國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于稅收票證管理若干事項(xiàng)的公告(國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第9號(hào))
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-09-30
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國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于稅收票證管理若干事項(xiàng)的公告(國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第9號(hào))
為了適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，進(jìn)一步加強(qiáng)我省稅收票證管理，保證國(guó)家稅費(fèi)收入的安全完整，根據(jù)《稅收票證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布, 48號(hào)修正)和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施〈稅收票證管理辦法〉若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第34號(hào)公布，2018年第31號(hào)修正)等有關(guān)規(guī)定，對(duì)稅收票證管理工作有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、稅收票證和稅收票證專用章戳的種類
國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱海南省稅務(wù)局)系統(tǒng)使用的稅收票證種類有《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》、《稅收繳款書(稅務(wù)收現(xiàn)專用)》、《稅收繳款書(稅務(wù)收現(xiàn)專用)》(非印刷)、《稅收繳款書(代扣代收專用)》、《稅收電子繳款書》、《稅收收入退還書》、《稅收收入電子退還書》、《稅收繳款書(出口貨物勞務(wù)專用)》、《出口貨物完稅分割單》、《稅收完稅證明》(表格式、非印刷)、印花稅票、《印花稅票銷售憑證》等12種，同時(shí)將《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》納入稅收票證范圍，作為視同現(xiàn)金管理的稅收票證進(jìn)行管理。納入稅收票證管理的稅收票證專用章戳有：稅收票證監(jiān)制章、征稅專用章、退庫(kù)專用章、印花稅收訖專用章、稅務(wù)代保管資金專用章等5種。
二、稅收票證的開(kāi)具
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員通過(guò)稅收征管系統(tǒng)輸出打印的兩類非印刷稅收票證，應(yīng)手工加蓋征稅專用章，交納稅人作完稅憑證。不同打印設(shè)備造成的色差不影響效力。
(二)《稅收完稅證明》(表格式)可以通過(guò)電子稅務(wù)局開(kāi)具，式樣、尺寸以及電子形式的稅收票證監(jiān)制章、征稅專用章均與稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的一致。
(三)兩類非印刷稅收票證遺失補(bǔ)開(kāi)時(shí)，應(yīng)調(diào)用原稅收票證再次打印，并由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)注明打印次數(shù)，不再開(kāi)具新號(hào)碼的稅收票證。再次打印時(shí)，征稅專用章仍根據(jù)開(kāi)具渠道，分別由電子稅務(wù)局加載輸出或稅收票證開(kāi)具人員手工加蓋。
(四)納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務(wù)機(jī)關(guān)另行提供的，如稅款經(jīng)核實(shí)確已繳納入庫(kù)或從國(guó)庫(kù)退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具稅收完稅證明或提供稅務(wù)機(jī)關(guān)留存聯(lián)次的原完稅稅收票證復(fù)印件，并加蓋征稅專用章后使用。
(五)稅收收入退還書應(yīng)當(dāng)由縣級(jí)以上(含縣級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會(huì)計(jì)開(kāi)具并向國(guó)庫(kù)傳遞或發(fā)送。
三、稅收票證的結(jié)報(bào)繳銷
(一)結(jié)報(bào)繳銷流程
稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人向稅收票證管理人員結(jié)報(bào)繳銷視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)將已開(kāi)具稅收票證的存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)等聯(lián)次，連同作廢稅收票證、需交回的稅收票證及未開(kāi)具的稅收票證(含未銷售印花稅票)一并辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù);已開(kāi)具稅收票證只設(shè)一聯(lián)的，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)其開(kāi)具情況的電子記錄。
(1)辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)時(shí)填制《稅收票款結(jié)報(bào)繳銷單》，連同所收取的稅款或稅款匯總繳庫(kù)的相關(guān)憑證，向稅收票證管理人員辦理稅款結(jié)算和稅收票證結(jié)報(bào)繳銷，核對(duì)無(wú)誤的，雙方互相簽章并登記《稅收票證結(jié)報(bào)繳銷手冊(cè)》。
(2)代征代售人和扣繳義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)報(bào)送代征、代扣稅款報(bào)告表，用于對(duì)代征代售、代扣代收稅款的核算及手續(xù)費(fèi)的支付管理。代征代售人和扣繳義務(wù)人應(yīng)報(bào)送代征代售、代扣代收稅款電子明細(xì)清單，列明納稅人名稱、稅種、稅目、稅款所屬期、稅額、已開(kāi)具稅收票證字號(hào)等。
