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大數(shù)據(jù)分析顯神威破獲億元虛開發(fā)票案

來源：國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局   2019年11月11日

 

一、案情簡介

 

原黔東南州國家稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)XX金屬科技有限公司存在大量購進(jìn)原材料黃金，銷售貨物為表面處理劑，購銷發(fā)票大多頂格開具的疑點(diǎn)。原黔東南州國家稅務(wù)局稽查局經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)以下事實(shí)：1.公司賬務(wù)簡單，憑證極少，憑證中僅列支了購進(jìn)原材料黃金的增值稅專用發(fā)票和銷售表面處理劑的增值稅專用發(fā)票，除工人工資外，無水電費(fèi)支出，無運(yùn)輸費(fèi)支出沒有其他費(fèi)用發(fā)生。2.實(shí)地走訪其注冊登記地及發(fā)票所列生產(chǎn)經(jīng)營地，發(fā)現(xiàn)這兩個地方均為居民居住地，無生產(chǎn)加工設(shè)備，無原材料和產(chǎn)品等庫存商品，無實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營。3.法定代表人P某敘述的表面處理劑生產(chǎn)過程與東莞市XX金屬科技有限公司說明的生產(chǎn)及委托加工情況不相符。4.查詢涉及的進(jìn)銷企業(yè)檔案，并查詢相關(guān)企業(yè)人員銀行賬戶信息，發(fā)現(xiàn)該公司2012-2016年共從深圳XX珠寶首飾有限公司購入材料73092225.48元（價稅合計(jì)），2013年至2016年通過W某和J某個人賬戶回流資金74773272.00元到P某的個人銀行存款賬戶。該公司2012-2016年實(shí)現(xiàn)銷售收入88073730.10元,P某的個人賬戶回流資金共計(jì)78040981.79元到下游購貨企業(yè)的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的及其他個人的私人賬戶,該公司購銷業(yè)務(wù)均存在資金回流的現(xiàn)象。5.經(jīng)詢問法定代表人P某，其承認(rèn)該公司實(shí)際并無生產(chǎn)、加工，其付一定的手續(xù)費(fèi)從深圳市XX珠寶首飾有限公司獲得增值稅專用發(fā)票；同時向下游企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)虛開增值稅專用發(fā)票，扣除支付給上游企業(yè)的開票手續(xù)費(fèi)、稅款和費(fèi)用后，獲得了開票金額1%的利潤。

 

綜合以上事實(shí)和證據(jù)，認(rèn)定該公司存在以下違法事實(shí)：1.該公司2012年至2016年取得虛開增值稅專用發(fā)票共計(jì)667份，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10620238.19元。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第四條第一款、第九條的規(guī)定，應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)10620238.19元，造成少繳增值稅10620238.19元。2.該公司2012年至2016年向東莞市XX塑膠制品有限公司等7家下游企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票364份，金額32296976.2元，稅額5490485.97元，已經(jīng)申報增值稅銷項(xiàng)稅額。違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號）第二十二條第二款第（一）項(xiàng)之規(guī)定。

 

二、處理處罰決定及理由

 

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令第49號）第三十二條、第六十三條第一款、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號）第七十五條的規(guī)定，對該公司取得增值稅專用發(fā)票667份，金額62471989.35元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10620238.19元，造成少繳增值稅的行為追繳少繳增值稅10620238.19元,處少繳稅款1倍的罰款10620238.19元，并從滯納稅款之日起至實(shí)際繳納稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

 

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號）第二十二條第二款第（一）項(xiàng)、第三十七條第一款的規(guī)定，對該公司向下游企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票的行為處以200000元的罰款。

 

根據(jù)《中華人民共和國征收管理法》（國務(wù)院令第587號）第七十七條、《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條及有關(guān)規(guī)定，對該公司虛開增值稅專用發(fā)票稅額5490485.97元的行為，移送公安機(jī)關(guān)處理。

 

將該企業(yè)的違法事實(shí)及時反饋給上、下游企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送《已證實(shí)虛開通知單》。

 

三、法律法規(guī)分析

 

該公司無貨物交易，無實(shí)際生產(chǎn)加工場所，無實(shí)際生產(chǎn)能力，利用取得的虛開增值專用發(fā)票進(jìn)行虛假的納稅申報，造成少繳增值稅，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定的偷稅行為，其為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號）第二十二條第二款第（一）項(xiàng)規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票行為，應(yīng)當(dāng)就其接受虛開虛假申報，造成少繳稅款的偷稅行為追繳稅款加收罰款及滯納金，對其為他人虛開的行為給予行為罰。

 

四、典型意義

 

查辦虛開增值稅專用發(fā)票的關(guān)鍵是資金流。本案中，從賬務(wù)及實(shí)際經(jīng)營場地可以發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營存在諸多疑點(diǎn)，但要固定證據(jù)卻是困難重重。從資金流的走向，可以關(guān)聯(lián)到涉案的所有人員，把握交易的整個流程。資金流是任何人都無法改動的有力證據(jù)，致使犯罪分子無法駁斥，是破獲案件的關(guān)鍵。

 

有效利用大數(shù)據(jù)，遏制虛開騙稅案件高發(fā)。稅收管理人員要通過內(nèi)部系統(tǒng)數(shù)據(jù)，隨時對進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行核查，核查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析進(jìn)銷是否與其生產(chǎn)情況相符，盡早發(fā)現(xiàn)進(jìn)銷不符情況，有效堵塞發(fā)生各種可能的情況。

 

五、相關(guān)法條

 

（一）《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令第49號）第三十二條、 第六十三條 、第七十七條

 

（二）《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號）第七十五條

 

（三）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號）第二十二條、第三十七條　

 

（四）《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條　

 

（五）關(guān)于印發(fā)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》的通知第六十一條