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公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)后，每年向使用單位收取技術(shù)服務(wù)費能否并入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

摘自《河南省稅務(wù)局12366熱線2020年8月熱點問題》

發(fā)布時間：2020-09-07來源：國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

問：公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)后，每年向使用單位收取技術(shù)服務(wù)費，能否并入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第64號)第二十七條規(guī)定：“企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。”

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)規(guī)定：“第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。”

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)規(guī)定：“技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。”

四、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第62號)文件規(guī)定：“一、可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時符合以下條件：

(一)在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓;

(二)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款”

因此，符合總局公告2013第62條文件規(guī)定的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓收入，可以按技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目投入使用后單獨收取的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓收入，不屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，不能享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。