng)消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票后，可采取重新補(bǔ)開機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的方法解決。具體程序?yàn)椋海?）丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章）；（2）到機(jī)動(dòng)車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案；（3）由機(jī)動(dòng)車銷售單位重新開具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票。消費(fèi)者憑重新開具的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)。”
三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕479號(hào)）第五條第六項(xiàng)規(guī)定：“如購(gòu)貨單位在辦理車輛登記和繳納車輛購(gòu)置稅手續(xù)前丟失《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，應(yīng)先按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕227號(hào)）規(guī)定的程序辦理補(bǔ)開《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。”
因此，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票在報(bào)稅上牌前丟失的，可按照國(guó)稅函〔2006〕227號(hào)文件規(guī)定重新開具并辦理相關(guān)手續(xù)。在報(bào)稅上牌后丟失的，如納稅人同時(shí)丟失已開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證；如納稅人丟失的是機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證;如丟失機(jī)動(dòng)車是發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。
18.D級(jí)納稅人在同一個(gè)月內(nèi)第二次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票，計(jì)征需預(yù)繳的稅額時(shí)，銷售額是否包括已作廢發(fā)票的金額？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《福建省增值稅發(fā)票領(lǐng)用辦理規(guī)范（試行）》的通知（閩稅函〔2018〕54號(hào)）規(guī)定：“一、依申請(qǐng)事項(xiàng)
……
（五）增值稅發(fā)票發(fā)放
3.基本規(guī)范
（2）輔導(dǎo)期納稅人、D級(jí)納稅人和已開具未申報(bào)發(fā)票銷售額超過500萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，在同一個(gè)申報(bào)期內(nèi)多次領(lǐng)用專用發(fā)票的，應(yīng)從第二次領(lǐng)用起，按照上一次已領(lǐng)用并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。未預(yù)繳的，辦稅服務(wù)廳不得向其發(fā)放增值稅發(fā)票。
預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。”
因此，D級(jí)納稅人計(jì)征需預(yù)繳的稅額時(shí)，銷售額不包括已作廢發(fā)票的金額。
19.收購(gòu)單位向其他個(gè)人收購(gòu)非自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，是否可以開具收購(gòu)發(fā)票?
答： 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省增值稅普通發(fā)票（收購(gòu)）使用規(guī)定>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第8號(hào)）規(guī)定：“第二條 收購(gòu)發(fā)票，是收購(gòu)單位向其他個(gè)人購(gòu)買貨物、支付款項(xiàng)時(shí)開具的發(fā)票，是其成本列支并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
……
第九條 收購(gòu)發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：
……
（四）‘貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱’欄填寫收購(gòu)的貨物名稱，屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，僅限于種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定確定。選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類與編碼。”
因此，收購(gòu)單位向其他個(gè)人收購(gòu)非自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，可以開具收購(gòu)發(fā)票，但不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
20.一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，2018年已認(rèn)證但未申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,2020年3月后如需抵扣，應(yīng)如何填入增值稅納稅申報(bào)表？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)) 規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。……”
另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào))附件2《<增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）>及其附列資料填寫說明》規(guī)定：“四、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明
……
（二）第1至12欄‘一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額’：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
……
3.第3欄‘前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣’：反映前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。……”
因此,納稅人應(yīng)將已認(rèn)證但未申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。
21.一般納稅人提供建筑服務(wù)有預(yù)繳稅額，但未在預(yù)繳當(dāng)期申報(bào)抵減，現(xiàn)在應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局建筑業(yè)增值稅預(yù)繳管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2019年第10號(hào)）第十一條規(guī)定：“納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳的增值稅，按當(dāng)期實(shí)際可抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》第3欄‘建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款’‘本期實(shí)際抵減稅額 ’，并填寫《增值稅納稅申報(bào)表》第28欄‘分次預(yù)繳稅額 ’的‘本月數(shù)’，未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人已預(yù)繳的稅款，只能抵減同一建筑項(xiàng)目的應(yīng)納稅款，不能抵減其他建筑項(xiàng)目的應(yīng)預(yù)繳稅款或應(yīng)納稅款，也不能抵減其他應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅額。
……
納稅人注銷稅務(wù)登記前進(jìn)行增值稅清算時(shí)，未抵減完的預(yù)繳稅款可以抵減其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅額或欠稅，抵減不完的，可以申請(qǐng)退還。”
因此，該納稅人可以用已預(yù)繳的稅款抵減以后屬期同一建筑項(xiàng)目的應(yīng)納稅款。注銷稅務(wù)登記前進(jìn)行增值稅清算時(shí)，未抵減完的預(yù)繳稅款可以抵減其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅額或欠稅，抵減不完的，可以申請(qǐng)退還。
22.小規(guī)模納稅人在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬(wàn)元的(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元)，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的銷售額應(yīng)按市還是縣區(qū)內(nèi)的銷售額計(jì)算?
