海南省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-08-24
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國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第6號）
為適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟社會發(fā)展和“放管服”改革需要，進一步規(guī)范我省房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號)及《海南省人民政府關(guān)于取消、下放和調(diào)整省級行政審批事項的決定》(瓊府〔2015〕36號)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)省政府同意，現(xiàn)將我省房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項公告如下：
一、納稅人有下列情形之一的，可申請享受房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅：
(一)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的;
(二)從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)或公益事業(yè)的納稅人經(jīng)營發(fā)生嚴重虧損的;
(三)因政府規(guī)劃調(diào)整、環(huán)境治理等特殊原因，造成國有建設(shè)用地使用權(quán)人不能按照國有建設(shè)用地使用權(quán)有償使用合同約定或劃撥決定書規(guī)定的用途、規(guī)劃和建設(shè)條件開發(fā)超過兩年的土地且國有建設(shè)用地使用權(quán)人無過錯的;
(四)因突發(fā)性的公共衛(wèi)生、公共安全等因素導(dǎo)致納稅人階段性經(jīng)營困難的;
(五)海南省人民政府準(zhǔn)予困難減免稅的其他情形。
二、本公告第一條第(一)項所稱“重大損失”是指：
(一)當(dāng)年新開業(yè)的大中小企業(yè)納稅人，在扣除保險賠款、個人賠款、財政補貼等補償款項后，損失金額超過100萬元的;
(二)非當(dāng)年開業(yè)的大中小企業(yè)納稅人，在扣除保險賠款、個人賠款、財政補貼等補償款項后，損失金額超過上年營業(yè)收入(含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，下同)的20%;上年無營業(yè)收入的，損失金額超過上年末總資產(chǎn)的20%;
(三)微型企業(yè)、個人合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶以及自然人納稅人在扣除保險賠款、個人賠款、財政補貼等補償款項后，損失金額超過10萬元的。
本條所稱“中小企業(yè)”和“微型企業(yè)”按工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部等四部委規(guī)定的企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
三、本公告第一條第(二)項所稱“鼓勵類產(chǎn)業(yè)”是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2019年本)》《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄(2019年版)》和海南自由貿(mào)易港新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄。上述目錄在本公告執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實施之日起按新版本執(zhí)行。
本公告第一條第(二)項所稱“公益事業(yè)”是指符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的非營利事項。
本公告第一條第(二)項所稱“嚴重虧損”是指申請困難減免稅所屬年度的虧損額(以企業(yè)所得稅或個人所得稅匯算清繳的虧損額為準(zhǔn))超過其當(dāng)年營業(yè)收入的30%。
符合本公告第一條第(二)項規(guī)定的納稅人閑置房產(chǎn)或土地的，閑置部分不予減免稅。
四、本公告第一條第(四)項所稱“經(jīng)營困難”是指：
(一)當(dāng)年新開業(yè)的納稅人在突發(fā)性事件發(fā)生期間月營業(yè)收入低于10萬元;
(二)非當(dāng)年開業(yè)的納稅人在突發(fā)性事件發(fā)生期間營業(yè)收入低于上年同期營業(yè)收入的50%。
五、納稅人符合本公告第一條第(一)項、第(二)項規(guī)定的，減免的稅額不得超過困難年度發(fā)生的實際損失或虧損金額，依次減免困難年度的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
六、納稅人符合困難減免稅條件的，申請期限為符合減免稅條件之日起至減免稅所屬年度次年9月30日止。
七、納稅人申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》、減免稅申請報告(列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等)及以下證明納稅人困難的相關(guān)資料：
(一)納稅人符合本公告第一條第(一)項規(guī)定的，應(yīng)提供上年度財務(wù)報表或上年度的個人收入證明以及重大損失證明資料;
(二)納稅人符合本公告第一條第(二)項規(guī)定的，應(yīng)提供從事海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)或公益事業(yè)的證明資料、虧損年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表或個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表以及年度利潤表;
(三)納稅人符合本公告第一條第(三)項規(guī)定的，應(yīng)提供縣級以上人民政府主管部門出具的證明資料;
(四)納稅人符合本公告第一條第(四)項規(guī)定的，應(yīng)提供當(dāng)期及上年同期利潤表;
(五)納稅人符合本公告第一條第(五)項規(guī)定的，應(yīng)提供海南省人民政府的批準(zhǔn)性文件。
八、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免核準(zhǔn)權(quán)限下放至市、縣級稅務(wù)機關(guān)。
