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關(guān)于發(fā)布《山東省資源稅征收管理辦法》的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-09-12

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山東省自然資源廳  國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局
關(guān)于發(fā)布《山東省資源稅征收管理辦法》的公告
 
為規(guī)范山東省資源稅征收管理,根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》和《山東省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于山東省資源稅具體適用稅率、計征方式和免征或者減征辦法的決定》等規(guī)定,國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局、山東省財政廳、山東省自然資源廳、國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局聯(lián)合制定了《山東省資源稅征收管理辦法》,現(xiàn)予發(fā)布,自2020年9月1日起施行。特此公告。
 
 
 
國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局        山東省財政廳              
 
山東省自然資源廳          國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局        
 
                     2020年8月28日             
 
 
 
 
  
 
山東省資源稅征收管理辦法
 
 
 
第一條 為規(guī)范資源稅征收管理,根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》和《山東省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于山東省資源稅具體適用稅率、計征方式和免征或者減征辦法的決定》等規(guī)定,制定本辦法。
 
第二條 在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人,為資源稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定繳納資源稅。
 
所稱單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。所稱個人,是指個體工商戶和其他個人。
 
第三條 資源稅的具體征收范圍、稅目、稅率、計征方式,依照《中華人民共和國資源稅法》和《山東省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于山東省資源稅具體適用稅率、計征方式和免征或者減征辦法的決定》執(zhí)行。
 
實(shí)行從價計征的,應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅資源產(chǎn)品(以下稱應(yīng)稅產(chǎn)品)的銷售額乘以具體適用稅率計算。實(shí)行從量計征的,應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計算。
 
應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的,包括原礦和選礦產(chǎn)品。
 
第四條 納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的,從高適用稅率。
 
納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的,從高適用稅率。
 
第五條 資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額,按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定,不包括增值稅稅款。
 
計入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用,凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用。
 
第六條 應(yīng)稅產(chǎn)品價格實(shí)行集團(tuán)統(tǒng)購統(tǒng)銷的,以集團(tuán)對外銷售價格作為計稅依據(jù)。
 
第七條 納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的,或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額:
 
(一)按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。
 
(二)按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。
 
(三)按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格,減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。
 
(四)按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。
 
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)
 
成本利潤率為10%。
 
(五)按其他合理方法確定。
 
第八條 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,應(yīng)當(dāng)依法繳納資源稅;但是,自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,不繳納資源稅。
 
納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形,包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。
 
第九條 納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量;當(dāng)期不足扣減的,可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量,未準(zhǔn)確核算的,一并計算繳納資源稅。
 
納稅人核算并扣減當(dāng)期外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額、購進(jìn)數(shù)量,應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。
 
第十條 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的,經(jīng)山東省人民政府批準(zhǔn),可以按照實(shí)際損失金額的百分之二十減征資源稅,但減稅金額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納的資源稅。
 
第十一條 納稅人開采與溴共伴生的應(yīng)稅產(chǎn)品,或者作為共伴生應(yīng)稅產(chǎn)品的溴,分別計征資源稅。開采其他共伴生應(yīng)稅產(chǎn)品,與主礦產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量分別核算的,對共伴生應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅;沒有分別核算的,共伴生應(yīng)稅產(chǎn)品按照主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計征資源稅。
 
第十二條 納稅人從尾礦開采的應(yīng)稅產(chǎn)品,按百分之五十減征資源稅。
 
納稅人從低品位礦開采的應(yīng)稅產(chǎn)品,不予免征或者減征資源稅。
 
第十三條 納稅人的免稅、減稅項目,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的,不予免稅或者減稅。
 
納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優(yōu)惠政策的,除另有規(guī)定外,只能選擇其中一項執(zhí)行。
 
第十四條 納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日;自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。
 
第十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。
 
第十六條 資源稅按月或者按季申報繳納;不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納。
 
納稅人按月或者按季申報繳納的,應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款;按次申報繳納的,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
 
第十七條 資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法等規(guī)定征收管理。
 
水資源稅的征收管理按照水資源稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
 
第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然資源等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立信息共享機(jī)制,定期傳遞涉稅信息,促進(jìn)資源稅征收管理。
 
第十九條 本辦法自2020年9月1日起施行。
 
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