企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理一本通
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-11-22
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企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理一本通
發(fā)布時間：2020-11-11 來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
為進一步優(yōu)化營商環(huán)境，方便破產(chǎn)企業(yè)辦理涉稅事項，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)編寫了《企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理一本通》，包括“破產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引”和“破產(chǎn)企業(yè)涉稅事項辦理操作指南”兩部分，供破產(chǎn)企業(yè)查找使用。
本手冊涉及的稅收優(yōu)惠內(nèi)容以正式文件為準，有調(diào)整的按新規(guī)定執(zhí)行。涉稅事項辦理操作指南未列明事項請登陸廣東省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站“辦稅指南”欄目查閱。（路徑：首頁—納稅服務(wù)—辦稅指南，門戶網(wǎng)站網(wǎng)址：http://guangdong.chinatax.gov.cn）
一、破產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引
企業(yè)破產(chǎn)處置過程中，具有下列情形的，可適用相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策：
（一）增值稅方面
【享受主體】
在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。
【相關(guān)說明】
符合條件的企業(yè)可自行享受該政策。
【辦理方式】
申報享受。
【政策依據(jù)】
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第66號）
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
（二）企業(yè)所得稅方面
按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》相關(guān)規(guī)定進行破產(chǎn)重整、發(fā)生重組業(yè)務(wù)的，適用重組方面的企業(yè)所得稅政策；進行破產(chǎn)清算的，適用清算方面的企業(yè)所得稅政策。
【適用主體】
按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》相關(guān)規(guī)定進行破產(chǎn)重整、發(fā)生重組業(yè)務(wù)并符合規(guī)定條件的企業(yè):
企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，類型包括：企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。
1.企業(yè)法律形式改變，是指企業(yè)注冊名稱、住所以及企業(yè)組織形式等的簡單改變，但符合本通知規(guī)定其他重組的類型除外。
2.債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的事項。
3.股權(quán)收購，是指一家企業(yè)(以下稱為收購企業(yè))購買另一家企業(yè)(以下稱為被收購企業(yè))的股權(quán)，以實現(xiàn)對被收購企業(yè)控制的交易。收購企業(yè)支付對價的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。
4.資產(chǎn)收購，是指一家企業(yè)(以下稱為受讓企業(yè))購買另一家企業(yè)(以下稱為轉(zhuǎn)讓企業(yè))實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的交易。受讓企業(yè)支付對價的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。
5.合并，是指一家或多家企業(yè)(以下稱為被合并企業(yè))將其全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)(以下稱為合并企業(yè))，被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。
6.分立，是指一家企業(yè)(以下稱為被分立企業(yè))將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)(以下稱為分立企業(yè))，被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實現(xiàn)企業(yè)的依法分立。
【政策內(nèi)容】
企業(yè)重組同時符合下列規(guī)定條件的：
（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
（2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。
（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。
（4）重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。
（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：
（1）企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項保持不變。
（2）股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：
①被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。
②收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。
③收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項保持不變。
（3）資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：
①轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。
②受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。
（4）企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：
①合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。
②被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。
③可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。
④被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。
（5）企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于（超過）其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：
①分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。
②被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項由分立企業(yè)承繼。
③被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。
④被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱“舊股”），“新股”的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄“舊股”的計稅基礎(chǔ)確定。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計稅基礎(chǔ)可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計稅基礎(chǔ)確定為零；或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部凈資產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的“舊股”的計稅基礎(chǔ)，再將調(diào)減的計稅基礎(chǔ)平均分配到“新股”上。
（6）重組交易各方按上述（1）至（5）項規(guī)定對交易中股權(quán)支付暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）
【辦理方式】
申報享受。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）
（三）個人所得稅方面
【享受主體】
企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得一次性安置費收入的企業(yè)職工。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
【辦理方式】
備案享受。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）
（四）土地增值稅方面
【享受主體】
企業(yè)在破產(chǎn)處置過程中，發(fā)生重組業(yè)務(wù)；在重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資的單位和個人，符合規(guī)定條件的，可享受土地增值稅相關(guān)優(yōu)惠政策。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.企業(yè)改制
非公司制企業(yè)整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責任公司），對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。
2.企業(yè)合并
按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
3.企業(yè)分立
按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
4.以房地產(chǎn)作價入股
單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
【相關(guān)說明】
1.上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
2.不改變原企業(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