答：根據(jù)<國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局建筑業(yè)增值稅預(yù)繳管理辦法》的公告>（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2019年第10號(hào)）規(guī)定：“第二條 納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款或跨設(shè)區(qū)市提供建筑服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照建筑項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅，以下情形除外：
(一)納稅人屬于其他個(gè)人的;
(二)小規(guī)模納稅人跨設(shè)區(qū)市且在同一縣(市)提供建筑服務(wù)的累計(jì)月銷售額不超過10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元)的;
(三)按規(guī)定不需要預(yù)繳增值稅的其他情形。
……”
因此，預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的銷售額為小規(guī)模納稅人跨設(shè)區(qū)市且在同一縣區(qū)提供建筑服務(wù)的累計(jì)金額。
23.新能源電動(dòng)汽車是否需要征收消費(fèi)稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕33號(hào))附件《消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋》第七條規(guī)定：”小汽車
汽車是指由動(dòng)力驅(qū)動(dòng)，具有四個(gè)或四個(gè)以上車輪的非軌道承載的車輛。
本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個(gè)座位（含）的，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座（含23座）的在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車。
用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。
含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如8～10人；17～26人）小汽車，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。
電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍。”
因此，電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。
24.零售工藝金生肖首飾，是否需要繳納消費(fèi)稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鍛壓金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔1996〕727號(hào)文)規(guī)定：“在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾的范圍不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾，凡采用包金、鍍金工藝以外的其他工藝制成的含金、銀首飾及鑲嵌首飾，如鍛壓金、鑄金、復(fù)合金首飾等，都應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。”
因此，工藝金屬于采用包金、鍍金工藝以外的其他工藝制成的含金、銀首飾及鑲嵌首飾，如鍛壓金、鑄金、復(fù)合金首飾，零售工藝金生肖首飾需要繳納消費(fèi)稅。
25.納稅人購(gòu)入不含電池的汽車 ，租入電池構(gòu)成整車使用，車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)如何確定？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第十九號(hào)）規(guī)定：“第六條 應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照下列規(guī)定確定：
（一）納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款；
……
第七條 納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。”
因此，納稅人應(yīng)按照購(gòu)入不含電池的汽車支付的全部?jī)r(jià)款計(jì)征車輛購(gòu)置稅。如計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。
26.車輛購(gòu)置稅的電子完稅證明是否可以用于辦理車輛注冊(cè)登記？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局公安部關(guān)于應(yīng)用車輛購(gòu)置稅電子完稅信息辦理車輛注冊(cè)登記業(yè)務(wù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公安部公告2019年第18號(hào)）規(guī)定：“一、自2019年6月1日起，納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)辦理車輛購(gòu)置稅納稅業(yè)務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再打印和發(fā)放紙質(zhì)車輛購(gòu)置稅完稅證明。納稅人辦理完成車輛購(gòu)置稅納稅業(yè)務(wù)后，在公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊(cè)登記時(shí)，不需向公安機(jī)關(guān)交通管理部門提交紙質(zhì)車輛購(gòu)置稅完稅證明。”
因此，自2019年6月1日起，車輛購(gòu)置稅的電子完稅證明可以用于辦理車輛注冊(cè)登記。
27.疫情防控期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何辦理出口退(免)稅審核？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號(hào)）的規(guī)定：“二、關(guān)于開展‘非接觸式’出口退(免)稅審核
疫情防控期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申報(bào)后，僅審核電子數(shù)據(jù)，經(jīng)審核電子數(shù)據(jù)無誤且不存在涉嫌騙稅等疑點(diǎn)的，即可辦理相關(guān)退(免)稅事項(xiàng)。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)存在涉嫌騙稅等疑點(diǎn)的，可要求納稅人通過微信、郵件等‘非接觸式’途徑提供相關(guān)影像資料，待疑點(diǎn)排除后再行辦理。納稅人無法通過‘非接觸式’途徑提供影像資料，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過影像資料無法排除疑點(diǎn)的，暫不辦理相關(guān)退(免)稅事項(xiàng)，待疫情結(jié)束后按照現(xiàn)行規(guī)定核實(shí)處理。”
