國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2020年7月12366咨詢(xún)熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題集
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-08-12
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國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2020年7月12366咨詢(xún)熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題集
發(fā)布時(shí)間：2020年08月12日 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
1.小型微利企業(yè)緩繳2020年企業(yè)所得稅的政策是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）規(guī)定：“一、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策
2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，小型微利企業(yè)通過(guò)填寫(xiě)預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)是指符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號(hào))規(guī)定條件的企業(yè)。”
2.個(gè)體工商戶(hù)緩繳個(gè)人所得稅的政策是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）規(guī)定：“二、個(gè)體工商戶(hù)所得稅延緩繳納政策
2020年5月1日至2020年12月31日，個(gè)體工商戶(hù)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。其中，個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。”
3.保險(xiǎn)公司開(kāi)辦未滿(mǎn)一年的殘疾人人身意外險(xiǎn)，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅
……
（二十一）保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。
一年期以上人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn)。
人壽保險(xiǎn)，是指以人的壽命為保險(xiǎn)標(biāo)的的人身保險(xiǎn)。
養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險(xiǎn)人生存為給付保險(xiǎn)金條件，并按約定的時(shí)間間隔分期給付生存保險(xiǎn)金的人身保險(xiǎn)。養(yǎng)老年金保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：
1.保險(xiǎn)合同約定給付被保險(xiǎn)人生存保險(xiǎn)金的年齡不得小于國(guó)家規(guī)定的退休年齡。
2.相鄰兩次給付的時(shí)間間隔不得超過(guò)一年。
健康保險(xiǎn)，是指以因健康原因?qū)е聯(lián)p失為給付保險(xiǎn)金條件的人身保險(xiǎn)。
上述免稅政策實(shí)行備案管理，具體備案管理辦法按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品免征營(yíng)業(yè)稅審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第65號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。”
因此，保險(xiǎn)公司開(kāi)辦未滿(mǎn)一年的殘疾人人身意外險(xiǎn)，不可以免征增值稅。
4.納稅人通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)自產(chǎn)的貨物給貧困地區(qū)，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào)）規(guī)定：“一、自2019年1月1日至2022年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。
目標(biāo)脫貧地區(qū)包括832個(gè)國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。”
因此，自2019年1月1日至2022年12月31日，納稅人通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)自產(chǎn)的貨物給目標(biāo)脫貧地區(qū)，可以免征增值稅。
5.非二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售其外購(gòu)的二手車(chē)，是否可以按照3%減按0.5%征收增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào))規(guī)定：“自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
本公告所稱(chēng)二手車(chē)，是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車(chē)輛，具體范圍按照國(guó)務(wù)院商務(wù)主管部門(mén)出臺(tái)的二手車(chē)流通管理辦法執(zhí)行。”
因此，非二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售其外購(gòu)的二手車(chē)，不論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶(hù)，不論是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要從事收購(gòu)二手車(chē)再銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，均可按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。
6.轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)，是否需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵皋D(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。”
因此，轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)恍枰U納增值稅。
7.納稅人銷(xiāo)售割草機(jī)給購(gòu)買(mǎi)方用于園林綠化，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）規(guī)定：“一、下列貨物免征增值稅：
……
4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。”
另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào)）規(guī)定：“十六、農(nóng)機(jī)
農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。”
因此，銷(xiāo)售割草機(jī)可以免征增值稅。
8.納稅人將自制的線上課程銷(xiāo)售給網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“二、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)：銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。”
因此，納稅人將自制的線上課程銷(xiāo)售給網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照銷(xiāo)售著作權(quán)繳納增值稅。
9.疫情防控期間，航空公司提供航空運(yùn)輸服務(wù)是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定：“三、對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。
疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
……
五、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
……”
另根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定：“一、營(yíng)改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人[指按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下稱(chēng)《試點(diǎn)實(shí)施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策
……
（六）計(jì)稅方法。
一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：
1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。
……”
因此，疫情防控期間，航空公司提供的旅客運(yùn)輸服務(wù)不屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)，不可以免征增值稅；航空公司提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，如運(yùn)輸?shù)呢浳飳儆趪?guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，可以免征增值稅。
10.疫情防控期間，一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得免稅的增值稅電子普通發(fā)票，是否可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)) 第六條規(guī)定：“納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;
……”
因此，一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，應(yīng)按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)。取得免稅發(fā)票的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
