國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2020年8月12366咨詢熱點難點問題集
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2020年8月12366咨詢熱點難點問題集
發(fā)布時間：2020年09月10日 來源：國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
發(fā)布時間：2020年09月10日 來源：國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
1.重點群體創(chuàng)業(yè)有何稅收優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）規(guī)定：“一、建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明‘自主創(chuàng)業(yè)稅收政策’或‘畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策’）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明‘自主創(chuàng)業(yè)稅收政策’）的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。
納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。
上述人員具體包括：1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口；2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。
……
五、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。……”
另根據(jù)《關(guān)于落實重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(閩財稅〔2019〕14號）規(guī)定：“一、建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明‘自主創(chuàng)業(yè)稅收政策’或‘畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策 ’）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明‘自主創(chuàng)業(yè)稅收政策’）的人員，從事個體經(jīng)營的，在3年（36個月,下同）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
……
三、上述稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日，其他事項遵照財稅〔2019〕22號文件和財政部、稅務(wù)總局等中央有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。……”
2.重點群體就業(yè)有何稅收優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）規(guī)定：“二、企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明‘企業(yè)吸納稅收政策’）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
按上述標準計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
本通知所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
……
五、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。……”
另根據(jù)《關(guān)于落實重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(閩財稅〔2019〕14號）規(guī)定：“二、企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明‘企業(yè)吸納稅收政策’）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)，以每人每年7800元的定額標準，依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加和企業(yè)所得稅。
……
三、上述稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日，其他事項遵照財稅〔2019〕22號文件和財政部、稅務(wù)總局等中央有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。……”
3.除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率減按1%征收率的優(yōu)惠政策的執(zhí)行期是否有延長？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定：“自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。”
另根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）規(guī)定：”《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日。”
因此，除湖北省外的小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收率的執(zhí)行時間為2020年3月1日至2020年12月31日。
4.批發(fā)、零售字畫是否屬于財稅〔2018〕53 號文件規(guī)定免征增值稅的范圍？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2018〕53號)規(guī)定：“二、自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。
……
（二)圖書、報紙、期刊(即雜志)的范圍，仍然按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕151號)的規(guī)定執(zhí)行;音像制品、電子出版物的范圍，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)的規(guī)定執(zhí)行。”
另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》的通知》（國稅發(fā)[1993]151號）規(guī)定：“十一、圖書、報紙、雜志
圖書、報紙、雜志是采用印刷工藝，按照文字、圖畫和線條原稿印刷成的紙制品。本貨物的范圍包括：
（一）圖書。是指由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片。
（二）報紙。是指經(jīng)國家新聞出版署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（CN）的報紙。
（三）雜志。是指經(jīng)國家新聞出版署批準，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（CN）的刊物。”
因此，字畫不屬于圖書、報紙、雜志，批發(fā)、零售字畫不可以免征增值稅。
5.納稅人銷售自己使用過的車輛，是否可以減按0.5%征收率征收增值稅？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號)規(guī)定：“自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
本公告所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。”
因此，納稅人銷售自己使用過的車輛不屬于上述文件規(guī)定的范圍，不可以減按0.5%征收率征收增值稅。
6.納稅人生產(chǎn)生物質(zhì)致密成型燃料，是否適用資源綜合利用增值稅即征即退優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財稅〔2015〕78號) 附件1《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，利用餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣，以及利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣，生產(chǎn)生物質(zhì)壓塊、沼氣等燃料。符合技術(shù)標準和相關(guān)條為：1.產(chǎn)品原料或者燃料80%以上來自所列資源；2.納稅人符合《鍋爐大氣污染物排放標準》（GB13271-2014）、《火電廠大氣污染物排放標準》（GB13223—2011）或《生活垃圾焚燒污染控制標準》（GB18485—2001）規(guī)定的技術(shù)要求。退稅比例為100%。
另根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）第二條規(guī)定：“納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應(yīng)同時符合下列條件：
(一)屬于增值稅一般納稅人。
(二)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目。
(三)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。
(四)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。
(五)納稅信用等級不屬于稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級。
納稅人在辦理退稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關(guān)條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務(wù)機關(guān)不得給予退稅。”