因此，疫情防控期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上述文件規(guī)定開展 “非接觸式 ”出口退(免)稅審核。
28.出口貨物報(bào)關(guān)單與增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱不一致的,是否需要視同內(nèi)銷繳納增值稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的
公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))規(guī)定：“二、出口退(免)稅申報(bào)
……
(五)2013年5月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物(以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn))，除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)出口退(免)稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單位，及出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位，至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計(jì)量單位相符，且上述出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符，否則不得申報(bào)出口退(免)稅。”
因此，出口貨物報(bào)關(guān)單與增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱須相符,否則不得申報(bào)出口退(免)稅，并適用增值稅征稅政策。
29.境內(nèi)企業(yè)銷售貨物給境外企業(yè)，但貨物直接在境內(nèi)使用沒有實(shí)際離境，是否適用出口退(免)稅政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))的規(guī)定：“一、適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)
對(duì)下列出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第六條和第七條規(guī)定的外，實(shí)行免征和退還增值稅[以下稱增值稅退(免)稅]政策：
(一)出口企業(yè)出口貨物。
……
本通知所稱出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。”
因此，銷售貨物給境外企業(yè)的貨物未經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)并實(shí)際離境的，不適用出口退(免)稅政策。
30.生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在什么時(shí)間內(nèi)完成進(jìn)料加工手冊(cè)核銷手續(xù)？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào)）規(guī)定：“九、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，按以下規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手冊(cè)(賬冊(cè))項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。4月20日前未進(jìn)行核銷的，對(duì)該企業(yè)的出口退(免)稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，在其進(jìn)行核銷后再辦理。”
因此，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手冊(cè)(賬冊(cè))項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。
31.保障疫情防控的醫(yī)療、衛(wèi)生、物流、快遞、環(huán)衛(wèi)行業(yè)車輛免征2020年度車船稅，需要符合什么條件？
答：根據(jù)《福建省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局 中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局關(guān)于免征部分行業(yè)2020年度車船稅的通知》（閩財(cái)稅〔2020〕6號(hào)）規(guī)定：“一、保障疫情防控的上述行業(yè)納稅人名單，由各級(jí)應(yīng)對(duì)疫情工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室及應(yīng)急指揮部或當(dāng)?shù)貭款^負(fù)責(zé)應(yīng)對(duì)疫情工作后勤保障的部門提供稅務(wù)部門。列入名單的納稅人，免征其名下所有車輛2020年度車船稅。”
因此，在各級(jí)應(yīng)對(duì)疫情工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室及應(yīng)急指揮部或當(dāng)?shù)貭款^負(fù)責(zé)應(yīng)對(duì)疫情工作后勤保障的部門提供的名單內(nèi)的納稅人，其名下所有車輛可以免征2020年度的車船稅。
32.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳2019年車船稅手續(xù)費(fèi)的支付標(biāo)準(zhǔn)是多少？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅手續(xù)費(fèi)有關(guān)問題的通知》（財(cái)行〔2007〕659號(hào)）規(guī)定：“一、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的手續(xù)費(fèi)，由稅款解繳地的地方財(cái)政、稅務(wù)部門按照保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的實(shí)際收入予以審核、支付，具體支付標(biāo)準(zhǔn)暫按5%。”
另根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）規(guī)定：“三、‘三代’稅款手續(xù)費(fèi)支付比例和限額
（二）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳車輛車船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代收稅款的3%支付手續(xù)費(fèi)
本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2005〕365號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅手續(xù)費(fèi)有關(guān)問題的通知》（財(cái)行〔2007〕659號(hào)）相應(yīng)廢止。”
