深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅收管理和信息共享保障條例（征求意見(jiàn)稿）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-11-26
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國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于征求《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅收管理和信息共享保障條例（征求意見(jiàn)稿）》意見(jiàn)的通告
發(fā)布時(shí)間：2020-11-20來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
發(fā)布時(shí)間：2020-11-20來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
為了優(yōu)化稅收服務(wù)，提升稅收管理能力,營(yíng)造公平法治的營(yíng)商環(huán)境，推進(jìn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《深圳市人大常委會(huì)2020年度立法計(jì)劃》（深常辦發(fā)〔2020〕8號(hào)），稅收征管服務(wù)保障立法被納入2020年預(yù)備項(xiàng)目。結(jié)合深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)實(shí)際情況，我局牽頭起草了《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅收管理和信息共享保障條例（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）。為保證立法的科學(xué)性、民主性，提高法規(guī)草擬質(zhì)量，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就《條例》公開(kāi)征求社會(huì)公眾意見(jiàn)。有關(guān)單位和社會(huì)各界人士可在2020年12月20日前，通過(guò)以下方式反饋：
一、通過(guò)“國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站”首頁(yè)“互動(dòng)交流——意見(jiàn)征集——征求意見(jiàn)”模塊提交；
二、通過(guò)信函方式將意見(jiàn)寄至：深圳市福田區(qū)沙嘴路38號(hào)稅務(wù)綜合大樓1710室（郵編：518000），在信封上請(qǐng)注明“保障條例征求意見(jiàn)”字樣;
三、通過(guò)電子郵件方式將意見(jiàn)發(fā)送至：zcfgc@mail.shenzhen.chinatax.gov.cn。
附件：
深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅收管理和信息共享保障條例（征求意見(jiàn)稿）.doc
關(guān)于《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅收管理和信息共享保障條例（征求意見(jiàn)稿）》的起草說(shuō)明.docx
國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
2020年11月20日
深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅收管理和信息共享保障條例（征求意見(jiàn)稿）
目錄
第一章 總則
第二章 稅收管理協(xié)助
第一節(jié) 納稅服務(wù)保障
第二節(jié) 稅源控管
第三節(jié) 專業(yè)資格確定
第四節(jié) 委托代征
第五節(jié) 稅收?qǐng)?zhí)法協(xié)助
第三章 涉稅信息共享
第一節(jié) 共享機(jī)制
第二節(jié) 涉稅信息獲取
第三節(jié) 涉稅信息提供
第四章 法律責(zé)任
第五章 附則
第一章 總則
第一條【立法目的】 為了優(yōu)化稅收服務(wù)，提升稅收管理能力,營(yíng)造公平法治的營(yíng)商環(huán)境，推進(jìn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的基本原則，結(jié)合深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)（以下簡(jiǎn)稱特區(qū)）實(shí)際，制定本條例。
第二條【適用范圍】 特區(qū)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收稅款、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入時(shí)涉及的稅收管理和信息共享保障活動(dòng)適用本條例；未作規(guī)定的，依照有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行。
第三條【定義解釋】 本條例所稱稅收管理和信息共享保障，是指有關(guān)部門(mén)和單位為稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化納稅服務(wù)和強(qiáng)化稅收管理提供支持和協(xié)助，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門(mén)和單位開(kāi)展涉稅信息共享等活動(dòng)的總稱。
第四條【工作原則】 稅收管理和信息共享保障工作堅(jiān)持政府主導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門(mén)協(xié)作、社會(huì)參與、科技支撐、法治保障的原則。
第五條【政府職責(zé)】 市、區(qū)政府（含新區(qū)管理機(jī)構(gòu)、前海管理局、深汕特別合作區(qū)管委會(huì)）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收管理和信息共享保障工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全工作機(jī)制，組織、協(xié)調(diào)有關(guān)部門(mén)和單位落實(shí)稅收管理和信息共享保障措施。
市、區(qū)政府應(yīng)當(dāng)將稅收管理和信息共享保障工作納入政府工作績(jī)效考核范圍。
第六條【部門(mén)職責(zé)】 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織落實(shí)稅收管理和信息共享保障工作。
發(fā)展改革、教育、科技創(chuàng)新、工業(yè)和信息化、公安機(jī)關(guān)、司法行政、民政、財(cái)政、人力資源和社會(huì)保障、規(guī)劃和自然資源、生態(tài)環(huán)境、住房建設(shè)、交通運(yùn)輸、水務(wù)、商務(wù)、文化廣電體育旅游、衛(wèi)生健康、退役軍人事務(wù)、應(yīng)急管理、國(guó)資監(jiān)管、市場(chǎng)監(jiān)管、醫(yī)療保障、地方金融監(jiān)管、城管和綜合執(zhí)法、政務(wù)服務(wù)數(shù)據(jù)管理、城市更新和土地整備、人民法院、海關(guān)、海事等有關(guān)部門(mén)，組織人事、精神文明建設(shè)、互聯(lián)網(wǎng)信息管理、出入境管理、住房公積金管理、金融機(jī)構(gòu)、金融監(jiān)督管理、證券交易所、疾控、不動(dòng)產(chǎn)登記、定價(jià)、股權(quán)交易、聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易、電力、燃?xì)?、社?huì)組織、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等有關(guān)部門(mén)和單位,應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和本條例的規(guī)定，做好稅收管理和信息共享保障相關(guān)工作。
第七條【異議協(xié)調(diào)機(jī)制】 有關(guān)部門(mén)和單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)就稅收管理和信息共享保障工作發(fā)生爭(zhēng)議的，由該部門(mén)和單位的對(duì)應(yīng)級(jí)別主管部門(mén)與市稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商解決。經(jīng)協(xié)商仍無(wú)法解決的，由市政府協(xié)調(diào)解決。