3.執(zhí)行期限為2018年1月1日至2020年12月31日。
【辦理方式】
備案享受。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕57號)
（五）契稅方面
【享受主體】
依照我國有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)、公司，事業(yè)單位。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.企業(yè)改制
企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
2.公司合并
兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
3.公司分立
公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
4.企業(yè)破產(chǎn)
企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。
5.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)
對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。
同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
6.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)
經(jīng)國務(wù)院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
7.劃撥用地出讓或作價出資
以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。
8.公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓
在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)(股份)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
【相關(guān)說明】
1.投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)、事業(yè)單位的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動；投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
2.政策執(zhí)行期限為2018年1月1日至2020年12月31日（到期后是否繼續(xù)執(zhí)行，以財政部、國家稅務(wù)總局進一步通知為準）。
3.符合條件的企業(yè)、事業(yè)單位可享受該優(yōu)惠政策。管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
【辦理方式】
申報享受。
【政策依據(jù)】
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）
（六）印花稅方面
【享受主體】
經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.資金賬簿
（1）實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的）
其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
（2）以合并或分立方式成立的新企業(yè)
其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
（3）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)
新增加的資金按規(guī)定貼花。
（4）企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金
按規(guī)定貼花。
（5）企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金
按規(guī)定貼花。
2.應(yīng)稅合同
企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的
對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。
3.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
免予貼花。
【相關(guān)說明】
公司制改造包括國有企業(yè)依《公司法》整體改造成國有獨資有限責任公司；企業(yè)通過增資擴股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實現(xiàn)他人對企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責任公司或股份有限公司；企業(yè)以其部分財產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司；企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質(zhì)財產(chǎn)與他人組建的新公司。
合并包括吸收合并和新設(shè)合并。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立。
【辦理方式】
申報享受。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅〔2003〕183號）
（七）房產(chǎn)稅方面
【享受主體】
依法進入破產(chǎn)程序或停產(chǎn)、停業(yè)連續(xù)6個月以上的納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
依法進入破產(chǎn)程序或停產(chǎn)、停業(yè)連續(xù)6個月以上的納稅人，納稅確有困難的，可酌情給予減稅或免稅。
【相關(guān)說明】
財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定不得享受房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的，不得享受房產(chǎn)稅困難減免。
【辦理方式】
申報享受。
【政策依據(jù)】
1.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第6號）
2.《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于公布稅費規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第1號）
（八）城鎮(zhèn)土地使用稅方面
【享受主體】
依法進入破產(chǎn)程序或停產(chǎn)、停業(yè)連續(xù)6個月以上的納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
依法進入破產(chǎn)程序或停產(chǎn)、停業(yè)連續(xù)6個月以上的納稅人，納稅確有困難的，可酌情給予減稅或免稅。
【相關(guān)說明】
以下情況不得享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免：
（一）從事國家限制或不鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的；
（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
【辦理方式】
申報享受。
【政策依據(jù)】
1.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第7號）
2.《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于公布稅費規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第1號）
二、破產(chǎn)企業(yè)涉稅事項辦理操作指南
(一)納稅申報
【業(yè)務(wù)概述】
在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)當接受稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形，應(yīng)按規(guī)定申報納稅。
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡稱企業(yè)破產(chǎn)法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜。
【設(shè)立依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號）
【辦理資料】
1.相關(guān)稅種納稅申報表
2.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書復(fù)印件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜的）
3.管理人身份證件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜的；已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復(fù)印件）
4.經(jīng)辦人身份證件（報送條件：已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復(fù)印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人提交的各項資料為復(fù)印件的，須注明“與原件一致”，并簽章。
4.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔相應(yīng)法律責任。
5.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理申報納稅。
6.符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人，在減稅、免稅期間，應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。
其中：清算期間企業(yè)所得稅申報
【業(yè)務(wù)概述】
因解散、破產(chǎn)、重組等原因終止生產(chǎn)經(jīng)營活動，或不再持續(xù)經(jīng)營，需依法對資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進行清算的居民企業(yè)（包括查賬征收和核定征收企業(yè)），應(yīng)當以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應(yīng)納所得稅，自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡稱企業(yè)破產(chǎn)法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕684號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表〉的通知》（國稅函〔2009〕388號）