財(cái)行〔2019〕11號(hào) 文件的發(fā)文日期為2019年02月02日。因此，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳2019年1月的車船稅的手續(xù)費(fèi)支付比例為5%，2至12月的車船稅的手續(xù)費(fèi)支付比例為3%。
33.商業(yè)用途的地下建筑應(yīng)如何征收房產(chǎn)稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》(財(cái)稅〔2005〕181號(hào))規(guī)定：“二、自用的地下建筑，按以下方式計(jì)稅：
……
2.商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。
應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-（10%-30%）]×1.2%
房屋原價(jià)折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自行確定。……”
另根據(jù)《福建省財(cái)政廳 福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（閩財(cái)稅﹝2006﹞10號(hào)）規(guī)定：“現(xiàn)將《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》(財(cái)稅﹝2005﹞181號(hào))文轉(zhuǎn)發(fā)給你們。并對(duì)文中第二條關(guān)于自用的地下建筑具體計(jì)稅方式明確如下：工業(yè)用途房產(chǎn)以房屋原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;商業(yè)和其他用途房屋以房屋原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。”
因此，商業(yè)用途的地下建筑以房屋原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-（10%-30%）]×1.2%。
34.疫情期間納稅人給個(gè)體戶減免租金，是否可以申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于疫情期間因減免個(gè)體工商戶租金相應(yīng)減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2020年第3號(hào)）規(guī)定：“一、不動(dòng)產(chǎn)出租方在疫情期間通過減免同一個(gè)體工商戶至少一個(gè)月租金，幫助其渡過疫情難關(guān)的，可以申請(qǐng)減征或免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
減免至少一個(gè)月租金，指出租方按月減免一個(gè)月(含)以上的租金;或通過定額或比例等方式減免租金，按照疫情期間有效合同(協(xié)議)計(jì)算的減免租金額度，相當(dāng)于一個(gè)月(含)以上的租金。
二、減免稅額不超過減免個(gè)體工商戶租金的總額且不超過三個(gè)月應(yīng)納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。
三、出租方因疫情已享受困難中小企業(yè)減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的，不再重復(fù)享受。
……
七、本公告自發(fā)布之日起施行。出租方應(yīng)于2020年9月30日前提出申請(qǐng)，逾期不再受理(如有延期另行公告)。”
因此，符合上述文件規(guī)定的納稅人可以在2020年9月30日前申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
35.納稅人是否可以疊加享受疫情期間困難中小企業(yè)減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠和減免個(gè)體工商戶租金相應(yīng)減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于疫情期間因減免個(gè)體工商戶租金相應(yīng)減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2020年第3號(hào)）規(guī)定：“三、出租方因疫情已享受困難中小企業(yè)減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的，不再重復(fù)享受。”
因此，符合條件的納稅人可以疊加享受疫情期間困難中小企業(yè)減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠和減免個(gè)體工商戶租金相應(yīng)減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠，但不可以重復(fù)享受。納稅人在計(jì)算減免稅額時(shí)應(yīng)扣除已享受的減免稅額。
36.納稅人在廠房中加蓋了一個(gè)恒溫室，恒溫室在固定資產(chǎn)清單中是單獨(dú)核算的，恒溫室的價(jià)值是否需要并入廠房的房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕173號(hào))規(guī)定：“一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。”
因此，單獨(dú)核算的恒溫室的價(jià)值也應(yīng)并入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅。
37.納稅人出租自有房產(chǎn)，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是以實(shí)收租金額還是應(yīng)收租金額？
答：根據(jù)《福建省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》(閩政﹝1986﹞93號(hào)) 第七條規(guī)定：“房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定如下：
……
（三）房屋租金包括以各種形式、名稱支付的貨幣、實(shí)物和其他償付方式折價(jià)的總和。免稅單位和私有出租的房產(chǎn)，以應(yīng)收租金額為計(jì)稅依據(jù)；城鎮(zhèn)房地產(chǎn)管理部門出租的房產(chǎn)，以實(shí)收租金額為計(jì)稅依據(jù)。”
因此，納稅人出租自有房產(chǎn)，以應(yīng)收租金額為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
38.典當(dāng)行簽訂的當(dāng)票合同是否需要征收印花稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。立合同人按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。”
另根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》((1988)財(cái)稅字第255號(hào))第十條規(guī)定：“印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。”
