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企業(yè)破產(chǎn)涉稅問題各地文件

樊笑辰（整理）  破產(chǎn)法快訊

 

2019年12月12日，國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于稅收征管若干事項的公告》，取消欠稅與滯納金的“配比”繳納要求，優(yōu)化非正常戶的認定和解除程序，明確企業(yè)破產(chǎn)清算程序中的基本征管事項。去年下半年至近期，各地出臺了許多關(guān)于破產(chǎn)涉稅處理的規(guī)范性文件。這些文件大多圍繞企業(yè)破產(chǎn)程序中的稅收債權(quán)申報、納稅申報相關(guān)事宜，包括申報主體、涉稅信息查詢、非正常戶的解除、發(fā)票領(lǐng)用、稅款入庫、辦理時間、管理責任等內(nèi)容，以及企業(yè)信息變更、企業(yè)納稅信用修復、稅收優(yōu)惠政策、稅務核銷、強制措施處理等問題進行詳細規(guī)定。這有利于明確破產(chǎn)管理人及稅務機關(guān)的職責，針對企業(yè)在破產(chǎn)程序中的涉稅事項給予具體指引，提高企業(yè)破產(chǎn)程序的效率。以下為各地關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)涉稅問題的規(guī)范性文件。

 

 

01

 

上海

 

 

 

2020年4月24日，上海市高級人民法院、國家稅務總局上海市稅務局發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項辦理的實施意見》，優(yōu)化上海市企業(yè)破產(chǎn)程序中的稅收征管流程，支持企業(yè)破產(chǎn)重整，落實稅收優(yōu)惠政策，依法清收稅收債權(quán)。

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上海市高級人民法院 國家稅務總局上海市稅務局

關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項辦理的實施意見

 

為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，服務經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，提高破產(chǎn)案件辦理效率，為困境企業(yè)重整創(chuàng)造條件，降低市場主體退出成本，確保稅收債權(quán)依法清收，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)，現(xiàn)結(jié)合本市企業(yè)破產(chǎn)處置工作實際，制定本實施意見。

 

一、優(yōu)化稅收征管流程

 

（一）辦理權(quán)限

 

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請的，其指定的管理人可持人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書，以破產(chǎn)企業(yè)名義至主管稅務機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。

 

（二）稅務查詢

 

管理人可申請查詢破產(chǎn)企業(yè)納稅申報、稅款繳納和接受處罰等涉稅信息?，F(xiàn)場辦理查詢業(yè)務的，管理人可在主管稅務機關(guān)辦稅服務廳注銷清稅業(yè)務專窗（專區(qū)）申請查詢，主管稅務機關(guān)即時予以辦結(jié)，特殊情況需要延后回復的，原則上不得超過3個工作日。網(wǎng)上辦理查詢業(yè)務的，管理人可登陸上海市電子稅務局申請查詢。

 

（三）政策咨詢

 

稅務機關(guān)為管理人提供辦理破產(chǎn)相關(guān)稅收政策的咨詢服務，管理人可通過12366納稅服務熱線、辦稅服務廳現(xiàn)場咨詢室、相關(guān)稅務人員等渠道對有關(guān)稅收政策進行咨詢。

 

（四）撤銷非正常戶認定

 

企業(yè)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前被稅務機關(guān)認定為非正常戶的，管理人就企業(yè)逾期未申報行為補辦申報，主管稅務機關(guān)按規(guī)定即時辦理撤銷非正常戶認定相關(guān)手續(xù)。

 

主管稅務機關(guān)在稅款債權(quán)申報時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務登記狀態(tài)為非正常戶的，一并通知管理人在債權(quán)申報截止日前辦理相關(guān)涉稅處理事項。

 

（五）納稅申報

 

管理人據(jù)實補辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前企業(yè)未辦理的納稅申報，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有應稅行為的，可暫按零申報補辦納稅申報。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前，企業(yè)發(fā)生稅收違法行為應當給予行政處理、處罰的，主管稅務機關(guān)依法作出行政處理、處罰決定，并將企業(yè)應補繳稅（費）及罰款按照法律規(guī)定進行債權(quán)申報，依法受償。

 

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，經(jīng)人民法院許可或債權(quán)人會議決議，企業(yè)因繼續(xù)營業(yè)或者因破產(chǎn)財產(chǎn)的使用、拍賣、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應當由企業(yè)繳納的稅（費），管理人以企業(yè)名義按規(guī)定申報納稅。相關(guān)稅（費）依法按照共益?zhèn)鶆栈蛘咂飘a(chǎn)費用，由破產(chǎn)財產(chǎn)隨時清償，主管稅務機關(guān)無需另行申報債權(quán)，由管理人代為申報繳納。

 

（六）發(fā)票領(lǐng)用

 

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務人財產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)、開具發(fā)票，或向主管稅務機關(guān)申請代開發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。

 

管理人發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅控設(shè)備、發(fā)票等在接管前有丟失情形的，及時向主管稅務機關(guān)報備，并以企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失、補辦等手續(xù)。

 

（七）清算期間企業(yè)所得稅處理

 

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)終止經(jīng)營活動的，應進行企業(yè)清算所得稅處理。管理人可通過上海市電子稅務局向主管稅務機關(guān)進行清算備案，無需提交附列資料。

 

　　企業(yè)清算備案后，對于經(jīng)營期內(nèi)未預繳的企業(yè)所得稅按規(guī)定預繳申報，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；同時，以整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得，期間不需要再進行企業(yè)所得稅預繳申報，自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)完成清算申報。

 

（八）稅款入庫

 