3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）
4.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）
5.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）
6.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）
7.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（2019年4月29日中華人民共和國國務(wù)院令第714號）
8.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2018年12月29日中華人民共和國主席令第23號）
9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號）
【辦理資料】
1.A01086《企業(yè)所得稅清算事項備案表》
2.A06213《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》
3.A06214《資產(chǎn)處置損益明細表》
4.A06215《負債清償損益明細表》
5.A06216《剩余財產(chǎn)計算和分配明細表》
6.企業(yè)改變法律形式的市場監(jiān)督管理部門或其他政府部門的批準文件
7.企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以及評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告
8.企業(yè)債權(quán)、債務(wù)處理或歸屬情況說明
9.企業(yè)合并的市場監(jiān)督管理部門或其他政府部門的批準文件
10.企業(yè)全部資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)以及評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告
11.被合并企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明
12.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書復(fù)印件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜的）
13.管理人身份證件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜的；已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復(fù)印件）
14.經(jīng)辦人身份證件（報送條件：已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復(fù)印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人提交的各項資料為復(fù)印件的，須注明“與原件一致”，并簽章。
4.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果。
5.納稅人提交的相關(guān)證照、批準文書等信息能夠通過政府信息共享獲取的，只需要納稅人提供上述材料的名稱、文號、編碼等信息供查詢驗證，不再提交材料原件或復(fù)印件。
6.完成居民企業(yè)清算企業(yè)所得稅申報后，可繼續(xù)辦理清稅注銷或開具清稅證明等事宜。
（二）發(fā)票領(lǐng)用
【業(yè)務(wù)概述】
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡稱企業(yè)破產(chǎn)法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理涉稅事宜。
企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營或處置財產(chǎn)需要開具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開具發(fā)票或者代開發(fā)票。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號）
2.《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）
3.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號）
【辦理資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書復(fù)印件
2.稅控專用設(shè)備
3.管理人和經(jīng)辦人身份證件（報送條件：已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復(fù)印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.非首次領(lǐng)用發(fā)票納稅人，應(yīng)事前辦理驗舊手續(xù)。
3.使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的納稅人，非首次領(lǐng)用發(fā)票前，應(yīng)聯(lián)網(wǎng)上傳發(fā)票開具信息，或到稅務(wù)機關(guān)進行增值稅發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集，方便進行發(fā)票驗舊。
4.納稅信用D級的納稅人，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，增值稅普通發(fā)票領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應(yīng)。
5.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票領(lǐng)用簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。
6.納稅人在運用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票時，應(yīng)認真檢查系統(tǒng)中的發(fā)票代碼、號碼與紙質(zhì)發(fā)票是否一致，如發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)持紙質(zhì)發(fā)票和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備到稅務(wù)機關(guān)辦理退回手續(xù)。
（三）代開發(fā)票
1.代開增值稅專用發(fā)票
【業(yè)務(wù)概述】
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡稱企業(yè)破產(chǎn)法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理涉稅事宜。
企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營或處置財產(chǎn)需要開具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開具發(fā)票或者代開發(fā)票。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號）
2.《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）
3.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號）
【辦理資料】
1.A02095《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》
2.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書復(fù)印件
3.管理人和經(jīng)辦人身份證件（報送條件：已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復(fù)印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任，納稅人提交的各項資料為復(fù)印件的，須注明“與原件一致”并簽章。
2.文書表單可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
2.代開增值稅普通發(fā)票
【業(yè)務(wù)概述】
企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營或處置財產(chǎn)需要開具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開具發(fā)票或者代開發(fā)票。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號）
2.《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）
3.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號）
【辦理資料】
1.A02095《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》
2.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書復(fù)印件
3.管理人和經(jīng)辦人身份證件（報送條件：已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復(fù)印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任，納稅人提交的各項資料為復(fù)印件的，須注明“與原件一致”并簽章。
2.文書表單可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
（四）發(fā)票遺失、損毀報告
【業(yè)務(wù)概述】
使用發(fā)票的單位和個人發(fā)生發(fā)票丟失情形時應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)。
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡稱企業(yè)破產(chǎn)法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理涉稅事宜。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號）
【辦理資料】
1.A02023《發(fā)票掛失/損毀報告表》
2.A02024《掛失/損毀發(fā)票清單》
3.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書復(fù)印件
4.管理人和經(jīng)辦人身份證件（已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復(fù)印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人提交的各項資料為復(fù)印件的，須注明“與原件一致”并簽章。