第二章 稅收管理協(xié)助
第一節(jié) 納稅服務(wù)保障
第八條【納稅服務(wù)保障】 有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)為稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化納稅服務(wù),提供必要支持和保障。
第九條【場(chǎng)地設(shè)施保障】 市、區(qū)政府應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供辦稅服務(wù)所需場(chǎng)地、設(shè)施給予必要支持。
第十條【辦稅秩序保障】 公安機(jī)關(guān)、城市管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)辦稅服務(wù)場(chǎng)所周邊治安和城市管理秩序的整治，營(yíng)造良好的辦稅環(huán)境。
第十一條【信息接口服務(wù)】 公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供人臉識(shí)別、身份認(rèn)證等通用系統(tǒng)的調(diào)取使用接口，提高稅務(wù)信息系統(tǒng)用戶驗(yàn)證的準(zhǔn)確性。
第十二條【預(yù)警防控】 公安機(jī)關(guān)、疾控、應(yīng)急管理等部門(mén)對(duì)可能影響辦稅服務(wù)場(chǎng)所正常辦稅秩序，危害納稅人、繳費(fèi)人安全的重大突發(fā)事件，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出預(yù)警信息。
第十三條【稅收宣傳保障】 市互聯(lián)網(wǎng)信息管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開(kāi)展稅費(fèi)相關(guān)輿論引導(dǎo)工作提供必要的支持，協(xié)調(diào)微信、微博、自媒體等新媒體網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)發(fā)布宣傳內(nèi)容，并為稅務(wù)機(jī)關(guān)在各平臺(tái)開(kāi)設(shè)賬號(hào)及所需權(quán)限提供支持。
市政府和相關(guān)職能部門(mén)主管的網(wǎng)站、電視臺(tái)、廣播電臺(tái)、報(bào)紙、戶外宣傳欄（屏）、融媒體中心、政務(wù)微信號(hào)等宣傳平臺(tái),應(yīng)當(dāng)為稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅收宣傳活動(dòng)開(kāi)設(shè)相關(guān)稅務(wù)節(jié)目。
市公益廣告主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將稅收宣傳統(tǒng)籌納入年度公益廣告發(fā)布計(jì)劃，并提供免費(fèi)發(fā)布資源，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展公益性稅收宣傳，提升納稅人、繳費(fèi)人稅收遵從度。
涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅收宣傳、政策培訓(xùn)和涉稅需求調(diào)研。
第十四條【輿情應(yīng)對(duì)】 公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，加大對(duì)散布謠言、故意擾亂正常辦稅秩序違法行為的打擊力度。
第十五條【涉稅專業(yè)服務(wù)】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，專業(yè)、誠(chéng)信從事涉稅業(yè)務(wù)，協(xié)助提升納稅人稅收遵從。
第二節(jié) 稅源控管
第十六條【稅源控管協(xié)助】 根據(jù)法律、法規(guī)等規(guī)定，有關(guān)部門(mén)和單位在辦理不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬登記、變更、注銷等事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查驗(yàn)相關(guān)涉稅憑證，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅源管控。
第十七條【不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)協(xié)助】 不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的完稅憑證或者減免稅證明。申請(qǐng)人未提供的，不得辦理相關(guān)手續(xù)。
第十八條【市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)協(xié)助】 市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)辦理個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)變更登記或注銷手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的完稅憑證或者申報(bào)記錄。申請(qǐng)人未提供的，不得辦理相關(guān)手續(xù)。
第十九條【公安交通管理部門(mén)協(xié)助】 公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查車輛購(gòu)置稅、車船稅完稅憑證或者減免稅證明，申請(qǐng)人未提交或者提交的憑證、證明無(wú)效或者與機(jī)動(dòng)車不符的，不得辦理注冊(cè)登記。核發(fā)機(jī)動(dòng)車檢驗(yàn)合格標(biāo)志時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查車船稅完稅憑證或者免稅證明，申請(qǐng)人未提交或者提交的憑證、證明無(wú)效或者與機(jī)動(dòng)車不符的，不得頒發(fā)檢驗(yàn)合格標(biāo)志。
第二十條【人民法院協(xié)助】 人民法院依法拍賣、變賣被執(zhí)行人財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收該財(cái)產(chǎn)在交易過(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)納稅款。
人民法院在受理破產(chǎn)案件后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)參加破產(chǎn)清算。
第三節(jié) 專業(yè)資格確定
第二十一條【專業(yè)資格確定協(xié)助】有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)專業(yè)資格認(rèn)定申請(qǐng)時(shí)予以配合，協(xié)助出具專業(yè)認(rèn)定意見(jiàn)。
第二十二條【發(fā)展改革、工業(yè)信息、環(huán)保部門(mén)協(xié)助】 發(fā)展改革、工業(yè)信息、環(huán)保部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求確定相關(guān)設(shè)備是否屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍。
第二十三條【定價(jià)部門(mén)協(xié)助】 定價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)價(jià)格認(rèn)定協(xié)助時(shí)，依法配合價(jià)格認(rèn)定工作。
第二十四條【科技部門(mén)協(xié)助】 科技部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求對(duì)研發(fā)項(xiàng)目出具鑒定意見(jiàn)；在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資格提請(qǐng)復(fù)核時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)復(fù)核確認(rèn);對(duì)復(fù)核后不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第二十五條【非營(yíng)利組織登記管理部門(mén)協(xié)助】 非營(yíng)利組織登記管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)非營(yíng)利組織減免稅資格時(shí)，依法予以協(xié)助。