在破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)分配時，管理人持人民法院關(guān)于財產(chǎn)分配的裁定書到主管稅務機關(guān)辦理稅款入庫手續(xù)。

 

（九）稅務注銷

 

企業(yè)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的，管理人可持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務機關(guān)申請企業(yè)稅務注銷，稅務機關(guān)按照相關(guān)規(guī)定，即時出具清稅文書，核銷“死欠”。

 

主管稅務機關(guān)辦稅服務廳設(shè)置注銷清稅業(yè)務專窗（專區(qū)），受理企業(yè)破產(chǎn)清算注銷業(yè)務，實現(xiàn)專人負責，一窗通辦。

 

二、支持企業(yè)破產(chǎn)重整

 

（一）稅務信息變更

 

企業(yè)在重整過程中因引進戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務登記信息變更的，向市場監(jiān)督管理部門申報辦理變更登記，稅務機關(guān)接收市場監(jiān)督管理部門變更信息，經(jīng)企業(yè)確認后即時更新相關(guān)信息。對于非市場監(jiān)督管理部門登記事項，企業(yè)可直接向主管稅務機關(guān)申報辦理變更登記。

 

企業(yè)因原法定代表人犯罪等列入重大風險防控企業(yè)名單，導致企業(yè)重整時無法辦理稅務信息變更的，可由管理人以企業(yè)名義辦理稅務信息變更。

 

（二）納稅信用修復

 

人民法院裁定批準重整計劃或重整計劃執(zhí)行完畢后，重整企業(yè)可向主管稅務機關(guān)提出納稅信用修復申請。主管稅務機關(guān)按規(guī)定受理，符合條件的，在1個工作日內(nèi)完成審核，并向重整企業(yè)反饋信用修復結(jié)果。

 

稅務機關(guān)可充分運用與銀行間的納稅信用應用機制，將評價結(jié)果經(jīng)重整企業(yè)授權(quán)后向相關(guān)銀行開放查詢。

 

三、落實稅收優(yōu)惠政策

 

（一）破產(chǎn)清算事項

 

依法進入破產(chǎn)程序的企業(yè)資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務，其房產(chǎn)土地閑置不用的，可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關(guān)申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

 

（二）破產(chǎn)重整及和解事項

 

企業(yè)在破產(chǎn)過程中，實施資產(chǎn)重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。

 

企業(yè)在破產(chǎn)過程中，發(fā)生重組業(yè)務，符合規(guī)定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務處理。

 

企業(yè)在破產(chǎn)過程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)契稅、土地增值稅、印花稅優(yōu)惠政策。

 

四、依法清收稅收債權(quán)

 

（一）申報稅收債權(quán)

 

人民法院或管理人自裁定受理破產(chǎn)申請之日起25日內(nèi)書面通知主管稅務機關(guān)申報稅收債權(quán)。

 

主管稅務機關(guān)收到債權(quán)申報通知后10個工作日內(nèi)，向管理人依法申報企業(yè)所欠稅（費）、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，同時提供收取債權(quán)分配款的賬號。企業(yè)所欠稅（費）、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計算確定。未在債權(quán)申報期限內(nèi)申報的稅收債權(quán)，可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報。

 

（二）稅收債權(quán)核對

 

企業(yè)對主管稅務機關(guān)申報的稅收債權(quán)有異議的，管理人應及時向主管稅務機關(guān)反饋，主管稅務機關(guān)向管理人提供異議部分稅收債權(quán)的計算方式和征收依據(jù)，以便管理人核對。

 

五、其他涉稅事項

 

（一）稅務檢查

 

企業(yè)進入破產(chǎn)程序后，稅務機關(guān)一般不再啟動稅務檢查程序，但發(fā)現(xiàn)重大違法線索必須查處的情形除外。

 

（二）強制措施

 

稅務機關(guān)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前已對企業(yè)財產(chǎn)采取強制措施的，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后應依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條之規(guī)定及時解除該強制措施。

 

人民法院裁定駁回破產(chǎn)申請，或者依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結(jié)破產(chǎn)程序的，原已采取強制措施并已依法解除的，稅務機關(guān)可按照原順位恢復相關(guān)強制措施。

 

（三）管理責任

 

因管理人代表企業(yè)辦理涉稅事項時未遵守稅收法律、法規(guī)，造成企業(yè)未繳或者少繳稅款的，主管稅務機關(guān)責令限期整改。對拒不改正或未勤勉盡責履行代企業(yè)進行納稅申報義務的管理人，主管稅務機關(guān)可將有關(guān)情況通報人民法院。

 

六、本實施意見自發(fā)布之日起施行。

 

 

 

02

 

北京

 

 

 

2020年4月3日，國家稅務總局北京市稅務局發(fā)布《關(guān)于進一步推進破產(chǎn)便利化優(yōu)化營商環(huán)境的公告》及其解讀，從查詢破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息相關(guān)手續(xù)、解除非正常手續(xù)、發(fā)票領(lǐng)用、納稅信用修復相關(guān)程序、稅務注銷程序、稅收政策支持、辦結(jié)債權(quán)申報的時限七個方面，明確了企業(yè)在破產(chǎn)程序中的涉稅事項。

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國家稅務總局北京市稅務局

關(guān)于進一步推進破產(chǎn)便利化 優(yōu)化營商環(huán)境的公告

 

為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，支持企業(yè)發(fā)展壯大，充分發(fā)揮破產(chǎn)制度在規(guī)范市場主體退出、促進資源優(yōu)化配置方面的重要作用，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下。

 

一、破產(chǎn)企業(yè)信息查詢專窗受理

 