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)、代售人銷售印花稅票應(yīng)當(dāng)同時(shí)開(kāi)具《印花稅票銷售憑證》;基層稅務(wù)機(jī)關(guān)印花稅票銷售人員、代售人向稅收票證管理人員辦理票款結(jié)報(bào)繳銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)持《印花稅票銷售憑證》一并辦理。
(4)對(duì)丟失已開(kāi)具視同現(xiàn)金管理稅收票證而未作結(jié)報(bào)繳銷處理的，應(yīng)由稅收票證開(kāi)具人員向納稅人方取得收據(jù)聯(lián)復(fù)印件，提供方需在復(fù)印件上加注“此件由XX單位或XX人提供，與原件無(wú)誤”字樣，并簽字或加蓋印章，據(jù)此辦理結(jié)報(bào)繳銷。
2.結(jié)報(bào)繳銷其他非現(xiàn)金管理稅收票證時(shí)，填票人員應(yīng)持已開(kāi)具、應(yīng)繳銷的其他票證的相應(yīng)聯(lián)次，連同作廢的票證一并辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。
3.數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)生成《稅收票款結(jié)報(bào)繳銷單》進(jìn)行結(jié)報(bào)。
(二)結(jié)報(bào)繳銷時(shí)限
稅收票款應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限辦理結(jié)報(bào)繳銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、代征代售人開(kāi)具稅收票證(含銷售印花稅票)收取現(xiàn)金稅款時(shí)，辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)的時(shí)限要求是：
1.當(dāng)?shù)卦O(shè)有國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的，應(yīng)于收取稅款的當(dāng)日或次日辦理稅收票款的結(jié)報(bào)繳銷。
2.當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處和代征代售人收取現(xiàn)金稅款的，按照期限最長(zhǎng)不得超過(guò)10個(gè)工作日，額度最高不得超過(guò)10萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)辦理結(jié)報(bào)繳銷，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)。
3.扣繳義務(wù)人代扣代收稅款的，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅款解繳期限一并辦理結(jié)報(bào)繳銷。
4.其他各種稅收票證的結(jié)報(bào)繳銷時(shí)限、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷稅收票證的時(shí)限最長(zhǎng)不超過(guò)一個(gè)月。
四、稅收票證的損失處理
(一)未開(kāi)具稅收票證(含未銷售印花稅票)發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，受損單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織清點(diǎn)核查，并由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照權(quán)限進(jìn)行損失核銷審批?！抖愂绽U款書(出口貨物勞務(wù)專用)》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票發(fā)生損失的，由海南省稅務(wù)局審批核銷;《稅收繳款書(稅務(wù)收現(xiàn)專用)》、《稅收繳款書(代扣代收專用)》、《印花稅票銷售憑證》等其他各種稅收票證發(fā)生損失的，由市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷。
毀損殘票和追回的稅收票證按照稅收票證銷毀的相關(guān)規(guī)定銷毀。
(二)視同現(xiàn)金管理的未開(kāi)具稅收票證(含未銷售印花稅票)丟失、被盜、被搶的，受損稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明損失稅收票證的字軌、號(hào)碼和數(shù)量，立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案并報(bào)告上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān);經(jīng)查不能追回的稅收票證，除印花稅票外，應(yīng)當(dāng)及時(shí)在辦稅場(chǎng)所和廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告作廢。
受損單位為扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)的，扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告基層稅務(wù)機(jī)關(guān)或委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按前款規(guī)定辦理。
對(duì)丟失印花稅票負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其按照面額賠償;對(duì)丟失其他視同現(xiàn)金管理的稅收票證負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其適當(dāng)賠償。
一般情況下，賠償款和代征代售人違約金應(yīng)以“非稅收入”的“其他收入”科目辦理繳庫(kù)，對(duì)于按照面額賠償?shù)馁r償款，應(yīng)當(dāng)作為稅收收入按照相應(yīng)預(yù)算科目繳庫(kù)。
五、稅收票證的銷毀
未填用的《稅收繳款書(出口貨物勞務(wù)專用)》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)由兩人以上共同清點(diǎn)，編制銷毀清冊(cè)，逐級(jí)上繳海南省稅務(wù)局銷毀;未填用的其他各種稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)由兩人以上共同清點(diǎn)，編制銷毀清冊(cè)，報(bào)經(jīng)市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由兩人以上監(jiān)督銷毀。
六、稅收票證專用章戳的刻制及銷毀