第二十六條【人力資源及組織人事、醫(yī)療保障部門(mén)協(xié)助】 人力資源和社會(huì)保障、組織人事、醫(yī)療保障等部門(mén)在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在勞動(dòng)關(guān)系、組織人事關(guān)系、繳費(fèi)年限確認(rèn)等方面提供協(xié)助。
第二十七條【應(yīng)急管理部門(mén)協(xié)助】 應(yīng)急管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，協(xié)助確定相關(guān)設(shè)備是否屬于《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍。
第二十八條【生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)協(xié)助】 生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人環(huán)境保護(hù)申報(bào)資料異常或者納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)而提出復(fù)核要求時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)出具復(fù)核意見(jiàn)。
第二十九條【前海管理局協(xié)助】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)前海注冊(cè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)難以界定是否屬于《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的，前海管理局應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求予以協(xié)助。
第三十條【發(fā)改部門(mén)、證監(jiān)部門(mén)協(xié)助】 發(fā)展改革部門(mén)、證券監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開(kāi)展稅收征管和后續(xù)管理工作時(shí)，配合核查創(chuàng)投企業(yè)及其所投項(xiàng)目是否符合有關(guān)規(guī)定。
第四節(jié) 委托代征
第三十一條【稅費(fèi)委托代征】 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅費(fèi)，以及由現(xiàn)代物流、電子商務(wù)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、虛擬經(jīng)濟(jì)等新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)而衍生的經(jīng)營(yíng)方式創(chuàng)新、個(gè)人靈活就業(yè)、新個(gè)體經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的稅費(fèi)。
第三十二條【委托代征范圍】 委托代征范圍由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。受托代征單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，代征下列相關(guān)稅款：
（一）不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)代征不動(dòng)產(chǎn)交易的相關(guān)稅款；
（二）出租房屋所在社區(qū)管理部門(mén)代征房屋出租的相關(guān)稅款；
（三）海事管理機(jī)構(gòu)代征在其登記的船舶的車船稅；
（四）金融機(jī)構(gòu)代征保險(xiǎn)證券經(jīng)紀(jì)服務(wù)的相關(guān)稅款；
（五）物流平臺(tái)企業(yè)代征個(gè)人臨時(shí)從事貨物運(yùn)輸?shù)南嚓P(guān)稅款；
（六）互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)代征個(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)稅款；
（七）其他符合委托代征條件，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)委托范圍內(nèi)代征相關(guān)稅款。
第三十三條【委托代征協(xié)議】 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法與受托代征單位簽訂委托代征協(xié)議，發(fā)放委托代征證書(shū)，并按照規(guī)定向受托代征單位支付代征手續(xù)費(fèi)。
第三十四條【受托代征單位職責(zé)】 受托代征單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定領(lǐng)取、保管、使用、結(jié)報(bào)稅收票證，按照委托代征協(xié)議約定依法進(jìn)行稅款征收，并在規(guī)定期限內(nèi)依法解繳稅款。
受托代征單位進(jìn)行稅款征收時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人出示委托代征證書(shū)，并按規(guī)定出具有效憑證，向納稅人開(kāi)具稅收票證。
納稅人無(wú)正當(dāng)理由拒絕納稅的，受托代征單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。
第三十五條【受托代征單位義務(wù)】 受托代征單位不得擅自擴(kuò)大或者縮小征收范圍，不得擅自少征或者停征應(yīng)征稅款，不得擠占、挪用或者延遲解繳代征的稅款。
受托代征單位不得將其受托代征稅款事項(xiàng)再行委托其他單位、組織或者人員辦理。
受托代征單位除依法進(jìn)行稅款征收以外，不得對(duì)納稅人進(jìn)行調(diào)查、采取稅收保全措施、強(qiáng)制措施或者實(shí)施行政處罰。
受托代征單位在代征稅款工作中獲知納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的，應(yīng)當(dāng)依法為納稅人保密。
第五節(jié) 稅收?qǐng)?zhí)法協(xié)助
第三十六條【稅收?qǐng)?zhí)法協(xié)助】 有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收檢查、稅收強(qiáng)制提請(qǐng)協(xié)助時(shí)給予必要協(xié)助，共同維護(hù)國(guó)家稅收秩序。
第三十七條【公安機(jī)關(guān)協(xié)助】 公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依稅務(wù)機(jī)關(guān)的提請(qǐng)，對(duì)以下事項(xiàng)予以協(xié)助：
（一）稅收保全措施；
（二）強(qiáng)制執(zhí)行措施；
（三）制止暴力抗稅行為。
公安機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法移送的涉嫌犯罪案件及提供的其他涉稅違法線索案件，應(yīng)當(dāng)依法處理。
第三十八條【出入境管理部門(mén)協(xié)助】 出入境管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，依法辦理邊控手續(xù)，阻止未結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金，又不提供納稅擔(dān)保的納稅人或者其法定代表人出境。
第三十九條【人力資源、醫(yī)療保障部門(mén)協(xié)助】 人力資源和社會(huì)保障、醫(yī)療保障等部門(mén)在稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳檢查、調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)給予支持和協(xié)助。
第四十條【不動(dòng)產(chǎn)部門(mén)協(xié)助】不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查封不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的生效法律文書(shū)和協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)予以協(xié)助。查封期間，不得辦理該不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)。