因此，當(dāng)票合同不屬于借款合同，不征收印花稅。
39.納稅人簽訂鉆井服務(wù)合同，是否需要繳納印花稅？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
3.營(yíng)業(yè)賬簿;
4.權(quán)利、許可證照;
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。”
二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》((1988)財(cái)稅字第255號(hào))第三條規(guī)定：“條例第二條所說的建設(shè)工程承包合同，是指建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同和建筑安裝工程承包合同。
建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。”
因此，納稅人簽訂鉆井服務(wù)合同，應(yīng)按照建筑工程承包合同繳納印花稅。
40.電信公司簽訂的網(wǎng)絡(luò)安裝服務(wù)合同，是否需要繳納印花稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
3.營(yíng)業(yè)賬簿;
4.權(quán)利、許可證照;
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。”
另根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》(財(cái)稅字﹝1988﹞第225號(hào))第十條規(guī)定：“印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。”
因此，網(wǎng)絡(luò)安裝服務(wù)合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。
41.納稅人簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同上分別注明了含稅金額和不含稅金額，應(yīng)以什么作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅征稅范圍“包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。”
因此，納稅人簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同上分別注明了含稅金額和不含稅金額，應(yīng)以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。
42.A.B.C三家企業(yè)聯(lián)合簽訂總價(jià)100萬(wàn)元的建筑修繕合同，合同注明發(fā)包方A企業(yè)和保險(xiǎn)公司B企業(yè)作為付款方各支付50%的費(fèi)用給承包方C企業(yè)，實(shí)際修繕的是A企業(yè)的房產(chǎn)。上述業(yè)務(wù)中，三方應(yīng)如何繳納印花稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第八條規(guī)定：“同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。”
因此，A.B.C三方均應(yīng)按照100萬(wàn)元全額計(jì)征印花稅。
43.某國(guó)有企業(yè)屬于中小微企業(yè)，因改制原因，一部分員工參加機(jī)關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)，另一部分員工參加企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)。該企業(yè)所有員工的失業(yè)和工傷保險(xiǎn)單位部分是否可以享受階段性減免政策？
答：根據(jù)《福建省人力資源和社會(huì)保障廳福建省財(cái)政廳關(guān)于落實(shí)階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工作有關(guān)問題的通知》（閩人社文﹝2020﹞36號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于減免政策適用對(duì)象
(一)可免征三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分的對(duì)象，包括各類中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶。
(二)可減半征收三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分的大型企業(yè)等其他參保單位，包括各類大型企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等各類社會(huì)組織。
(三)減免三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分的單位或人員不包括機(jī)關(guān)事業(yè)單位(含參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位)、以個(gè)人身份參保的個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員。
(四)比照機(jī)關(guān)事業(yè)單位繳費(fèi)基數(shù)和繳
費(fèi)比例參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位，按原有規(guī)定繳納機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
除上述類型單位外，其他參保單位減半征收三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分。”
本次階段性減免政策適用對(duì)象以參保單位類型進(jìn)行劃分。因此，該企業(yè)所有員工的失業(yè)和工傷保險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的企業(yè)繳納部分可以享受階段性減免政策。
44.符合中小微企業(yè)免征三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)，3月社保申報(bào)系統(tǒng)開放后，系統(tǒng)沒有自動(dòng)減免，企業(yè)全額繳納了2020年2月和3月所屬期的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)如何申請(qǐng)退費(fèi)？
答：根據(jù)《福建省人力資源和社會(huì)保障廳福建省財(cái)政廳關(guān)于落實(shí)階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工作有關(guān)問題的通知(閩人社文﹝2020﹞36號(hào))第四條規(guī)定：“關(guān)于2月份已繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的處理