九、納稅人符合本公告第一條第(一)項、第(二)項、第(三)項困難減免稅條件的，按年核準(zhǔn)。納稅人符合本公告第一條第(四)項、第(五)項困難減免稅條件的，按照規(guī)定的減免期限一次性核準(zhǔn)。
十、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準(zhǔn)應(yīng)于受理后20個工作日內(nèi)完成。
十一、市、縣級稅務(wù)機關(guān)要堅持服務(wù)與管理并重的原則，切實做好核準(zhǔn)工作。同時要加強后續(xù)管理，對經(jīng)核準(zhǔn)減免稅的納稅人進行跟蹤評估。對情形發(fā)生變化的，要重新進行核準(zhǔn);對騙取減免稅的，應(yīng)及時追繳稅款并按規(guī)定予以處罰。
十二、本公告自2020年1月1日起施行，《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(海南省地方稅務(wù)局公告2014年第15號)同時廢止。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。
特此公告。
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
2020年8月21日
《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》的解讀
一、制定背景和意義
2014年，我省出臺《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(海南省地方稅務(wù)局公告2014年第15號)，對城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請條件、申請期限、申請資料等事項進行了明確。當(dāng)前，隨著“放管服”改革的深化，該公告部分條款已不適應(yīng)實際需要。另外，房產(chǎn)稅困難減免相關(guān)事項我省一直未出臺文件明確。為適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟社會發(fā)展和“放管服”改革需要，應(yīng)對新冠肺炎疫情對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成的嚴重影響，進一步減輕企業(yè)負擔(dān)，助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，服務(wù)海南自由貿(mào)易港建設(shè)，鑒于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅征管上存在類比性，現(xiàn)制定《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(以下簡稱《公告》)，同時廢止《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(海南省地方稅務(wù)局公告2014年第15號)。
二、主要內(nèi)容
(一)明確房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅條件?！豆妗芬?guī)定，納稅人可申請享受房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形有5類，分別是：
1.因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的;
2.從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)或公益事業(yè)的納稅人經(jīng)營發(fā)生嚴重虧損的;
3.因政府規(guī)劃調(diào)整、環(huán)境治理等特殊原因，造成國有建設(shè)用地使用權(quán)人不能按照國有建設(shè)用地使用權(quán)有償使用合同約定或劃撥決定書規(guī)定的用途、規(guī)劃和建設(shè)條件開發(fā)超過兩年的土地且國有建設(shè)用地使用權(quán)人無過錯的;
4.因突發(fā)性的公共衛(wèi)生、公共安全等因素導(dǎo)致納稅人階段性經(jīng)營困難的;
5.海南省人民政府準(zhǔn)予困難減免稅的其他情形。
(二)明確困難減免稅的限額及順序。納稅人符合《公告》第一條第(一)項、第(二)項減免條件的，減免的稅款不得超過困難年度發(fā)生的實際損失或虧損金額。以實際損失或虧損金額為限，依次減免困難年度的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，損失或虧損超過限額部分不再減免。
(三)明確困難減免稅申請期限。納稅人符合困難減免稅條件的，申請期限為符合減免稅條件之日起至減免稅所屬年度次年9月30日止。
(四)明確納稅人申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅需要提供的資料。納稅人申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》、減免稅申請報告(列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等)及證明納稅人困難的相關(guān)資料。納稅人因嚴重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失申請困難減免稅，應(yīng)提交的重大損失證明資料包括內(nèi)部證據(jù)或外部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)有：損失資產(chǎn)的相關(guān)賬簿、記賬憑證、原始憑證和相關(guān)說明;企業(yè)內(nèi)部技術(shù)或質(zhì)監(jiān)部門出具的損失認定證明資料;清理或處置損失資產(chǎn)的會計處理憑證等。外部證據(jù)有：保險公司理賠證明資料、專業(yè)鑒證機構(gòu)(如稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、專業(yè)評估機構(gòu)等)出具的鑒證資料或房屋毀損專業(yè)認定資料等。
(五)明確房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免核準(zhǔn)時限。核準(zhǔn)時限為20個工作日。
三、實施時間及文件銜接
本公告自2020年1月1日起施行, 《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(海南省地方稅務(wù)局公告2014年第15號)同時廢止。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。
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