11.企業(yè)開(kāi)展技能競(jìng)賽，購(gòu)進(jìn)頒發(fā)給團(tuán)隊(duì)的獎(jiǎng)杯的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定:“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
……”
因此，企業(yè)開(kāi)展技能競(jìng)賽，購(gòu)進(jìn)頒發(fā)給團(tuán)隊(duì)的獎(jiǎng)杯的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
12.購(gòu)油單位在購(gòu)買(mǎi)加油卡已取得不征稅的增值稅普通發(fā)票，實(shí)際消費(fèi)后是否還可以索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
答：根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令〔2002〕2號(hào))第十二條規(guī)定：“發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)‘預(yù)售單位’)在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。
預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開(kāi)具普通發(fā)票，如購(gòu)油單位要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，待用戶(hù)憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷(xiāo)售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷(xiāo)售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。”
因此，購(gòu)油單位在購(gòu)買(mǎi)加油卡已取得不征稅的增值稅普通發(fā)票，實(shí)際消費(fèi)后可以憑加油卡或加油憑證回籠記錄索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
13.建安企業(yè)2019年預(yù)繳增值稅時(shí)未及時(shí)扣除分包款，是否可以在同一項(xiàng)目2020年預(yù)繳增值稅時(shí)扣除？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局建筑業(yè)增值稅預(yù)繳管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2019年第10號(hào)）第三條規(guī)定：“納稅人取得預(yù)收款時(shí)，以實(shí)際取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。當(dāng)期未扣除完畢的分包款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)扣除。
納稅人跨設(shè)區(qū)市提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。當(dāng)期未扣除完的分包款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)扣除。
允許扣除的分包款應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。”
因此，建安企業(yè)2019年預(yù)繳增值稅時(shí)未及時(shí)扣除分包款，可以在同一項(xiàng)目2020年預(yù)繳增值稅時(shí)扣除。
14.銷(xiāo)售二手的高檔手表是否需要繳納消費(fèi)稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕33號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于新增稅目
（一）新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目。適用稅率分別為：
1.高爾夫球及球具稅率為10%；
2.高檔手表稅率為20%；
……
二、關(guān)于納稅人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口上述新增應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例）和本通知的規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。”
因此，銷(xiāo)售二手的高檔手表不需要繳納消費(fèi)稅。
15.企業(yè)將年度評(píng)優(yōu)取得的獎(jiǎng)金用作全體部門(mén)人員的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》 (國(guó)令第707號(hào))第六條規(guī)定：“個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：
工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。”
因此，對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
16.職工因公死亡，其近親屬取得喪葬補(bǔ)助金，是否可以免征個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕40號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國(guó)務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。
二、本通知第一條所稱(chēng)的工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國(guó)務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國(guó)務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。
三、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。對(duì)2011年1月1日之后已征稅款，由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按相關(guān)規(guī)定予以退還。”
因此，職工近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國(guó)務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金可以免征個(gè)人所得稅。
17.個(gè)人取得加班補(bǔ)貼，是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定：“個(gè)人所得稅法第四條第一款第三項(xiàng)所稱(chēng)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。”
因此，加班工資不屬于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)并入工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
18.個(gè)人所得稅大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息采集時(shí)，醫(yī)藥費(fèi)用總金額和個(gè)人負(fù)擔(dān)金額分別指什么？
答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第十一條規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。”
因此，醫(yī)藥費(fèi)用總金額是指納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的全部醫(yī)藥費(fèi)用支出；個(gè)人負(fù)擔(dān)指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分。
19.納稅人在保障疫情防控的名單內(nèi)，但已繳納2020年度的車(chē)船稅，是否可以申請(qǐng)退稅？
答：根據(jù)《福建省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局關(guān)于免征部分行業(yè)2020年度車(chē)船稅的通知》(閩財(cái)稅〔2020〕6號(hào))規(guī)定：“二、列入名單的納稅人已繳納2020年度車(chē)船稅的，原則上在下一年度應(yīng)繳車(chē)船稅中抵減;如車(chē)輛因報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓等特殊原因，下一年度無(wú)需再繳納車(chē)船稅或所繳車(chē)船稅不足抵減的，可向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)退還多繳稅款。”
因此，納稅人已繳納車(chē)船稅的原則上在下一年度應(yīng)繳車(chē)船稅中抵減;如車(chē)輛因報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓等特殊原因，下一年度無(wú)需再繳納車(chē)船稅或所繳車(chē)船稅不足抵減的，可向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)退還多繳稅款。
20.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自建的安置住房轉(zhuǎn)讓給住戶(hù)個(gè)人，是否需要繳納印花稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶(hù)區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕101號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)管理單位、開(kāi)發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購(gòu)買(mǎi)安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征。”
因此，簽訂安置住房轉(zhuǎn)讓合同，購(gòu)銷(xiāo)雙方均可以免征印花稅。
21.金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂借款合同，雙方是否都可以免征印花稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）規(guī)定：“二、自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。”
