一文帶你看懂勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳的差異
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-08-09
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上海稅務(wù)
2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳工作已經(jīng)順利結(jié)束，今年是我國歷史上首次實(shí)施個(gè)稅年度匯算，很多納稅人對(duì)綜合所得中工資薪金的計(jì)稅方法比較了解，但對(duì)勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)所得如何計(jì)稅相對(duì)了解較少，特別是這三項(xiàng)所得預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳時(shí)的差異性，下面就跟申稅小微一起來看看吧。
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1
收入額的計(jì)算方法不同
預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算”。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。
年度匯算清繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入額為收入減除20%的費(fèi)用后的余額。稿酬所得的收入額也是減按70%計(jì)算。
2
適用的稅率、預(yù)扣率不同
預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%-40%三級(jí)超額累進(jìn)稅率。
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）
年度匯算清繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得并入綜合所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。
3
公益性捐贈(zèng)的扣除時(shí)點(diǎn)不同
居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益性捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。
政策依據(jù)：
1.《個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號(hào)）
2.《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第707號(hào))
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)）
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）
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