第四十一條【金融機(jī)構(gòu)協(xié)助】 金融機(jī)構(gòu)在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、繳費(fèi)人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)執(zhí)法行為涉及的相關(guān)當(dāng)事人開(kāi)立賬戶情況查詢、存款查詢、凍結(jié)存款或者扣繳稅、費(fèi)款時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。
第四十二條【登記機(jī)關(guān)協(xié)助】 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托拍賣、變賣納稅人及其他涉稅人員的不動(dòng)產(chǎn)、車輛、股權(quán)等財(cái)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)登記、車輛管理、市場(chǎng)監(jiān)管等有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)依法協(xié)助辦理過(guò)戶手續(xù)。
第四十三條 【兜底條款】 其他有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)檢查等執(zhí)法行為的需要，依法予以必要協(xié)助。
第三章 涉稅信息共享
第一節(jié) 共享機(jī)制
第四十四條【涉稅信息共享】 稅務(wù)機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)和單位基于履職需要，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，對(duì)涉及稅收管理的信息進(jìn)行交換和使用。
第四十五條【共享機(jī)制建立】 市政府應(yīng)當(dāng)通過(guò)組建協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)、組織召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議等形式，建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門(mén)和單位的涉稅信息共享工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)互通。
第四十六條【共享平臺(tái)】 稅務(wù)機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用信息化手段，開(kāi)展涉稅信息共享。
稅務(wù)機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)和單位原則上應(yīng)當(dāng)優(yōu)先通過(guò)市政務(wù)信息資源共享平臺(tái)開(kāi)展涉稅信息共享，共同商定共享內(nèi)容范圍、數(shù)據(jù)格式、更新頻率、技術(shù)方式等具體共享規(guī)則。
若市政務(wù)信息資源共享平臺(tái)無(wú)法滿足信息共享需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門(mén)和單位可協(xié)商采用其他高效便利的信息共享渠道，并將方案向市政務(wù)服務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)籌部門(mén)報(bào)備。
第四十七條【共享要求】稅務(wù)機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)保障共享信息的質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性、時(shí)效性。
第四十八條【信息安全保障】 稅務(wù)機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行信息安全管理規(guī)定，保障信息安全，不得將涉稅信息用于履行法定職責(zé)之外的用途。
第四十九條【保密原則】 稅務(wù)機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)和單位在收集、交換、使用和保管涉稅信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“誰(shuí)使用，誰(shuí)管理，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，對(duì)涉稅信息涉及的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私予以保密。
第二節(jié) 涉稅信息獲取
第五十條【獲取范圍】有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)分工和管理權(quán)限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下涉稅信息：
（一）發(fā)展改革部門(mén)有關(guān)重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、企業(yè)海外發(fā)行債券等信息；
（二）教育部門(mén)有關(guān)學(xué)籍、教育機(jī)構(gòu)資質(zhì)等信息；
（三）科技創(chuàng)新部門(mén)有關(guān)研發(fā)、技術(shù)合同認(rèn)定、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定等信息；
（四）公安機(jī)關(guān)有關(guān)戶籍、車輛等信息（涉密信息除外）；
（五）交通運(yùn)輸部門(mén)有關(guān)出口企業(yè)貨物承運(yùn)車輛相關(guān)信息（僅限于取得深圳市交通運(yùn)輸主管部門(mén)頒發(fā)的有效道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸車輛或者12噸以上普通貨運(yùn)車輛）；
（六）民政部門(mén)、法院有關(guān)婚姻狀況、捐贈(zèng)、破產(chǎn)等信息；
（七）司法行政部門(mén)有關(guān)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的律師事務(wù)所管理信息;
（八）財(cái)政部門(mén)有關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼、捐贈(zèng)票據(jù)開(kāi)具、從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)管理信息；
（九）人力資源和社會(huì)保障等部門(mén)有關(guān)學(xué)籍、職業(yè)資格、繼續(xù)教育、社保、就業(yè)失業(yè)等信息；
（十）規(guī)劃和自然資源、住房建設(shè)、城市更新和土地整備、住房公積金管理機(jī)構(gòu)等部門(mén)有關(guān)礦山、土地管理、房地產(chǎn)項(xiàng)目管理、不動(dòng)產(chǎn)登記、城市更新項(xiàng)目、拆遷補(bǔ)償、房屋租賃、公積金等信息；
（十一）生態(tài)環(huán)境部門(mén)有關(guān)排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護(hù)相關(guān)信息；
（十二）水務(wù)部門(mén)有關(guān)企業(yè)用水信息；
（十三）商務(wù)部門(mén)有關(guān)技術(shù)合同境外交易、走出去、離岸服務(wù)外包合同登記證書(shū)等信息；
（十四）文化廣電旅游部門(mén)有關(guān)重點(diǎn)旅行社、商業(yè)演出等信息；
（十五）衛(wèi)生健康部門(mén)有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨(dú)生子女等信息；
（十六）應(yīng)急管理部門(mén)有關(guān)安全許可、經(jīng)營(yíng)許可等信息；
（十七）市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)有關(guān)企業(yè)登記、經(jīng)營(yíng)許可、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、創(chuàng)投企業(yè)備案等信息；
（十八）醫(yī)療保障部門(mén)有關(guān)醫(yī)藥費(fèi)用等社保信息;