因此，如果納稅人是利用餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣，以及利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)的生物質(zhì)致密成型燃料，符合技術(shù)標準和相關(guān)條件的，適用增值稅即征即退100%的優(yōu)惠政策。
7.污水處理公司之前開具13%稅率的加工勞務(wù)發(fā)票有即征即退字樣，現(xiàn)在開具6%稅率的技術(shù)服務(wù)發(fā)票沒有這個字樣。污水處理技術(shù)服務(wù)是否可以享受增值稅即征即退政策？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定：“二、納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：
(一)采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))‘現(xiàn)代服務(wù)’中的‘專業(yè)技術(shù)服務(wù)’，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。
(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供‘加工勞務(wù)’，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。
(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供‘專業(yè)技術(shù)服務(wù)’，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。”
另根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財稅〔2015〕78號)規(guī)定：“一、納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)(以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù))，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標準和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”
其中《目錄》中規(guī)定污水處理是指污水經(jīng)加工處理后符合《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標準》（GB18918-2002）規(guī)定的技術(shù)要求，或達到相應(yīng)的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值。
因此，污水處理技術(shù)服務(wù)符合上述文件規(guī)定的，可以享受上述文件規(guī)定的增值稅即征即退政策。
8.提供設(shè)備寄存和保管服務(wù)，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
(六)現(xiàn)代服務(wù)。
……
4.物流輔助服務(wù)。
……
(6)倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。”
因此，提供設(shè)備寄存和保管服務(wù)，應(yīng)按照倉儲服務(wù)繳納增值稅。
9.疫情期間納稅人被選為定點隔離酒店，按照防疫要求對公共區(qū)域定時消毒，取得政府部門發(fā)放的消殺腐蝕賠償金，是否需要繳納增值稅？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。
……
第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)規(guī)定：“七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。”
因此，該納稅人取得的消殺腐蝕賠償金，與其銷售服務(wù)的收入或者數(shù)量不直接相關(guān)，不征收增值稅。
10.一般納稅人個體工商戶改制為有限責任公司，尚未抵扣的進項稅額應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第55號）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人(以下稱‘原納稅人’)在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱‘新納稅人’)，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。”
因此，一般納稅人個體工商戶改制為有限責任公司，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
11.一般納稅人收取高速公路的車輛通行費，是否可以適用簡易計稅方法繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項》規(guī)定：“一、營改增試點期間，試點納稅人［指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人］有關(guān)政策
……
（九）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。
2.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。
試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。”
因此，公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工(相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前)的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。
12.開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票有什么要求？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票使用規(guī)定>的公告》（國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2020年第5號）第十條規(guī)定：“開具二手車發(fā)票應(yīng)做到填寫項目齊全、填寫完整，與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符，其中：
(一)‘賣方單位/個人’ 欄，填寫銷售方名稱。
(二)‘賣方單位/個人住址’欄，填寫銷售方住址。
(三)‘單位代碼/身份證號碼’欄，填寫銷售方身份證(或其他有效證件)號碼。
(四)‘納稅人識別號’欄，填寫統(tǒng)一社會信用代碼。
(五)‘車價合計’欄，僅注明車輛價款。
(六)‘地址、電話’欄等其他欄次，如實填寫。
不符合上述要求的，屬于不按規(guī)定開具，不得作為稅收憑證。”
因此，開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)符合上述文件規(guī)定。
13. 進行二手車直接交易和通過二手車經(jīng)紀機構(gòu)進行二手車交易的銷售方，是否自行開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票使用規(guī)定>的公告》（國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2020年第5號）第二條規(guī)定：“二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售、拍賣企業(yè)拍賣二手車時，應(yīng)當按規(guī)定向購買方開具二手車發(fā)票。
進行二手車直接交易和通過二手車經(jīng)紀機構(gòu)進行二手車交易的銷售方，應(yīng)當由二手車交易市場按規(guī)定向購買方開具二手車發(fā)票。”
因此，進行二手車直接交易和通過二手車經(jīng)紀機構(gòu)進行二手車交易的銷售方，不可以自行開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)當由二手車交易市場按規(guī)定向購買方開具二手車發(fā)票。
14.通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，是否沒有發(fā)票專用章？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）規(guī)定：“二、納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票(票樣見附件)，屬于稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。”
因此，通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，以電子簽名代替發(fā)票專用章。其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。
15.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，是否對行業(yè)有限制？
答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定“六、一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(2018年第18號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退(免)稅問題的公告》(2018年第20號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！ ?br />
……
八、本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行;第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》（國稅函〔2001〕882號）規(guī)定：“為了加強對加油站成品油銷售的增值稅征收管理，經(jīng)研究決定，從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。”
三、根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第2號發(fā)布）第三條規(guī)定：“本辦法第一條所稱加油站，一律按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》(國稅函〔2001〕882號)認定為增值稅一般納稅人；并根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定進行征收管理。”
