納稅信用相關(guān)政策及操作問(wèn)題解答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-11-06
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納稅信用相關(guān)政策及操作問(wèn)題解答
發(fā)布時(shí)間 : 2020-08-07 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
一．對(duì)受疫情影響逾期申報(bào)或逾期報(bào)送相關(guān)資料的納稅人是否會(huì)受到行政處罰，影響納稅信用？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14號(hào))規(guī)定：(十八)依法加強(qiáng)權(quán)益保障。對(duì)受疫情影響逾期申報(bào)或逾期報(bào)送相關(guān)資料的納稅人，免予行政處罰，相關(guān)記錄不納入納稅信用評(píng)價(jià);對(duì)逾期未申報(bào)的納稅人，暫不按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定非正常戶。對(duì)行政復(fù)議申請(qǐng)人因受疫情影響耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自影響消除之日起繼續(xù)計(jì)算;對(duì)不能參加行政復(fù)議聽(tīng)證等情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法中止審理，待疫情影響消除后及時(shí)恢復(fù)。
二．我公司是2019年成立的醫(yī)用口罩生產(chǎn)企業(yè)，目前納稅信用M級(jí)。春節(jié)期間我公司響應(yīng)政府號(hào)召提前開(kāi)工生產(chǎn)，已被國(guó)家發(fā)改委確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。請(qǐng)問(wèn)我公司能享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策嗎？這項(xiàng)政策對(duì)納稅信用級(jí)別有沒(méi)有要求？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下稱8號(hào)公告)第二條規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定，對(duì)企業(yè)的納稅信用級(jí)別未做要求。因此，如果你公司已被國(guó)家和省級(jí)發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按照8號(hào)公告的規(guī)定，自2020年2月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交留抵退稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。
三．我公司在2019年4月成立時(shí)納稅信用級(jí)別為M級(jí)。如果我公司在2020年7月10日被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)為納稅信用級(jí)別B級(jí)，同時(shí)也符合其他申請(qǐng)留抵退稅的條件，可以在2020年7月11日申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悊幔?/span>
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）第二條的規(guī)定，納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?，判斷其是否符合納稅信用級(jí)別為A級(jí)或者B級(jí)的條件，以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》時(shí)的納稅信用級(jí)別確定。如果你公司的納稅信用級(jí)別已在2020年7月10日被評(píng)價(jià)為B級(jí)，則可以在2020年7月11日完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺?/span>
四．對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的應(yīng)當(dāng)什么時(shí)候申請(qǐng)復(fù)評(píng)？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評(píng)和復(fù)評(píng)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第46號(hào))第二條規(guī)定，納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫(xiě)《納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表》(附件3)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。
作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《辦法》第三章規(guī)定對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)評(píng)工作，并向納稅人反饋納稅信用復(fù)評(píng)信息(附件4)或提供復(fù)評(píng)結(jié)果的自我查詢服務(wù)。
五．納稅信用修復(fù)的時(shí)限和程序有什么規(guī)定？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào))第二條規(guī)定，符合本公告第一條第(一)項(xiàng)所列條件且失信行為已納入納稅信用評(píng)價(jià)的，納稅人可在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出信用修復(fù)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》調(diào)整該項(xiàng)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)分值，重新評(píng)價(jià)納稅人的納稅信用級(jí)別;符合本公告第一條第(一)項(xiàng)所列條件但失信行為尚未納入納稅信用評(píng)價(jià)的，納稅人無(wú)需提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》調(diào)整納稅人該項(xiàng)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)分值并進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)。
符合本公告第一條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)所列條件的，納稅人可在納稅信用被直接判為D級(jí)的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況調(diào)整該項(xiàng)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)的狀態(tài)，重新評(píng)價(jià)納稅人的納稅信用級(jí)別，但不得評(píng)價(jià)為A級(jí)。
非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
納稅信用修復(fù)后納稅信用級(jí)別不再為D級(jí)的納稅人，其直接責(zé)任人注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級(jí)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)解除納稅信用D級(jí)關(guān)聯(lián)。
第三條規(guī)定，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)的納稅人應(yīng)填報(bào)《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》(附件2)，并對(duì)糾正失信行為的真實(shí)性作出承諾。
稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人虛假承諾的，撤銷相應(yīng)的納稅信用修復(fù)，并按照《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)調(diào)整表》(附件3)予以扣分。
第四條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。
……
本公告自2020年1月1日起施行。
六．符合什么條件可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào))第一條規(guī)定，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。
(一)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。
(二)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。
(三)納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。
《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》見(jiàn)附件1。
七．留抵退稅條件中的納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)以納稅人什么時(shí)間點(diǎn)的納稅信用等級(jí)為準(zhǔn)？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào))的規(guī)定，留抵退稅條件中的“納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)”，以納稅人申請(qǐng)留抵退稅時(shí)的納稅信用等級(jí)為準(zhǔn)。
八．哪些企業(yè)適用M級(jí)納稅信用？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào)）第三條規(guī)定：“增設(shè)M級(jí)納稅信用級(jí)別，納稅信用級(jí)別由A、B、C、D四級(jí)變更為A、B、M、C、D五級(jí)。未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級(jí)納稅信用：
（一）新設(shè)立企業(yè)。
（二）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。
……
本公告自2018年4月1日起施行。”
九．納稅信用評(píng)價(jià)的適用范圍包括什么？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào))規(guī)定：“一、關(guān)于《信用管理辦法》的適用范圍
《信用管理辦法》的適用范圍為：已辦理稅務(wù)登記(含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。
查賬征收是指企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅征收方式為查賬征收。”
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào)）規(guī)定：“一、新增下列企業(yè)參與納稅信用評(píng)價(jià)：
（一）從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“新設(shè)立企業(yè)”）。評(píng)價(jià)年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。
（二）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。
（三）適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。
……
本公告自2018年4月1日起施行。”
十．什么樣的納稅人本年度納稅信用評(píng)價(jià)直接評(píng)為D級(jí)？
答： 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))第二十條規(guī)定：“有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)：
(一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的;
(二)存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;
(三)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;
(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的;
(五)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的;
(六)提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的;
(七)騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;
(八)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的;
(九)由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的;
(十)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。”
十一．如何知道現(xiàn)在公司的信用等級(jí)呢？
答：先登錄電子稅務(wù)局，然后點(diǎn)擊“我要查詢”，再點(diǎn)擊菜單欄下的“納稅信用狀態(tài)信息查詢”，就可以查詢到自己公司的納稅信用等級(jí)了。
十二．如果不小心被扣分了，有補(bǔ)救辦法嗎？
答：這三種情形可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)：1.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。2.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。3.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。
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