（十九）金融監(jiān)督管理部門(mén)有關(guān)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)備案、合格境外投資者備案等信息；
（二十）證券交易所有關(guān)股票買賣、二級(jí)市場(chǎng)交易和協(xié)議轉(zhuǎn)讓等情形的限售股減持等信息；
（二十一）股權(quán)交易中心或者聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所等有關(guān)股份公司股權(quán)變更信息；
（二十二）海事部門(mén)有關(guān)船舶登記信息；
（二十三）企業(yè)在海關(guān)注冊(cè)登記信息、海關(guān)企業(yè)信用等級(jí)、海關(guān)失信企業(yè)名錄、海關(guān)行政處罰等信息；
（二十四）供電部門(mén)有關(guān)企業(yè)用電信息；
（二十五）社會(huì)組織有關(guān)人員（會(huì)員或者理事會(huì)成員）管理信息；
（二十六）其他未列明有關(guān)涉稅信息。
第五十一條 【特別獲取范圍】 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的內(nèi)容、格式、時(shí)限等要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供本單位掌握的賬戶持有人的賬戶、賬號(hào)、投資收益以及賬戶的利息總額、期末余額、住房商業(yè)貸款還款支出等信息。對(duì)賬戶持有人單筆資金往來(lái)達(dá)到一百萬(wàn)元或者一日內(nèi)提取現(xiàn)金一百萬(wàn)元以上的，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)信息。
第五十二條【目錄管理機(jī)制】 涉稅信息獲取實(shí)行目錄管理，目錄由市政府組織制定、修訂和發(fā)布，目錄內(nèi)容應(yīng)明確涉稅信息的名稱、內(nèi)容、字段、途徑、頻次、來(lái)源單位等標(biāo)準(zhǔn)格式。
第五十三條【目錄動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制】 涉稅信息獲取目錄原則上按年修訂，根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展情況適時(shí)調(diào)整。
需要修訂涉稅信息獲取目錄的，由市稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同有關(guān)部門(mén)和單位商定，于每年第一季度前提出修訂意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)市政府審核后公布實(shí)施。
因法律、法規(guī)變化，需要臨時(shí)修訂涉稅信息獲取目錄的，由市稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同有關(guān)部門(mén)和單位商定，提出修訂意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)市政府審核后公布實(shí)施。
第五十四條【信息用途要求】 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)綜合分析和應(yīng)用涉稅信息，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，防止稅費(fèi)流失。
第五十五條【使用報(bào)告】 市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年向市政府書(shū)面報(bào)告涉稅信息使用情況，并定期向提供涉稅信息的部門(mén)和單位通報(bào)。
第三節(jié) 涉稅信息提供
第五十六條【涉稅信息提供原則】 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循開(kāi)放融通、高效便民、按需共享、保障安全的原則，依法向有關(guān)部門(mén)和單位提供涉稅信息。
第五十七條【一般范圍】 根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向有關(guān)部門(mén)和單位提供以下涉稅信息：
（一）定期定額戶稅款核定信息；
（二）行政處罰信息；
（三）行政許可信息；
（四）重大稅收違法失信案件信息；
（五）“雙隨機(jī)”抽查情況和抽查結(jié)果信息；
（六）企業(yè)所得稅征收方式核定結(jié)果信息；
（七）享受安置殘疾人增值稅優(yōu)惠政策納稅人信息；
（八）享受資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅即征即退政策納稅人信息；
（九）享受新型墻體材料增值稅即征即退政策的納稅人信息；
（十）委托代征和終止委托代征信息；
（十一）用人單位繳納殘疾人保障金信息；
（十二）非正常戶認(rèn)定信息；
（十三）出口企業(yè)分類管理評(píng)定結(jié)果為一類、四類的出口企業(yè)名單信息；
（十四）欠稅信息；
（十五）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)管結(jié)果信息；
（十六）涉企保證金收取返還情況信息；
（十七）納稅信用等級(jí)信息；
（十八）根據(jù)納稅人信息匯總的行業(yè)性、區(qū)域性等綜合涉稅信息；
（十九）稅收核算分析數(shù)據(jù)；
（二十）具有公益性捐贈(zèng)扣除資格的社會(huì)組織信息；
（二十一）經(jīng)納稅人授權(quán)同意提供的信息。
第五十八條【特殊范圍】 有關(guān)部門(mén)和單位因履行職責(zé)和便民服務(wù)需要，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出本條例第五十七條列舉范圍外的其他涉稅信息提供需求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與有關(guān)部門(mén)和單位以協(xié)商方式確定提供范圍。
第五十九條【實(shí)現(xiàn)方式】 稅務(wù)機(jī)關(guān)以批量數(shù)據(jù)傳輸、提供數(shù)據(jù)接口、查詢比對(duì)、數(shù)據(jù)復(fù)核、結(jié)果驗(yàn)證等方式，向有關(guān)部門(mén)和單位提供涉稅信息。
涉及商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的，稅務(wù)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)簽訂保密協(xié)議，在保障數(shù)據(jù)安全的情況下提供涉稅信息。
涉及國(guó)家秘密的應(yīng)當(dāng)按照保密制度規(guī)定辦理。
第六十條【目錄管理機(jī)制】 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)市政務(wù)信息資源共享平臺(tái)提供的涉稅信息，遵照市公共數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)開(kāi)放工作要求建立目錄清單，并按照市政務(wù)服務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)籌部門(mén)的統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行編目和管理。
第六十一條【經(jīng)濟(jì)分析報(bào)告】 市、區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)社會(huì)熱點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)情況開(kāi)展稅收經(jīng)濟(jì)分析并向當(dāng)?shù)卣畧?bào)送經(jīng)濟(jì)分析報(bào)告，為特區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供決策參考。
第六十二條【稅收信息查詢】 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照相關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，提供特定稅收信息的查詢渠道。
第四章 法律責(zé)任
第六十三條【獎(jiǎng)勵(lì)措施】 市政府對(duì)在稅收管理和信息共享保障工作中，積極履行保障職責(zé)、成績(jī)突出的單位和個(gè)人，進(jìn)行表彰。