因此，除成品油零售加油站外，其他行業(yè)一般納稅人只要符合轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的條件，均可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
16.2020年一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，是否有次數(shù)限制？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定：“六、一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(2018年第18號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退(免)稅問題的公告》(2018年第20號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”
另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)規(guī)定 ：“八、自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。”
因此，符合條件的一般納稅人在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。當年轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
17.一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅，應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報表？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）規(guī)定：“三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)〔2003〕53號）《增值稅納稅申報表》（主表）相關(guān)欄次的填報口徑作如下調(diào)整：
（一）第13項‘上期留抵稅額’欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的‘期末留抵稅額’減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅’明細科目借方月初余額一致。
（二）第25項‘期初未繳稅額（多繳為負數(shù)） ’欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的‘期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）’減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。”
因此，一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅，應(yīng)按上述文件規(guī)定填寫增值稅納稅申報表。
18.母嬰保健機構(gòu)提供母嬰保健服務(wù)，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅
……
（七）醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
醫(yī)療機構(gòu)，是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》（國務(wù)院令第149號）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)管理條例實施細則》（衛(wèi)生部令第35號）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機構(gòu)，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構(gòu)。具體包括:各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心，各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構(gòu)、兒童保健機構(gòu)，各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機構(gòu)。
本項所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機構(gòu)按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，以及醫(yī)療機構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。”
因此，母嬰保健機構(gòu)提供母嬰保健服務(wù)符合上述文件規(guī)定的，可以免征增值稅。
19.零售貓糧和狗糧是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅〔2001〕121號）規(guī)定：“根據(jù)國務(wù)院關(guān)于部分飼料產(chǎn)品繼續(xù)免征增值稅的指示，現(xiàn)將免稅飼料產(chǎn)品范圍及國內(nèi)環(huán)節(jié)飼料免征增值稅的管理辦法明確如下：
一、免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：
……
（三）配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。
……”
因此，零售貓糧和狗糧符合以上文件規(guī)定的，可以免征增值稅。
20.泡制酒的消費稅稅率是多少？
答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈消費稅征收范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕153號 ）附件《消費稅征收范圍注釋》第二條第五項第四目規(guī)定：“復(fù)制酒是指以白酒、黃酒、酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、藥材、補品、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒，如各種配制酒、泡制酒、滋補酒等等。”
二、根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第539號）消費稅稅目稅率附表規(guī)定：“其他酒10％”。
因此，泡制酒的消費稅稅率為10%。
21.納稅人生產(chǎn)銷售符合什么條件的涂料，可以免征消費稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對電池 涂料征收消費稅的通知》(財稅〔2015〕16號）規(guī)定：“二、……
對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。”
另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于電池 涂料消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第5號）規(guī)定：“四、納稅人生產(chǎn)、委托加工符合《通知》中第二條有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當持有省級以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門認定的檢測機構(gòu)出具的產(chǎn)品檢測報告(以下簡稱檢測報告)，并按主管稅務(wù)機關(guān)的要求報送相關(guān)產(chǎn)品的檢測報告。”
因此，對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。納稅人應(yīng)當持有省級以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門認定的檢測機構(gòu)出具的產(chǎn)品檢測報告，相關(guān)資料應(yīng)留存?zhèn)洳椤?br />
22.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準的，是否可以減征環(huán)境保護稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（中華人民共和國主席令第六十一號）第十三條規(guī)定：“納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。”
因此，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準的，可以按照上述文件規(guī)定減征環(huán)境保護稅。
23.個人因棚戶區(qū)改造取得貨幣補償，使用補償款購買安置住房是否可以免征契稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財稅﹝2012﹞82號）規(guī)定：“三、市、縣級人民政府根據(jù)《國有土地上房屋征收與補償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償?shù)?，對新購房屋免征契?購房成交價格超過貨幣補償?shù)?，對差價部分按規(guī)定征收契稅。居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅;繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅。”
另根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕101號）規(guī)定：“五、個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。個人取得的拆遷補償款按有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。”
因此，個人因棚戶區(qū)改造取得貨幣補償，使用補償款購買安置住房可以免征契稅。
24.保障疫情防控行業(yè)的納稅人免征2020年度車船稅，是否需要備案？