已正常繳納2020年2月份社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的中小微企業(yè)的退費(fèi)，無需參保單位提交申請(qǐng)及報(bào)送相關(guān)資料，稅務(wù)部門將核驗(yàn)后的退費(fèi)信息(單位名稱、單位編號(hào)、險(xiǎn)種、開戶名、開戶銀行、賬號(hào)、已繳款金額、費(fèi)款屬期、入庫(kù)時(shí)間、退費(fèi)金額、減免方式等)加蓋公章后，交由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理退費(fèi)。”
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的中小微企業(yè)的退費(fèi)，無需參保單位提交申請(qǐng)及報(bào)送相關(guān)資料，稅務(wù)部門將核驗(yàn)后的退費(fèi)信息(單位名稱、單位編號(hào)、險(xiǎn)種、開戶名、開戶銀行、賬號(hào)、已繳款金額、費(fèi)款屬期、入庫(kù)時(shí)間、退費(fèi)金額、減免方式等)加蓋公章后，交由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理退費(fèi)。
3月份稅務(wù)部門已向社保部門提供繳費(fèi)單位簽訂三方協(xié)議的唯一繳費(fèi)賬戶信息作為退費(fèi)賬戶，如存在多個(gè)繳費(fèi)賬戶、開戶名稱與本單位名稱不符等無法確定唯一退費(fèi)賬戶的，或社保部門反饋因賬戶原因退費(fèi)失敗的，稅務(wù)部門將向繳費(fèi)人核實(shí)具體退費(fèi)賬戶，屆時(shí)需要繳費(fèi)人配合提供。
45.社保費(fèi)階段性減免政策是如何規(guī)定的？無雇工個(gè)體戶是否可以享受減免？
答：根據(jù)《福建省人力資源和社會(huì)保障廳 福建省財(cái)政廳關(guān)于落實(shí)階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工作有關(guān)問題的通知》（閩人社文﹝2020﹞36號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于減免政策適用對(duì)象
(一)可免征三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分的對(duì)象，包括各類中小微企業(yè)、以單位方式
參保的個(gè)體工商戶。
(二)可減半征收三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單
位繳費(fèi)部分的大型企業(yè)等其他參保單位，包括各類大型企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等各類社會(huì)組織。
(三)減免三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分的單位或人員不包括機(jī)關(guān)事業(yè)單位(含參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位)、以個(gè)人身份參保的個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員。
(四)比照機(jī)關(guān)事業(yè)單位繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)
比例參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位，按原有規(guī)定繳納機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
除上述類型單位外，其他參保單位減半征收三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分。”
因此，中小微企業(yè)免征三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，大型企業(yè)減半征收三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)
單位繳費(fèi)部分。無雇工個(gè)體戶是以個(gè)人身份參保的個(gè)體工商戶，不在減免范圍。
46.非營(yíng)利幼兒園是否可以免征三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分？
答：根據(jù)《福建省人力資源和社會(huì)保障廳福建省財(cái)政廳關(guān)于落實(shí)階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工作有關(guān)問題的通知》（閩人社文﹝2020﹞36號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于減免政策適用對(duì)象
(一)可免征三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分的對(duì)象，包括各類中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶。
(二)可減半征收三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分的大型企業(yè)等其他參保單位，包括各類大型企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等各類社會(huì)組織。
(三)減免三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分的單位或人員不包括機(jī)關(guān)事業(yè)單位(含參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位)、以個(gè)人身份參保的個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員。
(四)比照機(jī)關(guān)事業(yè)單位繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位，按原有規(guī)定繳納機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
除上述類型單位外，其他參保單位減半征收三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分。”
本次階段性減免政策適用對(duì)象以參保單位類型進(jìn)行劃分。因此，如您屬于事業(yè)單位，則不享受此次階段性減免社保費(fèi)優(yōu)惠；如屬于民辦非企業(yè)，可減半征收三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分。
47.開業(yè)投產(chǎn)滿一年仍未成立工會(huì)的企業(yè)，應(yīng)如何繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)？
答：根據(jù)《福建省總工會(huì) 福建省財(cái)政廳福建省稅務(wù)局 中國(guó)人民銀行福州中心支行關(guān)于印發(fā)<福建省工會(huì)經(jīng)費(fèi)代征管理辦法>的通知》（閩工〔2019〕52號(hào)）第三條規(guī)定：“ ……開業(yè)投產(chǎn)滿一年仍未成立工會(huì)的企業(yè)，其按月向地方總工會(huì)繳納工資總額2%的工會(huì)籌備金和工資總額0.5%的補(bǔ)償金，全額委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代征。”