納稅人進入破產(chǎn)程序后，管理人可選擇登錄北京市電子稅務局或到辦稅服務廳現(xiàn)場辦理的方式，查詢債務人納稅申報、稅費繳納和接受處罰等涉稅信息。

 

網(wǎng)上辦理查詢業(yè)務的，管理人以債務人身份登錄北京市電子稅務局，提交管理人法定代表人或負責人的有效身份證件，填寫《涉稅信息查詢申請表》，申請查詢。

 

現(xiàn)場辦理查詢業(yè)務的，管理人法定代表人或負責人應持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書、本人有效身份證件的原件和復印件（原件查驗后退回），填寫《涉稅信息查詢申請表》，到主管稅務機關(guān)辦稅服務廳注銷窗口申請查詢。管理人法定代表人或負責人授權(quán)他人辦理的，應持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書、管理人法定代表人或負責人的有效身份證件復印件、經(jīng)辦人員有效身份證原件和復印件（原件查驗后退回）、由管理人法定代表人或主要負責人簽章的授權(quán)委托書，填寫《涉稅信息查詢申請表》，到主管稅務機關(guān)辦稅服務廳注銷窗口申請查詢。

 

由于特殊情況無法提供裁定書、決定書原件的，可提供復印件，但需同時出具情況說明并加蓋管理人法定代表人或負責人的簽章。

 

主管稅務機關(guān)辦稅服務廳應當協(xié)助管理人辦理查詢。特殊情況需要延后回復的，原則上不得超過3個工作日。

 

二、簡化解除非正常手續(xù)

 

債務人在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日前被主管稅務機關(guān)認定為非正常戶，無法進行納稅申報，管理人可以持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書，到主管稅務機關(guān)辦理解除非正常手續(xù)。

 

管理人應根據(jù)接管的債務人帳簿資料，據(jù)實補辦破產(chǎn)申請受理前非正常戶期間的納稅申報。管理人未接管債務人帳簿資料、不掌握債務人在破產(chǎn)申請受理前的非正常戶期間的實際情況、未發(fā)現(xiàn)債務人有應稅行為的，可暫按零申報補辦納稅申報。主管稅務機關(guān)依法辦理非正常戶解除手續(xù)。在破產(chǎn)程序中，管理人發(fā)現(xiàn)債務人在破產(chǎn)申請受理前的非正常戶期間有納稅義務的，應當及時向稅務機關(guān)據(jù)實申報。

 

主管稅務機關(guān)應當及時將破產(chǎn)申請受理前的因逾期未申報產(chǎn)生的罰款及應補繳的稅費，向管理人進行債權(quán)申報。

 

三、優(yōu)化發(fā)票領(lǐng)用

 

人民法院指定管理人之日起，管理人應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，妥善管理和使用發(fā)票。在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務人財產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票的，管理人可以使用債務人的原有發(fā)票，債務人沒有發(fā)票的，管理人可以企業(yè)的名義按規(guī)定向主管稅務機關(guān)申領(lǐng)開具發(fā)票或者代開發(fā)票。

 

在破產(chǎn)程序中，發(fā)現(xiàn)債務人的稅控設(shè)備、發(fā)票等在接管前有丟失情形的，應當及時向主管稅務機關(guān)報備，按照規(guī)定進行掛失、補辦等。

 

主管稅務機關(guān)應當將因丟失稅控設(shè)備、發(fā)票等產(chǎn)生的罰款進行債權(quán)申報。

 

四、優(yōu)化納稅信用修復

 

人民法院裁定批準重整計劃后，重整企業(yè)可持人民法院批準重整計劃的裁定書的原件和復印件（原件查驗后退回），填寫《納稅信用修復申請表》，向主管稅務機關(guān)稅源管理所提出納稅信用修復申請。重整企業(yè)由于特殊情況無法提供裁定書原件的，可提供復印件，但需同時出具情況說明并加蓋重整企業(yè)法定代表人或負責人的簽章。主管稅務機關(guān)稅源管理所應按規(guī)定受理，在3個工作日內(nèi)完成審核，并向重整企業(yè)反饋信用修復結(jié)果。

 

重整計劃執(zhí)行完畢，重整企業(yè)可持人民法院批準重整計劃的裁定書、重整計劃、管理人出具的監(jiān)督報告的原件和復印件（原件查驗后退回），向主管稅務機關(guān)稅源管理所提出申請。重整企業(yè)由于特殊情況無法提供裁定書、重整計劃、監(jiān)督報告的，可提供復印件，但需同時出具情況說明并加蓋重整企業(yè)法定代表人或負責人的簽章。主管稅務機關(guān)稅源管理所應在3個工作日內(nèi)重新評價重整企業(yè)的納稅信用級別，并向重整企業(yè)反饋信用修復結(jié)果。

 

稅務機關(guān)可充分運用與銀行間的納稅信用應用機制，將評價結(jié)果經(jīng)重整企業(yè)授權(quán)后向相關(guān)銀行開放查詢。

 

五、優(yōu)化稅務注銷程序

 

管理人在向市場監(jiān)督管理部門申請企業(yè)注銷登記前應當持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務機關(guān)辦結(jié)稅務注銷手續(xù)，稅務機關(guān)應即時出具清稅文書，予以稅務注銷，并按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。

 

各區(qū)（地區(qū)）稅務局辦稅服務廳的注銷窗口負責企業(yè)破產(chǎn)清算業(yè)務，實現(xiàn)專窗受理，專人負責，一窗通辦。

 

六、依法給予稅收政策支持

 

