個體工商戶增值稅最新優(yōu)惠政策和相關操作問題解答
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-11-06
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個體工商戶增值稅最新優(yōu)惠政策和相關操作問題解答
發(fā)布時間 : 2020-07-31 來源：國家稅務總局四川省稅務局
一、我公司屬于按月申報小規(guī)模納稅人，2月份銷售額合計超過了10萬元，但是其中5萬元銷售額歸屬于適用免稅政策的生活服務業(yè)務。請問我公司是否可以享受月銷售額10萬元以下免征增值稅政策？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條及《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2019年第4號）第一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。其中月銷售額包含免稅銷售收入。
你公司提供生活服務取得的5萬元收入可以按照8號公告的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠，但由于你公司2月份銷售額合計超過了10萬元，其余收入應按規(guī)定計算繳納增值稅。
二、我是個體工商戶，2月給別人開了3%的發(fā)票，但是后頭發(fā)現(xiàn)開錯了，現(xiàn)在重開的話可以開1%嗎。
答：這位網(wǎng)友您好，由于您取得該筆應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，開票有誤需要重新開具的，都應按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新按照3%征收率開具信息無誤的藍字發(fā)票，您現(xiàn)在重開的發(fā)票是不能按照1%征收率開具，還請您按照3%征收率正確重開哦。
三、個體工商戶生產經營與生活混用難以分清的費用如何扣除？
答：根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第十六條規(guī)定：“個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。”
四、個體戶，有雇傭職工，此次社保費減免我們可以享受嗎？
答：根據(jù)《人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》(人社部發(fā)〔2020〕49號)第四條規(guī)定，有雇工的個體工商戶以單位方式參加基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險的，繼續(xù)參照企業(yè)辦法享受單位繳費減免和緩繳政策。
五、定期定額征收的個體工商戶，其經營額發(fā)生變化必須向稅務機關申報嗎？
答：根據(jù)國家稅務總局《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）第十八條規(guī)定：“定期定額戶在定額執(zhí)行期結束后，應當以該期每月實際發(fā)生的經營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省級稅務機關確定。
定期定額戶當期發(fā)生的經營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內向稅務機關進行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務機關確定。”
六、個體工商戶需要報送財務會計報表嗎？
答：根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令第17號）第十一條規(guī)定：“設置復式賬的個體工商戶在辦理納稅申報時，應當按照規(guī)定向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送財務會計報表和有關納稅資料。月度會計報表應當于月份終了后10日內報出，年度會計報表應當在年度終了后30日內報出。”
七、定期定額個體戶的納稅申報和稅款繳納方式是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十六條規(guī)定：“實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。”
根據(jù)《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務總局公告2016年第6號)規(guī)定：“四、對于采取簡易申報方式的定期定額戶，在規(guī)定期限內通過財稅庫銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當期可不辦理申報手續(xù)，實行以繳代報。
本公告自2016年4月1日起施行。……”
八、個體戶個人所得稅怎么申報？
答：您可通過以下渠道申報：
1.個體工商戶業(yè)主（定期定額戶除外，下同）、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人（以下簡稱“投資人”）的經營所得個人所得稅申報，可直接通過ITS系統(tǒng)WEB端辦理納稅申報。
2.個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資人的經營所得個人所得稅申報，可由辦稅人員通過ITS系統(tǒng)扣繳客戶端，代投資人辦理申報。
3.個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資人的經營所得個人所得稅申報，也可由投資人或者其辦稅人員前往主管稅務機關辦稅服務廳辦理申報。
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