對(duì)協(xié)稅護(hù)稅表現(xiàn)突出的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行表彰，市、區(qū)政府應(yīng)按照相關(guān)辦法給予人才保障待遇及政策支持。
第六十四條【外部追責(zé)】 負(fù)有稅收管理和信息共享保障職責(zé)的部門(mén)或者單位,未按規(guī)定履行提供涉稅信息和其他協(xié)助保障職責(zé)，造成稅費(fèi)流失的，由所在單位或者監(jiān)察機(jī)關(guān)對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分或者政務(wù)處分。前款所列情形，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第六十五條【共同追責(zé)】 稅務(wù)機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)或者單位有下列行為之一的，由所在單位或者監(jiān)察機(jī)關(guān)對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分或者政務(wù)處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）未依法履行保密責(zé)任，造成嚴(yán)重后果的；
（二）未按照規(guī)定用途使用涉稅信息，造成嚴(yán)重后果的。
第六十六條【內(nèi)部追責(zé)】 稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅收管理和信息共享保障工作中，有濫用職權(quán)、玩忽職守或者徇私舞弊等行為的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第五章 附則
第六十七條【名詞解釋】 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。
第六十八條【施行日期】 本條例自 年 月 日起施行，《深圳市稅收征管保障辦法》（深府辦〔2013〕25號(hào)）同時(shí)廢止。
關(guān)于《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅收管理和信息共享
保障條例（征求意見(jiàn)稿）》的
起草說(shuō)明
為了優(yōu)化稅收服務(wù)，提升稅收管理能力,營(yíng)造公平法治的營(yíng)商環(huán)境，推進(jìn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的基本原則，結(jié)合深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)實(shí)際，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局組織起草了《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅收管理和信息共享保障條例（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱《征求意見(jiàn)稿》）?，F(xiàn)將有關(guān)情況說(shuō)明如下：
一、立法的必要性
（一）推進(jìn)政府治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要
黨的十九屆四中全會(huì)提出，要堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。稅收在國(guó)家治理體系中具有基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用，稅收治理能力是國(guó)家治理能力的重要構(gòu)成要素。通過(guò)立法規(guī)范稅收管理協(xié)助事項(xiàng)，保障稅務(wù)機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)和單位依法開(kāi)展涉稅信息共享活動(dòng)，有利于更好助力經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)治理，這既是維護(hù)公平有序稅收環(huán)境，提升稅收治理能力的重要途徑，也是推進(jìn)政府治理體系和治理能力現(xiàn)代化的現(xiàn)實(shí)需要。
（二）完善稅收共治格局的需要
稅收是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，是財(cái)政收入的主要來(lái)源，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著巨大的作用。黨的十九屆三中全會(huì)審議通過(guò)的《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》明確，“為降低征納成本，理順職責(zé)關(guān)系，提高征管效率，為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)高效便利服務(wù)，將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。為提高社會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。”稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收范圍已由過(guò)去單一的稅收收入擴(kuò)展到社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，所有制形式、產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)都發(fā)生了重大變化,納稅人、繳費(fèi)人的經(jīng)營(yíng)模式、核算形式和分配方式等均發(fā)生了根本性的變化,數(shù)量也呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng),在這種情況下,僅僅依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量難以實(shí)施對(duì)稅源的有效控管，也不符合稅收管理社會(huì)化的趨勢(shì)。大量的涉稅信息掌握在征納雙方之外的“第三方”,如經(jīng)濟(jì)主管部門(mén)、關(guān)聯(lián)交易方等,若不能及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地了解和掌握大量涉稅信息,可能導(dǎo)致國(guó)家稅費(fèi)的流失,不利于財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)。因此，有必要通過(guò)立法推動(dòng)有關(guān)部門(mén)和單位在職責(zé)范圍內(nèi)加強(qiáng)對(duì)稅收管理的保障和協(xié)助，構(gòu)建共商共建共享的稅收共治大格局,保障財(cái)政收入，夯實(shí)財(cái)政基礎(chǔ)。
（三）優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境配合“雙區(qū)”建設(shè)的需要
隨著《粵港澳大灣區(qū)發(fā)展規(guī)劃綱要》和《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于支持深圳建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義先行示范區(qū)的意見(jiàn)》的發(fā)布，深圳再次被賦予重要?dú)v史使命，迎來(lái)了又一次重大歷史性機(jī)遇，“雙區(qū)驅(qū)動(dòng)”成為近期工作主線。法治城市示范的戰(zhàn)略定位，對(duì)深圳提出了社會(huì)主義法治建設(shè)的更高要求。稅收?qǐng)?zhí)法公平作為社會(huì)主義法治建設(shè)的重要內(nèi)容，要求對(duì)所有的納稅人在征管方式上要一視同仁，不能有所偏頗，不能因?yàn)檎鞴苁侄蔚膹?qiáng)弱影響稅法執(zhí)行的剛性，人為造成納稅人實(shí)際稅負(fù)的不公平?？v觀國(guó)際先進(jìn)做法和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，都以法律法規(guī)等形式規(guī)定各相關(guān)方對(duì)稅收征收服務(wù)的保障義務(wù)。對(duì)標(biāo)全球最高最好最優(yōu)最強(qiáng)，制定《征求意見(jiàn)稿》，有利于解決涉稅信息傳遞不暢、涉稅源頭控管不嚴(yán)的問(wèn)題，通過(guò)借助社會(huì)共治力量，全面營(yíng)造穩(wěn)定公平透明，可預(yù)期的國(guó)際一流法治化營(yíng)商環(huán)境，有利于深圳以更加昂揚(yáng)的姿態(tài)屹立于世界先進(jìn)城市之林，成為競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)新力、影響力卓著的全球標(biāo)桿城市。