在法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)終止經(jīng)營活動的，應進行企業(yè)所得稅的清算，以整個清算期間作為一個獨立的納稅年度，計算清算所得并進行清算所得稅申報。管理人應對清算事項按規(guī)定報主管稅務機關(guān)備案。

 

破產(chǎn)企業(yè)重整、和解過程中發(fā)生的債務重組所得，符合規(guī)定條件的，可以適用特殊性稅務處理。

 

進入破產(chǎn)程序的納稅人提出房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請的，房產(chǎn)稅由稅務機關(guān)核實情況、提出處理意見并報市政府批準減征或免征；城鎮(zhèn)土地使用稅由區(qū)（地區(qū)）稅務機關(guān)依法核準。

 

七、限時辦結(jié)債權(quán)申報

 

管理人應當在接受人民法院指定后，書面通知國家稅務總局北京市稅務局，由國家稅務總局北京市稅務局接收并向各區(qū)（地區(qū)）稅務局、各相關(guān)派出機構(gòu)轉(zhuǎn)送申報稅收債權(quán)的通知。

 

稅務機關(guān)應當自收到管理人的債權(quán)申報通知之日起15個工作日內(nèi)，向管理人申報企業(yè)所欠稅費、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應一并申報。

 

稅務機關(guān)申報稅務債權(quán)時，應當列明所申報債權(quán)的稅（費）種、稅率（征收率）、性質(zhì)以及計算依據(jù)。

 

通過郵寄方式的，接收和申報日期均以郵戳日期為準。

 

八、本公告自發(fā)布之日施行。

 

特此公告。

 

國家稅務總局北京市稅務局

 

2020年4月3日

 

《國家稅務總局北京市稅務局關(guān)于進一步推進破產(chǎn)便利化優(yōu)化營商環(huán)境的公告》的解讀

 

近日，國家稅務總局北京市稅務局發(fā)布了《關(guān)于進一步推進破產(chǎn)便利化優(yōu)化營商環(huán)境的公告》（以下稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

 

一、出臺背景

 

為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，支持企業(yè)發(fā)展壯大，充分發(fā)揮破產(chǎn)制度在規(guī)范市場主體退出、促進資源優(yōu)化配置方面的重要作用，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第48號)， 國家稅務總局北京市稅務局對破產(chǎn)管理人反映強烈的堵點痛點難點問題進行深入調(diào)研，廣泛征求相關(guān)方面意見建議，制發(fā)本《公告》。本《公告》旨在明確企業(yè)在破產(chǎn)程序中的涉稅事項，回應管理人和社會關(guān)切，提升管理人的獲得感。

 

二、主要內(nèi)容

 

《公告》以問題為導向，對管理人反映強烈的問題逐一明確，主要有六部分內(nèi)容：一是進一步明確了查詢破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息的相關(guān)手續(xù)；二是簡化了解除非正常手續(xù)，明確管理人依法完成補申報后，主管稅務機關(guān)依法辦理非正常戶解除手續(xù)，及時將破產(chǎn)申請受理前的因逾期未申報產(chǎn)生的罰款及應補繳的稅費，向管理人進行債權(quán)申報；三是優(yōu)化了發(fā)票領(lǐng)用，即管理人可以企業(yè)的名義，按規(guī)定向主管稅務機關(guān)申領(lǐng)開具發(fā)票或者代開發(fā)票，解決了在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務人財產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)需要繼續(xù)使用發(fā)票的需求；四是明確重整企業(yè)申請納稅信用修復的相關(guān)程序，助力重整企業(yè)正常經(jīng)營和后續(xù)發(fā)展；五是優(yōu)化稅務注銷程序，各區(qū)（地區(qū)）稅務局辦稅廳均設(shè)置破產(chǎn)清算企業(yè)注銷窗口，實現(xiàn)專窗受理，專人負責，一窗通辦；六是進入破產(chǎn)程序的納稅人提出房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請的，房產(chǎn)稅由稅務機關(guān)核實情況、提出處理意見并報市政府批準減征或免征；城鎮(zhèn)土地使用稅由區(qū)（地區(qū)）稅務機關(guān)依法核準。

 

三、北京市電子稅務局登錄途徑

 

北京市電子稅務局網(wǎng)址：

 

https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html

 

四、《涉稅信息查詢申請表》和《納稅信用修復申請表》下載途徑

 

納稅人可通過國家稅務總局北京市稅務局官方網(wǎng)站網(wǎng)址：

 

http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/nsfw/xzzx/sfzl/

 

其中：《涉稅信息查詢申請表》下載地址：

 

http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/nsfw/xzzx/ywzl/zmgll/

 

《納稅信用修復申請表》下載地址：

 

http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/nsfw/xzzx/ywzl/xygl/

 

同時，納稅人還可通過官網(wǎng)“辦稅指南”欄目，了解具體辦理事宜。

 

五、施行時間

 

《公告》自發(fā)布之日施行。

 

 

 

03

 

重慶

 

 

 

2020年2月25日重慶市高級人民法院、國家稅務總局重慶市稅務局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問題處理的實施意見》，實施意見在破產(chǎn)程序中稅收債權(quán)申報、納稅申報、債務人財產(chǎn)強制措施的處理、重整企業(yè)信用修復、破產(chǎn)企業(yè)稅務注銷及其他涉稅問題六方面指導破產(chǎn)程序中涉稅問題的處理。其中，其他涉稅問題包括管理人履職身份認可及稅收政策咨詢問題。

（向上滑動閱讀全文）

 

重慶市高級人民法院  國家稅務總局重慶市稅務局

關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問題處理的實施意見

 

