個人住房、非住房買賣交易（含贈與和繼承）涉及五大稅種政策
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-12-16
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來源： 遂寧市政務服務和大數據局 個人住房買賣交易（含贈與和繼承）涉及五大稅種政策 |
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| 一、住房買賣-賣方繳稅相關政策 | ||||
| 稅種 | 適用情況 | 計稅標準及稅率（成交價格為不含增值稅成交價格） | 政策依據 | |
| 增值稅 | 購買不足2年的住房對外銷售 | 成交價格×5%稅率 |
《財政部國家稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于調整房地產交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號； 《財政部、國家稅務總局、住房和城鄉(xiāng)建設部關于調整房地產交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2010]94號）； 《國家稅務總局關于房地產稅收政策中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號）； 《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號） |
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| 購買2年（含）以上住房對外銷售 | 免征 | |||
| 個人所得稅 | 能夠提供房屋原值，或稅務機關能夠核實房屋原值 | 成交價格減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金和有關合理費用后的差額×20%稅率 | ||
| 無法提供房屋原值，且稅務機關未能核實房屋原值 | 成交價格×1%征收率 | |||
| 自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房 | 免征 | |||
| 土地增值稅 | 銷售住房 | 暫免征收 | ||
| 印花稅 | 銷售住房 | 暫免征收 | ||
| 城市維護建設費 | 需要繳納增值稅的情況下 | 繳納的增值稅稅額×7%稅率 | ||
| 教育費附加 | 需要繳納增值稅的情況下 | 繳納的增值稅稅額×3%稅率 | ||
| 地方教育附加 | 需要繳納增值稅的情況下 | 繳納的增值稅稅額×2%稅率 | ||
| 二、住房買賣-買方繳稅相關政策 | ||||
| 稅種 | 適用情況 | 計稅標準及稅率（成交價格為不含增值稅成交價格） | 政策依據 | |
| 契稅 | 購買90㎡以上家庭唯一住房 | 成交價格×1.5%稅率 | 《國家稅務總局關于房地產稅收政策中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號） | |
| 購買90㎡及以下家庭唯一住房 | 成交價格×1%稅率 | |||
| 購買90㎡以上家庭第二套住房 | 成交價格×2%稅率 | |||
| 購買90㎡及以下家庭第二套住房 | 成交價格×1%稅率 | |||
| 購買家庭第三套及以上住房 | 成交價格×4%稅率 | |||
| 印花稅 | 產權證貼花 | 每件5元，減半征收 | ||
| 三、房屋贈與-贈與方繳稅相關政策 | ||||
| 稅種 | 適用情況 | 計稅標準及稅率（成交價格為不含增值稅成交價格） | 政策依據 | |
| 增值稅 | 無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 | 免征 |
《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定； 《國家稅務總局關于房地產稅收政策中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號） |
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| 無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人 | 免征 | |||
| 房屋產權所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人繼承房屋 | 免征 | |||
| 其他情形的房屋贈與 | 成交價格×5%稅率 | |||
| 印花稅 | 簽訂贈與合同 | 存量房交易計稅價格×0.05%稅率 | ||
| 四、房屋贈與-受增方繳稅相關政策 | ||||
| 稅種 | 適用情況 | 計稅標準及稅率 | 政策依據 | |
| 個人所得稅 | 房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 | 不征 |
《財政部、國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2009]78號 ）； 《國家稅務總局關于房地產稅收政策中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號）； 《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號） |
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| 房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人 | 不征 | |||
| 其他情形的房屋贈與 | 按照“經國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20% | |||
| 契稅 | 法定繼承人繼承 | 不征 | ||
| 其他情況 | 存量房交易計稅價格×稅率 | |||
| 印花稅 | 簽訂贈與合同 | 存量房交易計稅價格×0.05%稅率 | ||
| 產權證貼花 | 每件5元，減半征收 | |||
| 個人非住房買賣交易（含贈與和繼承）涉及五大稅種政策 | |||
| 一、非住房買賣-賣方繳稅相關政策 | |||
| 稅種 | 適用情況 | 計稅標準及稅率（成交價格為不含增值稅成交價格） | 政策依據 |
| 增值稅 | 購買的非住房對外銷售 | 成交價格×5%稅率 | 《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕021號）； 《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定；《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（2016年第70號）； 《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（2016年第14號）； 《國家稅務總局關于納稅人轉讓不動產繳納增值稅差額扣除有關問題的公告》（2016年第73號） |
| 個人所得稅 | 能夠提供房屋原值，或稅務機關能夠核實房屋原值 | 成交價格減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金和有關合理費用后的差額×20%稅率 | |
| 無法提供房屋原值，且稅務機關未能核實房屋原值 | 成交價格×1%征收率 | ||
| 自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房 | 免征 | ||
| 土地增值稅 | 能夠提供房屋原值，或稅務機關能夠核實房屋原值 | 成交價格減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金和有關合理費用后的增值額為計稅依據，按照四級超率累進稅率進行征稅 | |
| 無法提供房屋原值，且稅務機關未能核實房屋原值 | 成交價格×7%稅率 | ||
| 印花稅 | 購買的非住房對外銷售 | 成交價格×0.05%稅率 | |
| 城市維護建設費 | 需要繳納增值稅的情況下 | 繳納的增值稅稅額×7%稅率 | |
| 教育費附加 | 需要繳納增值稅的情況下 | 繳納的增值稅稅額×3%稅率 | |
| 地方教育附加 | 需要繳納增值稅的情況下 | 繳納的增值稅稅額×2%稅率 | |
| 二、非住房買賣-買方繳稅相關政策 | |||
| 稅種 | 適用情況 | 計稅標準及稅率（成交價格為不含增值稅成交價格） | 政策依據 |
| 契稅 | 購買非住房 | 成交價格×4%稅率 | 《財政部國家稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于調整房地產交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號； 《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定； |
| 印花稅 | 購買非住房 | 成交價格×0.05%稅率 | |
| 三、非住房屋贈與-贈與方繳稅相關政策 | |||
| 稅種 | 適用情況 | 計稅標準及稅率 | 政策依據 |
| 增值稅 | 無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 | 免征 |
《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定； 《國家稅務總局關于房地產稅收政策中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號） |
| 無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人 | 免征 | ||
| 房屋產權所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人繼承房屋 | 免征 | ||
| 其他情形的非住房贈與 | 非住房交易計稅價格×5%稅率 | ||
| 印花稅 | 簽訂贈與合同 | 非住房交易計稅價格×0.05%稅率 | |
| 四、非住房贈與-受增方繳稅相關政策 | |||
| 稅種 | 適用情況 | 計稅標準及稅率 | 政策依據 |
| 個人所得稅 | 房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 | 不征 |
《財政部、國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2009]78號 ）； 《國家稅務總局關于房地產稅收政策中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號）； 《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號） |
| 房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人 | 不征 | ||
| 其他情形的房屋贈與 | 按照“經國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20% | ||
| 契稅 | 法定繼承人繼承 | 不征 | |
| 其他情況 | 非住房交易計稅價格×稅率 | ||
| 印花稅 | 簽訂贈與合同 | 非住房交易計稅價格×0.05%稅率 | |
| 產權證貼花 | 每件5元，減半征收 | ||
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