國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于非直供電力產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-12-13
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國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于非直供電力產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2019年第8號(hào) 2019-11-18
國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2019年第8號(hào) 2019-11-18
為了妥善解決增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱實(shí)際用電單位）通過經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所出租方、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所物業(yè)管理單位（以下簡(jiǎn)稱電能表總表單位）向國(guó)網(wǎng)河北省電力有限公司或國(guó)網(wǎng)冀北電力有限公司（以下統(tǒng)稱供電公司）代購(gòu)電力產(chǎn)品取得進(jìn)項(xiàng)抵扣問題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1994〕26號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就實(shí)際用電單位通過電能表總表單位代購(gòu)電力產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、本公告僅適用于電能表總表單位為非增值稅一般納稅人，且實(shí)際用電單位為增值稅一般納稅人的情形。
電能表總表單位為增值稅一般納稅人的，可由其按照電能表總表單位電價(jià)直接開具增值稅專用發(fā)票給實(shí)際用電單位。
二、實(shí)際用電單位由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要租賃經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，通過電能表總表單位的電能表向供電公司結(jié)算電力產(chǎn)品費(fèi)用的，如需開具增值稅專用發(fā)票，提供的以下資料，由供電公司按照扣除農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)等免稅項(xiàng)目金額后的電費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票：
（一）《非直供電電能表總表單位與實(shí)際用電單位電費(fèi)分割單》（以下簡(jiǎn)稱《分割單》，見附件1）、《非直供電實(shí)際用電單位電費(fèi)匯總表》（以下簡(jiǎn)稱《匯總表》，實(shí)際用電單位在同一縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)存在兩個(gè)以上電能表總表單位時(shí)提供，見附件2）。
（二）實(shí)際用電單位與電能表總表單位的結(jié)算憑證（應(yīng)包含電量、電費(fèi)信息）。
三、供電公司為實(shí)際用電單位開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，核對(duì)以下信息：
（一）《分割單》《匯總表》表格項(xiàng)目填寫是否完整、準(zhǔn)確。
（二）實(shí)際用電單位提供資料所載單價(jià)與電能表總表單位電價(jià)是否一致。
（三）實(shí)際用電單位的分割電量是否小于等于總表電量。
（四）開票金額是否扣除農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)等免稅項(xiàng)目金額。
四、供電公司對(duì)于實(shí)際用電單位提供的資料，經(jīng)核對(duì)確認(rèn)無誤的，按照《分割單》注明的電量、單價(jià)、金額等，扣除免稅項(xiàng)目金額后，向?qū)嶋H用電單位開具增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票“備注欄”注明“非直供電”。
五、實(shí)際用電單位、電能表總表單位和供電公司應(yīng)將《分割單》《匯總表》、結(jié)算憑證等資料留存?zhèn)洳?，以便核?shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性。電能表總表單位和實(shí)際用電單位對(duì)上述資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
六、本公告自2019年12月1日起施行。
特此公告。
附件：
1.非直供電電能表總表單位與實(shí)際用電單位電費(fèi)分割單
2.非直供電實(shí)際用電單位電費(fèi)匯總表
國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局
2019年11月18日
附件1
非直供電電能表總表單位與實(shí)際用電單位電費(fèi)分割單
所屬期： 年 月
非直供電電能表總表單位與實(shí)際用電單位電費(fèi)分割單
所屬期： 年 月
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電能表總表 單位情況 |
名稱 | 統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)、身份證號(hào)） | 電量（千瓦時(shí)） |
電費(fèi)單價(jià) （元/千瓦時(shí)） |
電費(fèi)金額（元） | 電能表表號(hào) | |
| 小計(jì) | 其中：免稅項(xiàng)目 | ||||||
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電能表總表 單位自用電力情況 |
電量（千瓦時(shí)） | 電費(fèi)單價(jià)（元/千瓦時(shí)） | 電費(fèi)金額（元） | ||||
| 小計(jì) | 其中：免稅項(xiàng)目 | ||||||
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實(shí)際用電單位 用電分割情況 |
名稱 | 統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)、身份證號(hào)） | 電量（千瓦時(shí)） |
電費(fèi)單價(jià) （元/千瓦時(shí)） |
電費(fèi)金額（元） | 電能表表號(hào) | |
| 小計(jì) | 其中：免稅項(xiàng)目 | ||||||
| 合計(jì) | |||||||
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聲明： 我單位（或本人）確認(rèn)上述電量由 （實(shí)際用電單位）使用，非我單位（或本人）所耗用。我單位（或本人）將據(jù)此按規(guī)定做相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整，否則自行承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。 電能表總表單位：（簽章） 年 月 日 |
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2.電能表總表單位應(yīng)列明所有實(shí)際用電單位相關(guān)情況，相關(guān)內(nèi)容超出表格行次的可另附清單。
3.本表作為供電公司開具增值稅專用發(fā)票依據(jù)。一式三份，供電公司、電能表總表單位、實(shí)際用電單位各一份，留存?zhèn)洳椤?br />
附件2
非直供電實(shí)際用電單位電費(fèi)匯總表
所屬期： 年 月
非直供電實(shí)際用電單位電費(fèi)匯總表
所屬期： 年 月
| 申請(qǐng)開票單位名稱 |
統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 （納稅人識(shí)別號(hào)） |
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| 匯總電量（千瓦時(shí)） |
電費(fèi)單價(jià) （元/千瓦時(shí)） |
匯總電費(fèi)（元） | |
| 聲明： | |||
| 我單位已確認(rèn)上述電量為本期我單位所耗用的實(shí)際用電，數(shù)量、金額真實(shí)，如有虛假，自行承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。 | |||
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實(shí)際用電單位：（簽章） |
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| 年 月 日 | |||
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注：1.實(shí)際用電單位在同一縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)存在兩個(gè)以上電能表總表單位的，由實(shí)際用電單位按月匯總《分割單》，填制本表提供給供電公司?！斗指顔巍吠瑫r(shí)提供。 2.本表由實(shí)際用電單位依據(jù)《分割單》匯總填報(bào)，匯總電費(fèi)為扣除免稅項(xiàng)目后 的金額。 3.本表作為供電公司開具增值稅專用發(fā)票依據(jù)。一式兩份，供電公司、實(shí)際用電單位各一份。 |
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