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六盤水XX焦化有限責(zé)任公司強(qiáng)制執(zhí)行案
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-12-25

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六盤水XX焦化有限責(zé)任公司強(qiáng)制執(zhí)行案
來源:國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局   2019年12月04日
 
案情簡介
 
六盤水XX焦化有限責(zé)任公司因收受虛開增值稅專用發(fā)票被六盤水市局稽查局查處,市稽查局執(zhí)行人員于2016年1月25日向該公司送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》,要求該公司在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)大廳繳納查補(bǔ)的稅款及罰款。但該公司在文書規(guī)定的期限內(nèi)未履行繳納義務(wù),也未在法定期限內(nèi)申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。市稽查局執(zhí)行人員分別于2016年4月、2016年12月向企業(yè)下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,責(zé)令該企業(yè)限期繳納稅款和罰款。在規(guī)定期限內(nèi),該公司仍未履行繳稅義務(wù),也未申請行政復(fù)議、提起行政訴訟。為維護(hù)稅法的權(quán)威,按照《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的適用稅收強(qiáng)制執(zhí)行的情形以及相關(guān)法律法規(guī)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作職責(zé)和明確的工作流程,市稽查局對該公司廠區(qū)內(nèi)尚余的存貨,委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估、拍賣,將拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款共計(jì)208.33萬元,保障國家稅收及時(shí)、足額入庫。
 
處理與處罰
 
六盤水XX焦化有限責(zé)任公司于2010年3月、4月期間收受盤縣A有限責(zé)任公司虛開的增值稅專用發(fā)票31份,已申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額52.31萬元,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)的規(guī)定,造成少繳增值稅52.31萬元。
 
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、第三十二條,《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條的規(guī)定追繳該公司少繳的增值稅52.31萬元,對該公司處少繳增值稅一倍的罰款52.31萬元,從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。
 
法律法規(guī)分析
 
稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為:《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定:“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施:(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。”賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行權(quán),且結(jié)合《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條、第八十八條的規(guī)定,納稅人欠繳稅款、對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不執(zhí)行也不訴訟、復(fù)議時(shí),經(jīng)催告,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以做出行政強(qiáng)制執(zhí)行決定。
 
本案中,該納稅人因收受虛開增值稅專用發(fā)票,被市稽查局查處,并依法做出處理處罰決定;經(jīng)多次催告,納稅人既不執(zhí)行相關(guān)決定,也不申請行政復(fù)議、提起行政訴訟,因而稅務(wù)機(jī)關(guān)依法做出行政強(qiáng)制執(zhí)行決定,對企業(yè)的留存財(cái)產(chǎn)進(jìn)行查封,委托拍賣機(jī)構(gòu)依法拍賣后,以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款,進(jìn)一步維護(hù)正常稅收征管秩序和國家征稅權(quán)。
 
典型意義
 
1.程序合法為關(guān)鍵。成功實(shí)施行政強(qiáng)制的基礎(chǔ)是要確保行政強(qiáng)制執(zhí)行程序的合法性,行政機(jī)關(guān)在實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)需要重點(diǎn)把握關(guān)鍵環(huán)節(jié),提前做好預(yù)案,確保執(zhí)法程序符合法律規(guī)定。在本案中,六盤水市局全面梳理查封、拍賣可能涉及的各個(gè)環(huán)節(jié),執(zhí)行人員認(rèn)真梳理相關(guān)文書,重點(diǎn)關(guān)注時(shí)限是否放足、告知是否及時(shí)、納稅人權(quán)利是否充分保障等,精心做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,確保了執(zhí)行過程的順利。
 
2.部門合作不可缺。在強(qiáng)制執(zhí)行過程中,稅務(wù)機(jī)關(guān)需要其他有關(guān)單位的協(xié)助,最大程度地提高強(qiáng)制執(zhí)行成效。在人資社保局、能源局等地方政府職能部門的聯(lián)動配合下,形成執(zhí)法合力,極大減小執(zhí)行阻力,穩(wěn)妥解決查封、財(cái)物轉(zhuǎn)運(yùn)中出現(xiàn)的突發(fā)性、特殊性事項(xiàng),確保拍賣標(biāo)的物焦炭順利通關(guān)。保安、評估、拍賣公司,均事先協(xié)調(diào)安排,順利完成二十多年來第一起六盤水市稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行案。給當(dāng)?shù)厍范?ldquo;老賴”敲響警鐘、形成震懾。
 
3.警示宣傳為目的。近年來,隨著稅務(wù)稽查力度不斷加大,稽查職能作用得到充分發(fā)揮,但“執(zhí)行難”仍是困擾當(dāng)前稅務(wù)稽查工作的重要問題。因此要增強(qiáng)執(zhí)法剛性,秉公執(zhí)法、敢于碰硬,全過程、多渠道采取切實(shí)有效的執(zhí)行措施,牢牢把握住稽查稅收入庫執(zhí)行主動權(quán),確保依法執(zhí)行到位,有力維護(hù)稅法威嚴(yán)和稅務(wù)稽查的威懾力。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加大稅務(wù)違法案件的曝光力度,起到教育、震懾廣大納稅人的作用,營造全社會協(xié)稅護(hù)稅的良好氛圍。
 
相關(guān)法條
 
《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》第十二條、第十八條、第二十四條、第二十六條、第三十五條、第三十七條、第三十八條、第四十五條、第四十六條;
 
《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條、第四十七條、第六十八條、第八十八條;
 
《抵稅財(cái)物拍賣、變賣試行辦法》。
 
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