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設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅熱點(diǎn)問題

發(fā)布時(shí)間：2020-12-23
 

問題1：為什么要出臺(tái)新機(jī)制(本公告實(shí)施之后的機(jī)制)?

 

答：一是為了落實(shí)《中華人民共和國車輛購置稅法》《財(cái)政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》(2020年第35號(hào))關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛(以下簡稱“專用車輛”)免征車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定;二是為了落實(shí)國務(wù)院“放管服”改革要求，提高專業(yè)化水準(zhǔn)，提升稅收治理現(xiàn)代化能力。

 

問題2：本公告實(shí)施之前的基本機(jī)制的基本特征是什么?

 

答：通過發(fā)布《設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免稅圖冊(cè)》(以下簡稱《免稅圖冊(cè)》)實(shí)施管理：車輛生產(chǎn)企業(yè)、進(jìn)口車輛經(jīng)銷商或個(gè)人(以下簡稱“申請(qǐng)人”)向稅務(wù)總局提交將相關(guān)車型列入《免稅圖冊(cè)》的申請(qǐng)材料，二是稅務(wù)總局審核編列《免稅圖冊(cè)》，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《免稅圖冊(cè)》和納稅人提供的車輛圖片等資料辦理免稅手續(xù)。

 

問題3：新機(jī)制的基本流程是什么?

 

答：基本流程如下：

 

第一步，對(duì)符合本公告規(guī)定的《設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛技術(shù)要求》(以下簡稱《技術(shù)要求》)的車型，申請(qǐng)人需在納稅人辦理車輛購置稅申報(bào)前，通過工業(yè)和信息化部“免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛管理系統(tǒng)”提交列入《免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄》(以下簡稱《目錄》)的申請(qǐng)材料;

 

第二步，國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部委托工業(yè)和信息化部裝備工業(yè)發(fā)展中心組織技術(shù)審查，并將通過審查的車型列入《目錄》;

 

第三步，國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《目錄》;

 

第四步，對(duì)已經(jīng)列入《目錄》的車型，申請(qǐng)人在上傳車輛電子信息時(shí)在車輛電子信息中標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí);

 

第五步，工業(yè)和信息化部對(duì)申請(qǐng)人上傳的免稅標(biāo)識(shí)進(jìn)行審核，并將審核通過的車輛電子信息傳送給稅務(wù)總局，稅務(wù)總局將上述信息推送至省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān);

 

第六步，納稅人購車后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免征車輛購置稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)所購車輛的車輛電子信息中的免稅標(biāo)識(shí)及辦理車輛購置稅納稅申報(bào)所需要的其他資料，為專用車輛購車人辦理車輛購置稅免稅手續(xù)。

 

問題4：新機(jī)制的基本特征是什么?

 

答：通過發(fā)布《目錄》、標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)實(shí)施管理，審核編列免稅資格和免稅辦理權(quán)分立：申請(qǐng)人提交將相關(guān)車型列入《目錄》的申請(qǐng)材料;稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部委托工業(yè)和信息化部裝備工業(yè)發(fā)展中心組織技術(shù)審查，并將通過審查的車型列入《目錄》，對(duì)已經(jīng)列入《目錄》的車型，申請(qǐng)人在上傳車輛電子信息時(shí)在車輛電子信息中標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí);稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)免稅標(biāo)識(shí)，辦理免稅手續(xù)。

 

問題5：新機(jī)制的顯著特征是什么?

 

答：“免稅標(biāo)識(shí)”。

 

申請(qǐng)人、納稅人、工業(yè)和信息化部、稅務(wù)機(jī)關(guān)所涉各方都以“免稅標(biāo)識(shí)”作為專用車輛的標(biāo)志。

 

問題6：新機(jī)制是如何提升專用車輛認(rèn)定的專業(yè)水平的?

 

答：一是完善專用車輛的技術(shù)要求，二是由專業(yè)機(jī)構(gòu)來界定專用車輛的范圍。

 

在新機(jī)制中，在原有專用車輛概念的基礎(chǔ)上，由稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合制定了《技術(shù)要求》，并委托工業(yè)和信息化部裝備工業(yè)發(fā)展中心這一專業(yè)機(jī)構(gòu)來組織技術(shù)審查、界定何為專用車輛，提高了免稅管理對(duì)象界定的專業(yè)性和精確性。

 

問題7：什么叫專用車輛?

 

答：“專用車輛”是指采用焊接、鉚接或者螺栓連接等方式固定安裝專用設(shè)備或者器具，不以載運(yùn)人員或者貨物為主要目的，在設(shè)計(jì)和制造上用于專項(xiàng)作業(yè)的車輛。

 

問題8：專用車輛的特征是什么?