二、主要立法依據(jù)
《征求意見(jiàn)稿》的主要立法依據(jù)包括《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》《中華人民共和國(guó)車船稅法》《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等。
三、立法的調(diào)整對(duì)象
《征求意見(jiàn)稿》主要調(diào)整的是稅務(wù)機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)和單位在稅收管理和信息共享保障工作中的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。一方面，有關(guān)部門(mén)和單位根據(jù)稅收管理的需要，在納稅服務(wù)、稅源控管、專業(yè)資格確定、委托代征等方面向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供協(xié)助和保障。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門(mén)和單位基于履職需要，對(duì)涉及稅收管理的信息依法開(kāi)展交換和使用活動(dòng)。
四、《征求意見(jiàn)稿》主要內(nèi)容和創(chuàng)新點(diǎn)
《征求意見(jiàn)稿》共有5章68條，分為總則、稅收管理協(xié)助、涉稅信息共享、法律責(zé)任以及附則。主要內(nèi)容包括：
（一）明確深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅收征管服務(wù)保障工作機(jī)制
《征求意見(jiàn)稿》明確了深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅收管理和信息共享保障工作的相關(guān)工作機(jī)制，是主要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)容之一。一是提出稅收管理和信息共享保障工作的基本原則，賦予市、區(qū)政府對(duì)稅收管理和信息共享保障工作的主導(dǎo)職責(zé)，并明確稅務(wù)機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)和單位在稅收管理和信息共享保障工作中的相應(yīng)職責(zé)。稅收管理和信息共享保障工作堅(jiān)持政府主導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門(mén)協(xié)作、社會(huì)參與、科技支撐、法治保障的原則，其中市、區(qū)政府承擔(dān)主導(dǎo)職責(zé)，并以績(jī)效考核推動(dòng)保障工作落地見(jiàn)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織落實(shí)，發(fā)展改革、教育、科技創(chuàng)新等40余個(gè)部門(mén)和單位負(fù)責(zé)在各自職責(zé)范圍內(nèi)做好保障實(shí)施。二是明確稅收征管服務(wù)保障工作的異議協(xié)調(diào)機(jī)制。主要包括兩個(gè)層面：一般情況下，由相關(guān)部門(mén)和單位的對(duì)應(yīng)級(jí)別主管部門(mén)與市稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商解決；經(jīng)協(xié)商仍無(wú)法解決的，由市政府協(xié)調(diào)解決。
（二）規(guī)范稅收管理協(xié)助
主要明確了有關(guān)部門(mén)和單位在納稅服務(wù)、稅源控管、專業(yè)資格確定、委托代征、稅收?qǐng)?zhí)法等稅收管理工作中，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的具體協(xié)助事項(xiàng)。
納稅服務(wù)保障方面，主要是市、區(qū)政府、公安機(jī)關(guān)、城市管理和宣傳等有關(guān)部門(mén)和單位為稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化納稅服務(wù)，提供的保障事項(xiàng)。如辦稅服務(wù)場(chǎng)所周邊偶有不法分子販賣假發(fā)票的違法行為，不僅對(duì)辦稅環(huán)境造成不良影響，而且侵害了國(guó)家的發(fā)票管理秩序，為此，《征求意見(jiàn)稿》專門(mén)規(guī)定，“公安機(jī)關(guān)、城市管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)辦稅服務(wù)場(chǎng)所周邊治安和城市管理秩序的整治，營(yíng)造良好的辦稅環(huán)境”。
同時(shí)，由于上位法關(guān)于協(xié)助事項(xiàng)的規(guī)定存在不足，有必要通過(guò)《征求意見(jiàn)稿》予以進(jìn)一步規(guī)范，主要體現(xiàn)在：
一是有的規(guī)定剛性不足，如《深圳市稅收征管保障辦法》（深府辦〔2013〕25號(hào)）第二十條規(guī)定，“從事下列活動(dòng)應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，市稅務(wù)部門(mén)可按以下規(guī)定委托征收”，《征求意見(jiàn)稿》“委托代征”小節(jié)明確“受托代征單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，代征下列相關(guān)稅款”，從“可以”到“應(yīng)當(dāng)”的規(guī)定，大大提升了委托代征的剛性，有利于降低征納成本，方便納稅。
二是有的規(guī)定過(guò)于原則性，如《社會(huì)保險(xiǎn)法》第十九條規(guī)定，“稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳違法案件時(shí)，有關(guān)部門(mén)、單位應(yīng)當(dāng)給予支持、協(xié)助”，《征求意見(jiàn)稿》結(jié)合特區(qū)稅收?qǐng)?zhí)法實(shí)際情況，進(jìn)行了進(jìn)一步細(xì)化，在“專業(yè)資格確定”小節(jié)明確了具體協(xié)助的部門(mén)以及具體協(xié)助的事項(xiàng)，規(guī)定“人力資源和社會(huì)保障、組織人事、醫(yī)療保障等部門(mén)在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在勞動(dòng)關(guān)系、組織人事關(guān)系、繳費(fèi)年限確認(rèn)等方面提供協(xié)助”，增強(qiáng)可操作性；
三是有的規(guī)定比較分散，如《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十五條規(guī)定，“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。”《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）第一條規(guī)定，“個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。”無(wú)論是股權(quán)轉(zhuǎn)讓還是企業(yè)注銷，個(gè)人股東均應(yīng)按股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)作為辦理個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)變更登記和企業(yè)注銷手續(xù)的主管部門(mén)，具有協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅源控管的義務(wù)，《征求意見(jiàn)稿》“稅源控管”小節(jié)對(duì)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)的上述協(xié)助內(nèi)容進(jìn)行了歸集整合，以體現(xiàn)系統(tǒng)性和完整性。
