重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引，請查收！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-08-09
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廣州稅務(wù)
（一）業(yè)務(wù)概述
01
政策適用主體
（1）納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口；
（2）持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（經(jīng)縣以上人力資源社會保障部門注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。
02
政策內(nèi)容
從事個體經(jīng)營，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足1年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月數(shù)換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營月數(shù)。
納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。
03
政策執(zhí)行期限
2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
納稅人以前年度已享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本項(xiàng)政策規(guī)定條件的，可按本項(xiàng)政策規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。
（二）政策依據(jù)
1.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）；
2.《國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第10號）；
3.《關(guān)于進(jìn)一步執(zhí)行我省自主就業(yè)退役士兵和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策扣減限額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（粵財法〔2019〕10號）。
（三）留存?zhèn)洳橘Y料
1.登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，由其留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》備查。
2.建檔立卡貧困人口無需留存資料備查。
（四）辦理流程
在限額內(nèi)可依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅（注意：為依次扣減，而不是同時扣減或一并扣減）：
1.填寫增值稅申報表附表《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，選擇減稅性質(zhì)代碼及名稱，填寫期初余額、本期發(fā)生額、本期實(shí)際抵減稅額，扣減增值稅。
2.填寫《城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 地方教育附加申報表》，調(diào)整城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計稅（費(fèi)）依據(jù)，選擇減稅性質(zhì)代碼、填寫減免稅（費(fèi)）額，扣減城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
3.納稅人在進(jìn)行經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度預(yù)繳申報時，填寫《個人所得稅減免稅事項(xiàng)報告表》，勾選減免事項(xiàng)，填寫減免人數(shù)、減免稅額、減免稅人員名單，扣減個人所得稅。
4.納稅年度終了，如納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，納稅人在進(jìn)行經(jīng)營所得個人所得稅年度申報時，以差額部分扣減個人所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。具體操作：填寫《個人所得稅減免稅事項(xiàng)報告表》，勾選減免事項(xiàng)，填寫減免人數(shù)、減免稅額、減免稅人員名單，扣減個人所得稅。
（五）辦理時限
申報享受，即時辦結(jié)。
企業(yè)招用重點(diǎn)群體
（一）業(yè)務(wù)概述
01
政策適用主體
（1）招用建檔立卡貧困人口，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的企業(yè)；
（2）招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的企業(yè)；
（3）所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
02
政策內(nèi)容
自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
享受優(yōu)惠政策當(dāng)年，重點(diǎn)群體人員工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月數(shù)換算其減免稅總額。換算公式為：減免稅總額=∑每名重點(diǎn)群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×7800
納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
03
政策執(zhí)行期限
2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
納稅人以前年度已享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本項(xiàng)政策規(guī)定條件的，可按本項(xiàng)政策規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。
（二）政策依據(jù)
1.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 （財稅〔2019〕22號）；
2.《國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第10號） ；
3.《關(guān)于進(jìn)一步執(zhí)行我省自主就業(yè)退役士兵和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策扣減限額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（粵財法〔2019〕10號）。
（三）留存?zhèn)洳橘Y料
1.招用重點(diǎn)群體人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”，建檔立卡貧困人口不需提供）；
2.縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》；
3.《重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時間表》 。
（四）辦理流程
在限額內(nèi)可依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅（注意：為依次扣減，而不是同時扣減或一并扣減）：
1.當(dāng)年度首次申報享受優(yōu)惠時，需要采集重點(diǎn)群體信息，填寫《企業(yè)重點(diǎn)群體人員采集表》，發(fā)生信息變更，應(yīng)在申報所屬期進(jìn)行信息填報。
2.填寫增值稅申報表附表《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，選擇減稅性質(zhì)代碼及名稱，填寫期初余額、本期發(fā)生額、本期實(shí)際抵減稅額，扣減增值稅。
3.填寫《城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 地方教育附加申報表》，調(diào)整城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計稅（費(fèi)）依據(jù)，選擇減稅性質(zhì)代碼、填寫減免稅（費(fèi)）額，扣減城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
4.納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。具體操作：填寫《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》，在第30行 “三十、支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”、第30.1行 “（一）下崗失業(yè)人員再就業(yè)”、第30.2行 “（二）高校畢業(yè)生就業(yè)”對應(yīng)的“金額”欄內(nèi)填寫減免稅額，減免企業(yè)所得稅。
（五）辦理時限
申報享受，即時辦結(jié)。
來源：國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局
編發(fā)：廣州市稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心
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