完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法問題解答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-11-06
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完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法問題解答
發(fā)布時間 : 2020-11-06 來源：國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
【依據(jù)2020年7月1日施行的《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第13號）及相關(guān)解讀解答】
一、完善調(diào)整個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的部分納稅人是指哪些納稅人？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第13號）第一條和第二條的規(guī)定，部分納稅人包括兩類：一是指一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人。二是指正在接受全日制學(xué)歷教育并取得勞務(wù)報酬所得的實(shí)習(xí)學(xué)生。
二、當(dāng)年首次入職居民個人取得的工資、薪金所得，預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行了哪些完善調(diào)整？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第13號）第一條規(guī)定，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅時，可扣除從年初開始計算的累計減除費(fèi)用（5000元/月）。
三、哪些人屬于首次取得工資、薪金所得的居民個人？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第13號）第四條規(guī)定及解讀，首次取得工資、薪金所得的居民個人，是指自納稅年度首月起至新入職時，沒有取得過工資、薪金所得或者連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的居民個人。在入職新單位前取得過工資、薪金所得或者按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報酬所得個人所得稅的納稅人不包括在內(nèi)。如果納稅人僅是在新入職前偶然取得過勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，則不受影響，仍然可適用該公告規(guī)定。
四、對學(xué)生實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報酬所得的，個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行了哪些完善調(diào)整？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第13號）第二條規(guī)定，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。
五、根據(jù)個人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，對學(xué)生實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報酬所得的，累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的具體計算公式如何規(guī)定？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第13號）第二條規(guī)定及相關(guān)解讀，累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的具體計算公式為：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計收入額-累計減除費(fèi)用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。
其中，累計減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計算。上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按照2018年第61號公告所附的《個人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。
六、納稅人如何適用完善調(diào)整后的預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅方法？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第13號）解讀，納稅人可根據(jù)自身情況判斷是否符合本公告規(guī)定的條件。符合條件并按公告規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人申明并如實(shí)提供相關(guān)佐證資料或者承諾書?？劾U義務(wù)人收到相關(guān)佐證資料或承諾書后，即可按照完善調(diào)整后的預(yù)扣預(yù)繳方法為納稅人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。同時，納稅人需就向扣繳義務(wù)人提供的佐證資料及承諾書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。相關(guān)佐證資料及承諾書的原件或復(fù)印件，納稅人及扣繳義務(wù)人需留存?zhèn)洳椤?/span>
七、新入職人員或?qū)嵙?xí)學(xué)生在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅前提供佐證資料應(yīng)注意哪些問題？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第13號）解讀，新入職的畢業(yè)大學(xué)生，可以向單位出示畢業(yè)證或者派遣證等佐證資料；實(shí)習(xí)生取得實(shí)習(xí)單位支付的勞務(wù)報酬所得，如采取累計預(yù)扣法預(yù)扣稅款的，可以向單位出示學(xué)生證等佐證資料；其他年中首次取得工資、薪金所得的納稅人，如確實(shí)沒有其他佐證資料的，可以提供承諾書。
八、國家稅務(wù)總局2020年第13號公告實(shí)施時間是什么？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第13號）規(guī)定，公告自2020年7月1日起施行。
九、2020年7月1日之前就業(yè)或者實(shí)習(xí)的納稅人多預(yù)繳個人所得稅如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第13號）解讀，2020年7月1日之前就業(yè)或者實(shí)習(xí)的納稅人，如存在多預(yù)繳個人所得稅的，仍可在次年辦理綜合所得匯算清繳時申請退稅。
十、今年8月我和表弟共同入職某公司，我是一名全日制大學(xué)實(shí)習(xí)生，他是一名新入職人員，但現(xiàn)在我們累計減除費(fèi)用金額卻相差很大，這是為什么呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第13號）相關(guān)規(guī)定，您作為實(shí)習(xí)學(xué)生個人所得稅累計減除費(fèi)用按照每月5000元從8月份開始計算；而您表弟作為首次取得工資、薪金的居民個人，其個人所得稅累計減除費(fèi)用按照每月5000元從今年1月份開始計算，所以你們的累計減除費(fèi)用金額就有差距。
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