支持防汛減災(zāi)稅收政策及征管服務(wù)措施匯編
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-08-28
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支持防汛減災(zāi)稅收政策及征管服務(wù)措施匯編
發(fā)布時間 : 2020-08-21 來源：國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
一、稅收政策
（一）增值稅
1.納稅人因自然災(zāi)害受損的購進貨物以及相關(guān)勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，屬于正常損失，可以抵扣進項稅額。
（二）企業(yè)所得稅
2.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。本條所稱損失，包括因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
3.企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
（三）個人所得稅
4.個人取得福利費、撫恤金、救濟金、保險賠款，免征個人所得稅。
5.對因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人，其來源于受災(zāi)地區(qū)的所得在受災(zāi)后三年內(nèi)（含受災(zāi)當年）可減征個人所得稅。具體標準為：第一年減征年應(yīng)納個人所得稅稅額的90%，第二年減征年應(yīng)納個人所得稅稅額的70%，第三年減征年應(yīng)納個人所得稅稅額的50%。因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人，減征的稅額以損失扣除財產(chǎn)殘值和保險賠款后的余額為限。
6.個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
（四）城鎮(zhèn)土地使用稅
7.因自然災(zāi)害等不可抗力因素遭受重大損失且繳納稅款確有困難的，可依法申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
（五）房產(chǎn)稅
8.因自然災(zāi)害等不可抗力因素遭受重大損失且繳納稅款確有困難的，可依法申請減免房產(chǎn)稅。
二、征管服務(wù)措施
1.依法辦理延期申報。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報，但要在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，在不可抗力情形消除后，納稅人應(yīng)立即向稅務(wù)機關(guān)報告。
2.優(yōu)先辦理延期繳納稅款。因不可抗力因素，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常經(jīng)營活動受到較大影響，可以向稅務(wù)機關(guān)申請延期繳納稅款；延期繳納稅款由省級稅務(wù)機關(guān)核準，納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當在繳納稅款期限屆滿前提出申請。
對受汛情影響生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生困難的納稅人，可依法申請延期繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)優(yōu)先核準延期繳納稅款。
3.依法調(diào)整個體定額。采取定期定額征收的個體工商戶因汛情影響較嚴重的，可通過國家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局提出定額調(diào)整申請。
實行定期定額征收的個體工商戶如因汛情影響而停業(yè)的，可通過國家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局全程網(wǎng)上辦理停業(yè)登記和復(fù)業(yè)登記。
4.保證發(fā)票供應(yīng)。主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人因受汛情影響造成發(fā)票受損而無法使用的，通過郵寄送達等方式依法向納稅人及時供應(yīng)發(fā)票，確保滿足納稅人發(fā)票使用需要。
5.加強權(quán)益保障。對受汛情影響逾期申報或逾期報送相關(guān)資料的納稅人，免予行政處罰，相關(guān)記錄不納入納稅信用評價。對行政復(fù)議申請人因受汛情影響耽誤法定申請期限的，申請期限自影響消除之日起繼續(xù)計算；對不能參加行政復(fù)議聽證等情形，稅務(wù)機關(guān)依法中止審理，待汛情影響消除后及時恢復(fù)。
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