4.納稅人違反發(fā)票管理規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定進行處理。納稅人丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，按照發(fā)票管理規(guī)定處罰，有證據(jù)證明丟失發(fā)票屬于對方或第三方責任的，不予處罰。
5.增值稅納稅人使用的稅控盤、金稅盤、報稅盤、稅務(wù)Ukey等稅控專用設(shè)備丟失、被盜，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告。
（五）破產(chǎn)重整
1.變更稅務(wù)登記信息
【業(yè)務(wù)概述】
企業(yè)在重整過程中因引進戰(zhàn)略投資人等原因使得納稅人信息發(fā)生變化的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)報告變更信息。
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡稱企業(yè)破產(chǎn)法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理涉稅事宜。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第 7 號公布，國家稅務(wù)總局令第 36 號、第 44 號、第 48 號修改)
2.《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第60號通過，中華人民共和國主席令第49號修訂，第42號、第5號、第23號修正)
3.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(中華人民共和國國務(wù)院令第362號公布，中華人民共和國國務(wù)院令第628號、第638號、第666號修正)
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號）
【辦理資料】
1.A01011《變更稅務(wù)登記表》
2.變更信息的有關(guān)資料或證明材料復(fù)印件
3.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書復(fù)印件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜的）
4.管理人身份證件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜的；已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復(fù)印件）
5.經(jīng)辦人身份證件（報送條件：已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復(fù)印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.納稅人提供的各項資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。
2.納稅信用修復(fù)
【業(yè)務(wù)概述】
納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人重整后，應(yīng)企業(yè)申請，可參照“新設(shè)立企業(yè)”對企業(yè)納稅信用等級進行重新評定。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《廣東省企業(yè)注銷退出制度改革實施辦法》（粵市監(jiān)規(guī)字〔2020〕4號印發(fā)的《廣東省深化市場主體退出制度改革實施方案》之附件）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第37號）
【辦理資料】
1.納稅信用修復(fù)申請表
2.人民法院的相關(guān)裁定文書復(fù)印件
3.經(jīng)辦人身份證件（報送條件：已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復(fù)印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.需向主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請的納稅人應(yīng)同時對糾正失信行為的真實性作出承諾。
3.文書表單可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
（六）稅務(wù)注銷
1.稅務(wù)注銷（免辦）
【業(yè)務(wù)概述】
經(jīng)人民法院裁定終結(jié)強制清算程序或終結(jié)破產(chǎn)程序的納稅人，納稅人（或破產(chǎn)管理人）可持人民法院指定清算組或破產(chǎn)管理人決定書、終結(jié)強制清算程序或破產(chǎn)清算程序的民事裁定書，直接向市場監(jiān)督管理部門申請辦理注銷登記，免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《廣東省企業(yè)注銷退出制度改革實施辦法》（粵市監(jiān)規(guī)字〔2020〕4號印發(fā)的《廣東省深化市場主體退出制度改革實施方案》之附件）
2.《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進一步推進稅務(wù)注銷簡化辦的通知》（粵稅發(fā)〔2020〕69號）
2.稅務(wù)注銷（即辦）
【業(yè)務(wù)概述】
經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人（或破產(chǎn)管理人），持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡稱企業(yè)破產(chǎn)法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進一步推進稅務(wù)注銷簡化辦的通知》（粵稅發(fā)〔2020〕69號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號）
3.《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第 7 號公布，國家稅務(wù)總局令第 36 號、第 44 號、第 48 號修改)
4.《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第60號通過，中華人民共和國主席令第49號修訂，第42號、第5號、第23號修正)
5.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(中華人民共和國國務(wù)院令第362號公布，中華人民共和國國務(wù)院令第628號、第638號、第666號修正)
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號）
【辦理資料】
1.A01060《清稅申報表》（報送條件：已實行“一照一碼”登記模式的納稅人提交）
2.民事裁定書或民事判決書復(fù)印件
3.A02009《發(fā)票領(lǐng)用簿》（報送條件：已發(fā)過發(fā)票領(lǐng)用簿的納稅人提供；已實行實名辦稅的納稅人，可取消報送）
4.稅務(wù)登記證件（包含稅務(wù)登記證正副本，臨時稅務(wù)登記證正副本，其他稅務(wù)證件）（報送條件：“一照一碼”納稅人或已實行實名辦稅的納稅人，可取消報送）
5.營業(yè)執(zhí)照（報送條件：未辦理過涉稅事項的納稅人）
6.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書復(fù)印件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理涉稅事宜的）
7.管理人身份證件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜的；已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復(fù)印件）
8.經(jīng)辦人身份證件（報送條件：已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復(fù)印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人提交的各項資料為復(fù)印件的，須注明“與原件一致”，并簽章。
3.稅務(wù)注銷（一般流程）
【業(yè)務(wù)概述】
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)，不適用稅務(wù)注銷免辦、即辦服務(wù)流程的。
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡稱企業(yè)破產(chǎn)法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》(稅總發(fā)〔2018〕149號)
3.《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第 7 號公布，國家稅務(wù)總局令第 36 號、第 44 號、第 48 號修改)
4.《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第60號通過，中華人民共和國主席令第49號修訂，第42號、第5號、第23號修正)
5.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(中華人民共和國國務(wù)院令第362號公布，中華人民共和國國務(wù)院令第628號、第638號、第666號修正)
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號）
【辦理資料】
1.A01013《注銷稅務(wù)登記申請審批表》
2.上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議
3.A02009《發(fā)票領(lǐng)用簿》（報送條件：已發(fā)過發(fā)票領(lǐng)用簿的納稅人提供；已實行實名辦稅的納稅人，可取消報送）
4.稅務(wù)登記證件（包含稅務(wù)登記證正副本，臨時稅務(wù)登記證正副本，其他稅務(wù)證件）（報送條件：“一照一碼”納稅人或已實行實名辦稅的納稅人，可取消報送）
5.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書復(fù)印件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理涉稅事宜的）
6.管理人身份證件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜的；已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復(fù)印件）
7.經(jīng)辦人身份證件（報送條件：已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復(fù)印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人提交的各項資料為復(fù)印件的，須注明“與原件一致”，并簽章。
4.納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責任。
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