因此，開業(yè)投產(chǎn)滿一年仍未成立工會(huì)的企業(yè)，其按月向地方總工會(huì)繳納工資總額2%的工會(huì)籌備金和工資總額0.5%的補(bǔ)償金，全額委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代征。
48.職工人數(shù)不超過30人，經(jīng)費(fèi)自理自負(fù)盈虧的事業(yè)單位是否可以享受暫免征收殘疾人就業(yè)保障金的優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第98號(hào))規(guī)定：“四、自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。”
因此，職工人數(shù)不超過30人，經(jīng)費(fèi)自理自負(fù)盈虧的事業(yè)單位不可以享受暫免征收殘疾人就業(yè)保障金的優(yōu)惠政策。
49.稅務(wù)機(jī)關(guān)給扣繳義務(wù)人返還代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)，是否需要獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第十七條規(guī)定：“對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。
扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。”
因此，扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。
50.個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的比例是多少？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕65號(hào)）規(guī)定：“五、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。”
另根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）第二十八條規(guī)定：“個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。”
因此，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
51.企業(yè)為員工購(gòu)買團(tuán)體補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否需要并入工資薪金中繳納個(gè)稅，是否有相應(yīng)文件？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕318號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。
52.納稅人2019年預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)已申報(bào)享受首套住房貸款專項(xiàng)附加扣除，但匯算清繳時(shí)刪除了專項(xiàng)附加扣除信息并補(bǔ)繳稅款。2020年將原住房轉(zhuǎn)讓，并重新購(gòu)置了一套適用首套住房貸款利率的住房，是否可以對(duì)新購(gòu)入的住房申報(bào)享受專項(xiàng)附加扣除？
答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第十四條規(guī)定：“納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。”
因此，上述納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，如2019年度確未享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，2020年新買房子所發(fā)生的首套住房貸款利息支出,符合上述國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)第十四條規(guī)定的，可在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，且扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除?！?/span>
53.個(gè)人在多處取得經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)如何辦理個(gè)人所得稅匯算清繳?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）規(guī)定：“二、取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅申報(bào)
個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得，包括以下情形：
（一）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；
（二）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
（三）個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
（四）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。
納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。”
因此，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月31日前，分別向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》，并選擇其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C 表）》。
54.個(gè)人以“老帶新”方式購(gòu)買房產(chǎn)，取得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)放的獎(jiǎng)金，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第六條規(guī)定：“個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：
……
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
因此，個(gè)人帶新客戶購(gòu)買房產(chǎn)取得的屬于中介經(jīng)紀(jì)服務(wù)收入的，應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513 萬(wàn)偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對(duì)任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請(qǐng)附上文章鏈接），我們會(huì)盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號(hào)
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)