各中基層人民法院、市高法院相關(guān)部門，國家稅務總局重慶市各區(qū)縣（自治縣）稅務局、各派出機構(gòu)、市稅干校、局內(nèi)各單位：

 

為進一步深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，充分發(fā)揮破產(chǎn)程序在完善社會主義市場經(jīng)濟主體救治和退出機制中的重要作用，營造市場化、法治化、國際化營商環(huán)境，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律、法規(guī)，對企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅問題提出以下意見。

 

一、破產(chǎn)程序中的稅收債權(quán)申報

 

（一）破產(chǎn)信息告知。審理破產(chǎn)案件的人民法院或人民法院指定的管理人應當自裁定受理破產(chǎn)申請之日起二十五日內(nèi)書面通知已知的主管稅務機關(guān)申報稅收債權(quán)。無法確定主管稅務機關(guān)的,人民法院或管理人可以書面通知重慶市稅務局,重慶市稅務局應當協(xié)助確定并通知主管稅務機關(guān)。

 

（二）申報主體及申報內(nèi)容。債務人(納稅人)的主管稅務機關(guān)是破產(chǎn)程序中稅收債權(quán)的申報主體。

 

主管稅務機關(guān)應當就企業(yè)所欠稅款(含附加費)及滯納金、罰款以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息等稅收債權(quán)、社會保險費及滯納金、稅務機關(guān)征收的非稅收入等進行申報，其中，企業(yè)所欠的滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報。

 

（三）申報期限及逾期申報后果。主管稅務機關(guān)接到債權(quán)申報通知后，應當在確定的債權(quán)申報期限內(nèi)申報債權(quán)。

 

未在債權(quán)申報期限內(nèi)申報的，可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報。但此前已進行的分配，不再對其補充分配。

 

（四）債權(quán)登記及審査確認。管理人應當對主管稅務機關(guān)提交的債權(quán)申報材料進行登記造冊，詳盡記載申報債權(quán)額、申報債權(quán)的證據(jù)、優(yōu)先權(quán)情況、申報時間等事項，對申報的稅收債權(quán)進行審查，編制債權(quán)表，供利害關(guān)系人查閱。

 

因企業(yè)破產(chǎn)程序中欠繳稅款、滯納金和罰款的債權(quán)性質(zhì)和清償順序不同，稅務機關(guān)依法受償欠繳稅款、滯納金和罰款辦理入庫時，按人民法院裁判文書執(zhí)行。

 

（五）異議處理。管理人對主管稅務機關(guān)申報的債權(quán)不予認可的，應當及時向主管稅務機關(guān)說明理由和法律依據(jù)。主管稅務機關(guān)應當及時進行復核。經(jīng)復核對管理人意見仍有異議的，應當及時向管理人提出異議并提供相應的債權(quán)計算方式和征收依據(jù)等。

 

管理人對主管稅務機關(guān)的異議經(jīng)審查后仍不予調(diào)整的，主管稅務機關(guān)應當自收到管理人書面通知之日起十五日內(nèi)向?qū)徖砥飘a(chǎn)案件的人民法院提起債權(quán)確認之訴。

 

（六）積極行使表決權(quán)。主管稅務機關(guān)作為債權(quán)人，應當參加債權(quán)人會議，依法行使表決權(quán)。

 

重整案件中，欠繳稅款和滯納金的債權(quán)分別編入稅款債權(quán)組和普通債權(quán)組，主管稅務機關(guān)應當分別行使表決權(quán)。

 

二、破產(chǎn)程序中的納稅申報

 

（七）及時申報。人民法院指定管理人之日起,管理人應當按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第二十五條的規(guī)定，代表債務人辦理全部涉稅事宜。

 

管理人經(jīng)人民法院許可，為債權(quán)人利益繼續(xù)營業(yè)，或者在使用、處置債務人財產(chǎn)過程中產(chǎn)生的應當由債務人繳納的稅(費)，屬于《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第四十一條破產(chǎn)費用中的“管理、變價和分配債務人財產(chǎn)的費用”，由管理人按期進行納稅申報，并依法由債務人的財產(chǎn)隨時清償。

 

管理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成債務人未繳或者少繳稅款的，主管稅務機關(guān)應當責令限期整改，拒不改正的，由主管稅務機關(guān)依法處理。

 

（八）非正常戶解除。債務人在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日前被主管稅務機關(guān)認定為非正常戶，無法進行納稅申報、影響企業(yè)破產(chǎn)處置的，管理人應當向主管稅務機關(guān)申請解除債務人非正常戶狀態(tài)，并提交人民法院受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書。管理人未全面接管債務人印章和賬簿、文書的，應當向主管稅務機關(guān)提交書面說明,并同時將說明送交人民法院備案。

 

主管稅務機關(guān)在收到管理人提交的解除債務人非正常戶狀態(tài)的申請書以及相關(guān)材料后，存在稅收違法行為的，應當依法予以處理。已全面接管債務人印章和賬簿、文書的，管理人應當代表債務人就破產(chǎn)申請受理前的非正常戶期間的納稅義務向稅務機關(guān)說明。未全面接管債務人印章和賬簿、文書的在破產(chǎn)程序中管理人發(fā)現(xiàn)債務人在破產(chǎn)申請受理前的非正常戶期間有納稅義務的，應當及時向稅務機關(guān)報告。破產(chǎn)申請受理前的非正常戶期間產(chǎn)生的罰款及應補繳的稅款，由主管稅務機關(guān)向管理人申報債權(quán)。申報完成后，主管稅務機關(guān)依法解除其非正常戶認定。