 

答：一是專用作業(yè)：在設(shè)計(jì)和制造上用于專項(xiàng)作業(yè)。二是非運(yùn)輸：不以載運(yùn)人員或者貨物為主要目的。三是設(shè)有固定裝置：設(shè)有為實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)作業(yè)的專用設(shè)備或者器具等固定裝置，采用焊接、鉚接或者螺栓等連接方式固定安裝在車體上，不可拆卸。如汽車起重機(jī)、掃路車、吸污車、多功能抑塵車等。

 

問題9：新機(jī)制什么時(shí)候施行?怎么確定?

 

答：本公告自2021年1月1日起施行。施行時(shí)間以車輛相關(guān)價(jià)格憑證的開具日期或者其他有效憑證生效或者開具日期為準(zhǔn)。

 

問題10：新機(jī)制施行后專用車輛免稅條件是什么?

 

答：納稅人自2021年1月1日起購置的車輛，車型已列入《目錄》，且車輛電子信息中標(biāo)注的免稅標(biāo)識(shí)為“是”，是其享受免稅優(yōu)惠的條件。納稅人在2020年12月31日(含)前購置的車輛，車型已列入《免稅圖冊(cè)》是其享受免稅優(yōu)惠的條件。

 

問題11：申請(qǐng)人如何保證新舊機(jī)制無縫銜接?

 

答：為實(shí)現(xiàn)新舊機(jī)制無縫銜接，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)確保如下事項(xiàng)：

 

一是在2020年12月31日(含)前，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)將2020年12月31日(含)前生產(chǎn)的專用車輛的新車型，按照相關(guān)規(guī)定提交列入《免稅圖冊(cè)》的申請(qǐng)材料。

 

二是在最后一期《免稅圖冊(cè)》發(fā)布之前(預(yù)計(jì)稅務(wù)總局將在2021年1月10日之后審核編列最后一期《免稅圖冊(cè)》)，申請(qǐng)人的聯(lián)系人應(yīng)當(dāng)保持通訊暢通，以準(zhǔn)確地回答審核人員所提的問題，并按照審核人員的要求及時(shí)調(diào)換補(bǔ)充相關(guān)資料，確保審核順利進(jìn)行。

 

三是將符合條件的、在2020年12月31日(含)前生產(chǎn)的、《清單》尚未涵蓋的、2021年1月1日后市場仍有可能銷售的車型，按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)申請(qǐng)列入《目錄》。

 

問題12：《目錄》和《清單》是什么關(guān)系?

 

答：在《目錄》中附設(shè)的《清單》，為《目錄》的組成部分。

 

問題13：附設(shè)《清單》的主要作用是什么?

 

答：減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，簡化操作流程，方便申請(qǐng)人。

 

凡是列入《清單》的專用車輛，申請(qǐng)人無需再申請(qǐng)列入《目錄》，可直接在上傳車輛電子信息時(shí)標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)。

 

問題14：申請(qǐng)人可以重新標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)的原因是什么?

 

答：車輛的購置時(shí)間早于列入其車型的《目錄》或《清單》的發(fā)布時(shí)間。

 

例子：A公司于2021年5月1日銷售給B納稅人一輛其車型尚未被列入《目錄》的車輛，A公司在銷售當(dāng)天上傳車輛電子信息時(shí)未標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí);B納稅人2021年5月5日繳納了稅款;2021年5月10日發(fā)布的《目錄》包含了前述車輛的車型，A公司在2021年5月10日后可以修改B納稅人所購車輛的車輛電子信息，標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)并重新上傳。

 

問題15：在專用車輛重新標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)的情況下，已納稅的納稅人如何辦理相關(guān)事宜?

 

答：專用車輛在車輛電子信息中重新標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)后，納稅人可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)車輛電子信息中標(biāo)注的免稅標(biāo)識(shí)以及相關(guān)資料，為納稅人辦理車輛購置稅免稅手續(xù)。對(duì)納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款(即納稅人已繳納的稅款)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定退還。

 

問題16：納稅人在2020年12月31日(含)前購置的專用車輛，可以申請(qǐng)退稅嗎?

 

答：可以。

 

納稅人在2020年12月31日(含)前購置的專用車輛，已經(jīng)繳納車輛購置稅的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后依據(jù)《免稅圖冊(cè)》及相關(guān)資料依法退還納稅人已繳稅款。

 

例子：丙納稅人于2020年8月1日購買了一臺(tái)車輛并繳納了車輛購置稅，2020年9月5日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《免稅圖冊(cè)》包含了上述已繳稅車輛的車型，丙納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)2020年9月5日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《免稅圖冊(cè)》等資料，依法退還納稅人已繳稅款。