除稅收票證監(jiān)制章外，其他稅收票證專用章戳由各市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)自行刻制并留底歸檔，并在完成刻制之日起10個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)海南省稅務(wù)局備案。稅收票證專用章戳需要銷毀的，由刻制稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀。
七、稅收票證及其他有關(guān)資料的保管
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管紙質(zhì)稅收票證及稅收票證專用章戳。市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置具備安全條件的稅收票證專用庫(kù)房，由收入規(guī)劃核算部門管理使用，庫(kù)房應(yīng)具備防盜門窗、攝像監(jiān)控、滅火器等防盜、防火設(shè)施器材，防潮、防蟲蛀、防鼠咬等其他措施應(yīng)有效;基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人和自行填開(kāi)稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)配備稅收票證保險(xiǎn)專用箱柜。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)結(jié)存的稅收票證應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)結(jié)存稅收票證實(shí)物與賬簿記錄數(shù)量不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因并報(bào)告上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(三)已結(jié)報(bào)繳銷的稅收票證和作廢的稅收票證應(yīng)按統(tǒng)一方法分類整理、裝訂、登記造冊(cè)，每?jī)?cè)需加具封面、封底，并在封面注明單位、時(shí)間、編號(hào)、各種稅收票證的填用數(shù)、作廢數(shù)、經(jīng)辦人簽章，連同稅收票證賬簿和稅收票證報(bào)表按保管要求移送歸檔，并按規(guī)定期限保存。
八、稅收票證及稅收票證專用章戳的檢查
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)本級(jí)及下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人稅收票證及稅收票證專用章戳管理工作進(jìn)行檢查。
基層稅務(wù)機(jī)關(guān)每季進(jìn)行全面的檢查，市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)每半年至少要組織一次抽查，省稅務(wù)機(jī)關(guān)每年至少組織一次抽查，抽查面不少于30%，每三年至少組織一次全面的檢查。
本公告自發(fā)布之日起施行。
國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
2020年9月29日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于稅收票證管理若干事項(xiàng)的公告》的解讀
為便于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于稅收票證管理若干事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)解讀如下：
一、制定目的
為適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，全面落實(shí)國(guó)家“放管服”工作要求，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范和統(tǒng)一全省稅務(wù)系統(tǒng)稅收票證管理，保證國(guó)家稅費(fèi)收入的安全完整，維護(hù)納稅人和繳費(fèi)人合法權(quán)益，根據(jù)《稅收票證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布, 48號(hào)修正，以下簡(jiǎn)稱《辦法》)和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施〈稅收票證管理辦法〉若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第34號(hào)公布， 2018年第31號(hào)修正)等有關(guān)規(guī)定，制定本公告。
二、主要內(nèi)容
《公告》對(duì)稅收票證管理以下事項(xiàng)進(jìn)行明確：
(一)《辦法》規(guī)定需要省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)明確的內(nèi)容。如結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)的具體要求、辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷的期限和額度、其他各種稅收票證的結(jié)報(bào)繳銷時(shí)限、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷稅收票證的時(shí)限、稅收票證專用章戳的刻制權(quán)限、稅收票證檢查工作頻率和覆蓋面等。
(二)稅務(wù)總局對(duì)部分稅收票證管理工作進(jìn)行了調(diào)整，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需制定相應(yīng)的操作層面的具體規(guī)范，保障稅務(wù)總局出臺(tái)政策的落實(shí)。如兩類稅收票證調(diào)整為非印刷式后的相關(guān)操作規(guī)范。
(三)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反映的實(shí)際操作中需省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步明確的內(nèi)容。如稅收票證專用庫(kù)房的管理要求、稅收票證及相關(guān)資料的歸檔要求、丟失稅收票證賠償款及代征代售人違約金的繳庫(kù)方式等。
(四)《辦法》中與我省實(shí)際情況不一致的內(nèi)容。因我省實(shí)行省直管市縣的行政體制，與全國(guó)普遍情況存在差異，涉及按行政權(quán)限進(jìn)行處理的內(nèi)容需相應(yīng)調(diào)整，如稅收票證的損失核銷審批權(quán)限、稅收票證的銷毀權(quán)限等。
三、實(shí)施時(shí)間
本公告自發(fā)布之日起施行。
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