因此，金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂借款合同，雙方都可以免征印花稅。
22.簽訂工程預(yù)算的造價(jià)咨詢(xún)合同和工程圖紙的審查合同，是否需要繳納印花稅？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；
3.營(yíng)業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。”
二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》((1988)財(cái)稅字第255號(hào))第十條規(guī)定：“印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。”
因此，工程預(yù)算的造價(jià)咨詢(xún)合同、工程圖紙的審查合同為非應(yīng)稅合同，不需要征收印花稅。
23.簽訂機(jī)器設(shè)備的保養(yǎng)合同，是否需要繳納印花稅？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；
3.營(yíng)業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。”
二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字﹝1988﹞第225號(hào)）第十條規(guī)定：“印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。”
三、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。”
因此，該合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。
24.社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)將其自有房屋出租給其他單位用于養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)以外的業(yè)務(wù)，是否可以免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號(hào)）規(guī)定：“二、為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過(guò)承租、無(wú)償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。”
因此，社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)將其自有房屋出租給其他單位用于養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)以外的業(yè)務(wù)，不可以免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
25.物流企業(yè)享受大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策，對(duì)儲(chǔ)存的商品和用地有什么要求？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)）規(guī)定：“二、本公告所稱(chēng)物流企業(yè)，是指至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù)，實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，并在工商部門(mén)注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶?zhuān)業(yè)物流企業(yè)。
本公告所稱(chēng)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，是指同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類(lèi)、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。
本公告所稱(chēng)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類(lèi)倉(cāng)房(含配送中心)、油罐(池)、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)(堆場(chǎng))、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專(zhuān)用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。”
因此，物流企業(yè)享受大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策，儲(chǔ)存的商品應(yīng)在上述文件規(guī)定的范圍內(nèi)。
26.物流企業(yè)享受大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策，是否需要辦理備案？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)）規(guī)定：“一、自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
……
五、納稅人享受本公告規(guī)定的減稅政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?rdquo;
因此，物流企業(yè)享受大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策，不需要辦理備案，但應(yīng)將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/span>
27.物流企業(yè)符合大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的條件，在財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)文件發(fā)布前已繳納的應(yīng)予減征的稅款要如何處理？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)）規(guī)定：“一、自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
……
四、本公告印發(fā)之日前已繳納的應(yīng)予減征的稅款，在納稅人以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。”
因此，物流企業(yè)符合大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的條件，在財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)文件發(fā)布前已繳納的應(yīng)予減征的稅款可以在以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。
28.公共交通的場(chǎng)地是否可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)、城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕11號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、城市公交站場(chǎng)運(yùn)營(yíng)用地，包括城市公交首末車(chē)站、停車(chē)場(chǎng)、保養(yǎng)場(chǎng)、站場(chǎng)辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。
道路客運(yùn)站場(chǎng)運(yùn)營(yíng)用地，包括站前廣場(chǎng)、停車(chē)場(chǎng)、發(fā)車(chē)位、站務(wù)用地、站場(chǎng)辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。
城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地，包括車(chē)站（含出入口、通道、公共配套及附屬設(shè)施）、運(yùn)營(yíng)控制中心、車(chē)輛基地（含單獨(dú)的綜合維修中心、車(chē)輛段）以及線路用地，不包括購(gòu)物中心、商鋪等商業(yè)設(shè)施用地。
三、城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)，是指經(jīng)縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府交通運(yùn)輸主管部門(mén)等批準(zhǔn)建設(shè)的，為公眾及旅客、運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者提供站務(wù)服務(wù)的場(chǎng)所。
城市軌道交通系統(tǒng)，是指依規(guī)定批準(zhǔn)建設(shè)的，采用專(zhuān)用軌道導(dǎo)向運(yùn)行的城市公共客運(yùn)交通系統(tǒng)，包括地鐵系統(tǒng)、輕軌系統(tǒng)、單軌系統(tǒng)、有軌電車(chē)、磁浮系統(tǒng)、自動(dòng)導(dǎo)向軌道系統(tǒng)、市域快速軌道系統(tǒng)，不包括旅游景區(qū)等單位內(nèi)部為特定人群服務(wù)的軌道系統(tǒng)。
……
五、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。”
因此，自2019年1月1日至2021年12月31日，城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
29.福建?。ú缓瑥B門(mén)）的納稅人填海造陸，是否可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào)）第六條第六款規(guī)定：“經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5—10年。”
另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅若干政策問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第17號(hào)）規(guī)定：“五、關(guān)于開(kāi)山填海整治和改造廢棄土地征免土地使用稅問(wèn)題
開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用之日起免稅十年。”
因此，福建?。ú缓瑥B門(mén)）的納稅人填海造陸，可以從使用之日起免征十年的城鎮(zhèn)土地使用稅。
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