 

（九）發(fā)票使用。在企業(yè)破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務人資產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票的,管理人可以以企業(yè)的名義按規(guī)定向主管稅務機關(guān)申領(lǐng)開具發(fā)票或者代開發(fā)票。

 

管理人應當妥善管理發(fā)票，不得發(fā)生丟失、違規(guī)開具等情形，違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的，稅務機關(guān)應當按相關(guān)規(guī)定進行處理。

 

（十）稅費減免。依法進入破產(chǎn)程序的債務人納稅確有困難的，稅務機關(guān)可以應管理人的申請，按照《房產(chǎn)稅暫行條例》《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等相關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，酌情減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

 

三、債務人財產(chǎn)強制措施的處理

 

（十一）解除保全、中止執(zhí)行。稅務機關(guān)在人民法院受理破產(chǎn)申請前已對債務人財產(chǎn)采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施的，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后應當依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條之規(guī)定及時解除該保全措施、中止執(zhí)行,并將債務人財產(chǎn)移交給管理人。

 

（十二）恢復保全措施。審理破產(chǎn)案件的人民法院在宣告破產(chǎn)前裁定駁回破產(chǎn)申請，或者依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結(jié)破產(chǎn)程序的，應當及時通知原已釆取保全措施并已依法解除保全措施的稅務機關(guān)按照原保全順位恢復相關(guān)保全措施。在已依法解除保全的稅務機關(guān)恢復保全措施或者表示不再恢復之前，審理破產(chǎn)案件的人民法院不得解除對債務人財產(chǎn)的保全措施。

 

四、重整企業(yè)信用修復

 

（十三）稅務登記信息變更。實行“多證合一”后，企業(yè)在重整過程中因引進戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務登記信息變更的，稅務機關(guān)應當依據(jù)市場監(jiān)管部門工商信息更及時辦理信息變更，無需至市場監(jiān)督管理部門變更信息的，稅務機關(guān)應當根據(jù)債務人的申請變更相關(guān)信息。

 

（十四）納稅信用評價。人民法院裁定批準重整計劃后，企業(yè)提出信用修復申請的,稅務部門應當按規(guī)定受理，根據(jù)重整計劃履行納稅義務情況對企業(yè)進行納稅信用等級修復，并充分運用銀行與稅務機關(guān)之間的信用應用機制，將修復結(jié)果經(jīng)債務人授權(quán)向相關(guān)銀行開放查詢。

 

自人民法院裁定受理破產(chǎn)重整申請之日起，重整企業(yè)可按規(guī)定不再參加本期信用評價；重整計劃執(zhí)行完畢，人民法院作出重整程序終結(jié)的裁定后，應重整企業(yè)申請，稅務機關(guān)可按規(guī)定對企業(yè)重新進行納稅信用評價。按照重整計劃依法受償后仍然欠繳的滯納金和罰款，自重整計劃執(zhí)行完畢時起，不再納入《關(guān)于對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄(2016版)》(發(fā)改財金〔2016〕2798號)規(guī)定的違法行為評價指標。稅務機關(guān)應當依法及時解除重整企業(yè)及相關(guān)當事人的懲戒措施,保障重整企業(yè)正常經(jīng)營和后續(xù)發(fā)展。

 

五、破產(chǎn)企業(yè)稅務注銷

 

（十五）簡化稅務注銷流程。管理人在向市場監(jiān)督管理部門申請企業(yè)注銷登記前應當持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務機關(guān)辦結(jié)稅務注銷手續(xù)。對于稅務機關(guān)依法參與破產(chǎn)程序，稅收債權(quán)未獲完全清償?shù)驯蝗嗣穹ㄔ盒嫫飘a(chǎn)并依法終結(jié)破產(chǎn)程序的債務人，管理人持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書申請稅務注銷的，稅務機關(guān)應當及時出具清稅書，按照有關(guān)規(guī)定核銷欠稅。

 

六、其他

 

（十六）管理人履職身份認可。稅務機關(guān)應當保障管理人依法履行職務。因企業(yè)公章遺失、未能接管等原因，無法在向稅務機關(guān)提交的相關(guān)文書材料中加蓋企業(yè)公章的，由管理人對該情況作出書面說明，加蓋管理人印章即可。

 

（十七）稅收政策咨詢。管理人為推進破產(chǎn)程序的需要，向主管稅務機關(guān)提出稅收政策咨詢的，主管稅務機關(guān)應當及時提供稅收政策咨詢服務。

 

管理人或債務人制定重整計劃草案時，可以申請主管稅務機關(guān)對重整計劃草案相關(guān)內(nèi)容提供稅收政策咨詢，主管稅務機關(guān)依法予以支持。

 

重慶市高級人民法院

 

國家稅務總局重慶市稅務局

 

2020年2月25日

 

 

 

04

 

浙江

 

 

 

2019年9月30日，國家稅務總局浙江省稅務局發(fā)布《關(guān)于支持破產(chǎn)便利化行動有關(guān)措施的通知》，明確進入破產(chǎn)程序的企業(yè)可申請非正常戶暫時解除，規(guī)范進入破產(chǎn)程序企業(yè)的發(fā)票供應問題，酌情給予有關(guān)地方稅收政策支持，確定稅款和滯納金受償順序可按人民法院裁判文書執(zhí)行，推進破產(chǎn)清算終結(jié)后的稅務注銷便利化，支持破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復。

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國家稅務總局浙江省稅務局

關(guān)于支持破產(chǎn)便利化行動有關(guān)措施的通知

 