答：根據(jù)《福建省財政廳 國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會福建監(jiān)管局關(guān)于免征部分行業(yè)2020年度車船稅的通知》(閩財稅〔2020〕6號)規(guī)定：“三、此項優(yōu)惠類型為‘自行判別，申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rsquo;，納稅人對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。納稅人由保險公司代收代繳車船稅或自主申報車船稅的，減免代碼為‘12011601’。”
因此，保障疫情防控行業(yè)的納稅人免征2020年度車船稅，不需要備案，相關(guān)資料留存?zhèn)洳榧纯伞?br />
25.納稅人簽訂的財產(chǎn)保險合同保單中注明了由保險公司代繳的車船稅,印花稅的計稅基礎(chǔ)是否包括車船稅額？
答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財產(chǎn)保險合同印花稅征稅范圍包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同。立合同人按保險費收入千分之一貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。
因此，納稅人簽訂的財產(chǎn)保險合同保單中注明了由保險公司代繳的車船稅,印花稅的計稅基礎(chǔ)不包括車船稅額。
26.簽訂市場調(diào)查合同，是否需要繳納印花稅？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（（1989）國稅地字第34號）規(guī)定：“二、關(guān)于技術(shù)咨詢合同的征稅范圍問題，技術(shù)咨詢合同是當事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項目包括：1.有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟、社會協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項目；2.促進科技進步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟效益和社會效益的技術(shù)項目；3.其他專業(yè)項目。對屬于這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照‘技術(shù)合同’稅目的規(guī)定計稅貼花。至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。”
三、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字﹝1988﹞第225號）第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。”
因此，市場調(diào)查合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不需要繳納印花稅。
27.簽訂藥物臨床試驗合同，是否需要繳納印花稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。”
另根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(（1989）國稅地字第34號)規(guī)定：“三、關(guān)于技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍問題
技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍包括：技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同。
技術(shù)服務(wù)合同是當事人一方委托另一方就解決有關(guān)特定技術(shù)問題，如為改進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、保護資源環(huán)境、實現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟效益等，提出實施方案，進行實施指導(dǎo)所訂立的技術(shù)合同。以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標準化測試以及勘察、設(shè)計等所書立的合同，不屬于技術(shù)服務(wù)合同。”
因此，簽訂藥物臨床試驗合同，應(yīng)按照技術(shù)合同繳納印花稅。
28.疫情期間不動產(chǎn)出租方給企業(yè)減免租金，是否可以申請減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于疫情期間不動產(chǎn)出租方因減免服務(wù)業(yè)小微企業(yè)租金相應(yīng)減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的公告》(國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2020年第7號)規(guī)定：“一、不動產(chǎn)出租方減免同一服務(wù)業(yè)小微企業(yè)2020年上半年至少三個月租金，幫助其渡過疫情難關(guān)的，可以申請減征或免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
減免至少三個月租金，指出租方按月減免三個月(含)以上的租金；或通過定額或比例等方式減免租金，按照2020年上半年有效合同(協(xié)議)計算的減免租金額度，相當于三個月(含)以上的租金。
其中服務(wù)業(yè)小微企業(yè)是指從事交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等行業(yè)，且同時符合2019年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
二、減免稅額按減免租金的總額和三個月應(yīng)納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅額孰低原則確定。
三、出租方因疫情已享受困難中小企業(yè)減免或因減免個體工商戶租金相應(yīng)減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的，不再疊加享受。”
因此，不動產(chǎn)出租方減免同一服務(wù)業(yè)小微企業(yè)2020年上半年至少三個月租金，幫助其渡過疫情難關(guān)的，可以申請減征或免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
29.納稅人享受公共交通運輸站場免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，是否需要進行備案？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕11號）規(guī)定：“一、對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、城市公交站場運營用地，包括城市公交首末車站、停車場、保養(yǎng)場、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。
道路客運站場運營用地，包括站前廣場、停車場、發(fā)車位、站務(wù)用地、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。
城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，包括車站（含出入口、通道、公共配套及附屬設(shè)施）、運營控制中心、車輛基地（含單獨的綜合維修中心、車輛段）以及線路用地，不包括購物中心、商鋪等商業(yè)設(shè)施用地。
三、城市公交站場、道路客運站場，是指經(jīng)縣級以上（含縣級）人民政府交通運輸主管部門等批準建設(shè)的，為公眾及旅客、運輸經(jīng)營者提供站務(wù)服務(wù)的場所。
城市軌道交通系統(tǒng)，是指依規(guī)定批準建設(shè)的，采用專用軌道導(dǎo)向運行的城市公共客運交通系統(tǒng)，包括地鐵系統(tǒng)、輕軌系統(tǒng)、單軌系統(tǒng)、有軌電車、磁浮系統(tǒng)、自動導(dǎo)向軌道系統(tǒng)、市域快速軌道系統(tǒng)，不包括旅游景區(qū)等單位內(nèi)部為特定人群服務(wù)的軌道系統(tǒng)。
四、納稅人享受本通知規(guī)定的免稅政策，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明等資料留存?zhèn)洳椤?rdquo;
因此，納稅人享受公共交通運輸站場免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策不需要進行備案，將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明等資料留存?zhèn)洳榧纯伞?br />
30.財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號文件規(guī)定的免征文化事業(yè)建設(shè)費優(yōu)惠政策，是否針對所有文化事業(yè)建設(shè)費繳納義務(wù)人？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第25號）規(guī)定：“三、自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費。”
因此，財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號規(guī)定的文化事業(yè)建設(shè)費優(yōu)惠適用于所有文化事業(yè)建設(shè)費繳納義務(wù)人。
31.2020年免征文化事業(yè)建設(shè)費的政策對繳納義務(wù)人的銷售額是否有限制？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第25號）第三條規(guī)定：“自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費。”
因此，文化事業(yè)建設(shè)費繳納義務(wù)人自所屬期2020年1月1日至2020年12月31日均可以享受免征文化事業(yè)建設(shè)費，對繳納義務(wù)人的銷售額沒有限制。
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