四是有的規(guī)定層級(jí)較低，或僅屬于內(nèi)部工作文件，導(dǎo)致執(zhí)行效力不足，如《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于人民法院強(qiáng)制執(zhí)行被執(zhí)行人財(cái)產(chǎn)有關(guān)稅收問(wèn)題的復(fù)函》（國(guó)稅函〔2005〕869號(hào)） 作為內(nèi)部工作函件，第四條規(guī)定，“鑒于人民法院實(shí)際控制納稅人因強(qiáng)制執(zhí)行活動(dòng)而被拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的收入，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五條的規(guī)定，人民法院應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法優(yōu)先從該收入中征收稅款。”《征求意見(jiàn)稿》“稅源控管”小節(jié)明確了“人民法院依法拍賣、變賣被執(zhí)行人財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收該財(cái)產(chǎn)在交易過(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)納稅款。”
此外，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在涉稅服務(wù)中應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，以及相應(yīng)的守信激勵(lì)，是主要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)容之一。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員是稅收征管過(guò)程中的重要參與主體，是連接稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的紐帶和橋梁，在深化稅制改革、規(guī)范納稅行為、降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、保障稅收征管方面具有不可替代的作用，但由于立法缺位，我國(guó)涉稅專業(yè)服務(wù)供給與發(fā)展我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求差距明顯。因此，通過(guò)立法進(jìn)一步明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)的監(jiān)管，以及參照深圳市政府對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的扶持政策，明確給予稅務(wù)師行業(yè)給予同等待遇和支持，具有合理性和可執(zhí)行性。
（三）規(guī)范涉稅信息共享
《征求意見(jiàn)稿》明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)和單位開(kāi)展涉稅信息共享的工作機(jī)制，是主要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)容之一。一是賦予市政府建立健全涉稅信息共享工作機(jī)制的工作職責(zé)。二是明確以市政務(wù)信息資源共享平臺(tái)為主、其他方式為輔的涉稅信息共享渠道。三是明確信息共享的質(zhì)量要求和數(shù)據(jù)安全要求，不得將涉稅信息用于履行法定職責(zé)之外的用途。四是涉稅信息的保密原則。要求稅務(wù)機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)和單位在收集、交換、使用和保管涉稅信息的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)涉及的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私予以保密。
稅務(wù)機(jī)關(guān)從有關(guān)部門(mén)和單位獲取并使用涉稅信息的相關(guān)規(guī)定，是主要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)容之一。一是以列舉加兜底條款形式明確有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的涉稅信息種類。二是充分利用特區(qū)立法權(quán)，在遵循憲法和法律、行政法規(guī)基本原則前提下，根據(jù)授權(quán)對(duì)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)作變通規(guī)定，對(duì)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的涉稅信息予以特別規(guī)定。三是為增強(qiáng)涉稅信息提供的可操作性，建立目錄清單管理機(jī)制，明確目錄內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涵蓋名稱、內(nèi)容、字段、途徑、頻次、來(lái)源單位等標(biāo)準(zhǔn)格式。四是授權(quán)市政府對(duì)清單進(jìn)行常規(guī)修訂和臨時(shí)修訂，形成目錄管理閉環(huán)，避免執(zhí)行層面的制度漏洞。五是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)使用涉稅信息的相關(guān)義務(wù)，做好綜合分析和情況報(bào)告，體現(xiàn)涉稅信息使用的規(guī)范性和透明度，確保信息利用效能最大化。
為了體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)愿意服務(wù)特區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)管理的誠(chéng)意，《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為有關(guān)部門(mén)和單位提供涉稅信息，是主要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)容之一。一是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外提供涉稅信息應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則，即開(kāi)放融通、高效便民、按需共享、保障安全。二是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外提供涉稅信息的種類和范圍，在列舉21類信息的同時(shí)，規(guī)定協(xié)商確定信息提供范圍的方式。三是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外提供涉稅信息的實(shí)現(xiàn)方式，包括批量數(shù)據(jù)傳輸、提供數(shù)據(jù)接口、查詢比對(duì)、數(shù)據(jù)復(fù)核、結(jié)果驗(yàn)證等，并對(duì)涉密信息進(jìn)行分類處理。四是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)向有關(guān)部門(mén)和單位提供經(jīng)濟(jì)分析報(bào)告和信息查詢渠道等其他共享路徑。
五、需要說(shuō)明的有關(guān)問(wèn)題
（一）關(guān)于《征求意見(jiàn)稿》名稱。“深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅收管理和信息共享保障條例”中的“稅收”是個(gè)廣義概念，特區(qū)內(nèi)依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入均包含在內(nèi)，上述稅費(fèi)涉及的稅收管理和信息共享保障活動(dòng)均適用《征求意見(jiàn)稿》。
（二）對(duì)于日常工作中獲取頻率高、以批量形式共享的信息由“涉稅信息獲取”小節(jié)進(jìn)行規(guī)范，對(duì)于其他不確定、偶發(fā)性、因執(zhí)法個(gè)案提請(qǐng)的信息由“稅收?qǐng)?zhí)法協(xié)助”小節(jié)進(jìn)行規(guī)范。
（三）根據(jù)《委托代征管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第24號(hào)）第四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅收，委托他人代征。個(gè)人通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得的勞務(wù)報(bào)酬，屬于法定的代扣代繳范圍，不適用《征求意見(jiàn)稿》第二章“稅收管理協(xié)助”第四節(jié)“委托代征”的規(guī)定。
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