國家稅務總局浙江省各市、縣（市、區(qū)）稅務局，省局局內(nèi)各單位： 

 

為全面落實《浙江省優(yōu)化營商環(huán)境 辦理破產(chǎn)便利化行動方案》（浙高法〔2019〕139號），發(fā)揮稅收職能作用，推動破產(chǎn)便利化行動，優(yōu)化營商環(huán)境，現(xiàn)就全省稅務系統(tǒng)做好破產(chǎn)便利化行動稅收支持工作通知如下： 

 

一、進入破產(chǎn)程序的企業(yè)可申請非正常戶暫時解除 

 

已經(jīng)被認定為非正常戶的納稅人進入破產(chǎn)程序后，管理人可以憑人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書，向主管稅務機關(guān)申請非正常戶暫時解除。稅務機關(guān)在稅收征收管理系統(tǒng)中作“受理破產(chǎn)”標識后可對未辦結(jié)事項進行處理，已經(jīng)形成的欠稅在解除非正常戶狀態(tài)時可暫不處理。對人民法院受理破產(chǎn)案件前發(fā)生的稅收違法行為應當給予行政處罰的，稅務機關(guān)應當依法作出行政處罰決定，將罰款及應補繳的稅款按照《企業(yè)破產(chǎn)法》和最高人民法院的有關(guān)規(guī)定進行債權(quán)申報、依法受償和相關(guān)后續(xù)處理。 

 

二、對進入破產(chǎn)程序企業(yè)的發(fā)票供應 

 

在企業(yè)破產(chǎn)程序中因履行合同、處置財產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票的，管理人可以納稅人名義到主管稅務機關(guān)申領(lǐng)發(fā)票。稅務機關(guān)對歷史欠稅尚未清償?shù)钠飘a(chǎn)企業(yè)應嚴格控制發(fā)票供應量，并督促納稅人就新產(chǎn)生的納稅義務足額納稅。 

 

三、酌情給予有關(guān)地方稅收政策支持 

 

依法進入破產(chǎn)程序的納稅人納稅確有困難的，稅務機關(guān)可以應管理人的申請，按照《房產(chǎn)稅暫行條例》第6條和《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第7條的規(guī)定，酌情減免其房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對于從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)的納稅人，不予辦理房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的困難減免。 

 

四、稅款和滯納金受償順序可按人民法院裁判文書執(zhí)行 

 

因企業(yè)破產(chǎn)程序中欠繳稅款和滯納金的債權(quán)性質(zhì)和清償順序不同，稅務機關(guān)依法受償欠繳稅款和滯納金辦理入庫時，可按人民法院裁判文書執(zhí)行。 

 

五、推進破產(chǎn)清算終結(jié)后的稅務注銷便利化 

 

管理人在向市場監(jiān)督管理部門申請企業(yè)注銷登記前應當持破產(chǎn)終結(jié)裁定書向稅務部門辦結(jié)稅務注銷手續(xù)。對于稅務機關(guān)依法參與破產(chǎn)程序，稅收債權(quán)未獲完全清償?shù)驯环ㄔ盒嫫飘a(chǎn)并依法終結(jié)破產(chǎn)清算程序的納稅人，管理人持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書申請稅務注銷的，稅務機關(guān)應當按照有關(guān)規(guī)定核銷死欠后，即時予以稅務注銷。 

 

六、支持破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復 

 

重整計劃執(zhí)行完畢后，應重整企業(yè)申請，稅務機關(guān)可參照“新設(shè)立企業(yè)”對其納稅信用等級進行重新評定。按照重整計劃依法受償后仍然欠繳的滯納金和罰款，自重整計劃執(zhí)行完畢時起，可不再納入《關(guān)于對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016版）》（發(fā)改財金〔2016〕2798號）規(guī)定的違法行為評價指標，依法及時解除重整企業(yè)及相關(guān)當事人的懲戒措施，保障重整企業(yè)正常經(jīng)營和后續(xù)發(fā)展。 

 

國家稅務總局浙江省稅務局

 

2019年9月30日

 

 

 

05

 

江蘇揚州

 

 

 

2020年3月16日，揚州市中級人民法院、國家稅務總局揚州市稅務局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理的實施意見》，就稅務司法協(xié)作機制、稅收債權(quán)的申報及處理、破產(chǎn)處置過程中的納稅申報、重整企業(yè)的相關(guān)涉稅問題、企業(yè)破產(chǎn)處置中的稅務核銷及企業(yè)破產(chǎn)處置中的其他涉稅事項明確了操作規(guī)范。

（向上滑動閱讀全文）

 

揚州市中級人民法院 國家稅務總局揚州市稅務局

關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理的實施意見

 

為貫徹落實《市政府辦公室關(guān)于建立揚州市企業(yè)破產(chǎn)處置協(xié)調(diào)聯(lián)動機制的實施意見》（揚府辦發(fā)〔2019〕76號），建立健全稅務司法協(xié)作機制，規(guī)范企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理，提高破產(chǎn)處置工作效率，促進營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化，助推經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)結(jié)合我市企業(yè)破產(chǎn)處置工作實際，制定本意見。 

 

一、企業(yè)破產(chǎn)處置稅務司法協(xié)作機制 

 

第一條 市中級人民法院與市稅務局作為市企業(yè)破產(chǎn)處置協(xié)調(diào)聯(lián)動機制成員單位，具體負責企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅事項的司法協(xié)作工作。市中級人民法院民二庭與市稅務局法制科負責聯(lián)絡(luò)對接，及時研究解決企業(yè)破產(chǎn)處置過程中所涉稅務問題。

 

第二條 市中級人民法院與市稅務局共同建立企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題會商機制，及時研究解決企業(yè)破產(chǎn)處置過程中涉稅問題。雙方均可以不定期發(fā)起會商程序，由市中級人民法院分管破產(chǎn)審判工作的院領(lǐng)導、市稅務局分管法制工作的局領(lǐng)導召集。必要時可邀請管理人代表列席會議參加討論研究。會商程序可以對雙方已經(jīng)達成一致意見的執(zhí)行情況進行交流分析，就破產(chǎn)處置過程中涉稅疑難問題進行磋商并形成共識，必要時商定建議方案提交市企業(yè)破產(chǎn)處置聯(lián)席會議研究決定。 

 

二、稅收債權(quán)的申報及處理

 

第三條 受理破產(chǎn)案件的法院或法院指定的管理人應當自裁定受理破產(chǎn)申請之日起二十五日內(nèi)書面通知已知的主管稅務機關(guān)申報稅收債權(quán)。無法確定主管稅務機關(guān)的，受理法院或管理人可以書面通知市稅務局，市稅務局應當協(xié)助確定并通知主管稅務機關(guān)。  

 

第四條 破產(chǎn)企業(yè)（納稅人）的主管稅務機關(guān)是破產(chǎn)程序中稅收債權(quán)的申報主體。主管稅務機關(guān)作為債權(quán)人，應當參加債權(quán)人會議，依法行使表決權(quán)。

 

第五條 主管稅務機關(guān)在法院公告的債權(quán)申報期限內(nèi)，向管理人申報企業(yè)所欠稅款（含教育費附加、地方教育附加，下同）、社會保險費、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息及已經(jīng)劃轉(zhuǎn)給稅務機關(guān)征收的其他非稅收入，也應一并申報。其中，企業(yè)所欠的其他非稅收入、滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報；罰款按劣后債權(quán)申報。

 

企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計算確定。

 

企業(yè)所欠稅款、社會保險費、普通破產(chǎn)債權(quán)、劣后債權(quán)的清償順序依次為：1.所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用；2.破產(chǎn)企業(yè)欠繳的除前項規(guī)定以外的社會保險費用和破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款；3.普通破產(chǎn)債權(quán)；4.劣后債權(quán)。

 

在破產(chǎn)申請受理前，企業(yè)存在應退稅款的或正在審批的退稅情形的，主管稅務機關(guān)在申報欠稅債權(quán)時，應當向管理人主張將退稅款抵繳欠稅，并主動提供退稅文件。

 

第六條 主管稅務機關(guān)接到債權(quán)申報通知后，應當在確定的債權(quán)申報期限內(nèi)申報稅收債權(quán)。對于企業(yè)欠繳的社會保險費，稅務機關(guān)應先與人社部門進行核對，核對之后再進行申報。

 

未在債權(quán)申報期限內(nèi)申報債權(quán)的，可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報。但此前已進行的分配，不再對其補充分配。

 

第七條 管理人應當對主管稅務機關(guān)提交的稅收債權(quán)申報材料進行登記造冊，列明申報債權(quán)數(shù)額、申報債權(quán)的證據(jù)、優(yōu)先權(quán)情況、申報時間等事項，對申報的稅收債權(quán)進行審查，編制債權(quán)表，供利害關(guān)系人查閱。

 

第八條 管理人對主管稅務機關(guān)申報的稅收債權(quán)有異議的，應當及時向主管稅務機關(guān)提出書面意見。主管稅務機關(guān)應當對管理人提出的異議進行復核，異議成立的，應當及時變更并重新申報；異議不成立的，應當向管理人提供異議部分稅收債權(quán)的計算方式和征收依據(jù)。

 

管理人和主管稅務機關(guān)對稅收債權(quán)申報無法達成一致的，主管稅務機關(guān)可以自收到管理人書面通知之日起十五日內(nèi)向受理法院提起債權(quán)確認之訴。 

 

三、破產(chǎn)處置過程中的納稅申報 

 

第九條 人民法院指定管理人之日起，管理人應當按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡稱《企業(yè)破產(chǎn)法》)第二十五條的規(guī)定，以破產(chǎn)企業(yè)（納稅人）名義代表破產(chǎn)企業(yè)辦理全部涉稅事宜。

 

第十條 在法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)終止經(jīng)營活動的，應進行企業(yè)所得稅的清算，并以整個清算期間作為一個獨立的納稅年度。管理人應對清算事項按規(guī)定報主管稅務機關(guān)備案。

 

第十一條 破產(chǎn)企業(yè)在受理破產(chǎn)日前被主管稅務機關(guān)認定為非正常戶，無法進行納稅申報、影響破產(chǎn)清算的，管理人可以持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書，向主管稅務機關(guān)申請解除破產(chǎn)企業(yè)的非正常狀態(tài)。主管稅務機關(guān)依法作出稅務行政處罰決定后，按規(guī)定為企業(yè)解除非正常狀態(tài)。

 

第十二條 管理人經(jīng)法院許可，為債權(quán)人利益繼續(xù)營業(yè)，或者破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)的使用、處置過程中產(chǎn)生的應當由破產(chǎn)企業(yè)繳納的稅（費），屬于《企業(yè)破產(chǎn)法》第四十一條破產(chǎn)費用中的“管理、變價和分配債務人財產(chǎn)的費用”，由管理人按期進行納稅申報，并依法由破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)隨時清償。

 

管理人應當在破產(chǎn)財產(chǎn)的變價方案或者分配方案中列明應由破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)及時清償?shù)亩惪睢?/div>