稅政一股解讀《差旅費(fèi)涉稅處理——增值稅篇》
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-12-25
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稅政一股解讀《差旅費(fèi)涉稅處理——增值稅篇》
發(fā)布時(shí)間：2020-12-25 來(lái)源：毫州市譙城區(qū)稅務(wù)局
發(fā)布時(shí)間：2020-12-25 來(lái)源：毫州市譙城區(qū)稅務(wù)局
一、差旅費(fèi)主要有哪些？
并無(wú)明確劃分。大多數(shù)企業(yè)在實(shí)務(wù)中差旅費(fèi)具體包括的費(fèi)用有以下幾類：
1、交通費(fèi)：出差途中的車票、船票、機(jī)票等；
2、車輛費(fèi)用：包括但不限于公司車輛、租用車輛等；
3、住宿費(fèi)；
4、補(bǔ)助補(bǔ)貼：誤餐補(bǔ)助、交通補(bǔ)助；
5、市內(nèi)交通費(fèi)：目的地的公交、出租等費(fèi)用
二、增值稅相關(guān)問(wèn)題
01、符合稅法規(guī)定的交通費(fèi)可以稅前扣除
納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
政策依據(jù)：
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）
特別注意哦！
不是所有差旅費(fèi)中的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，他們有以下限制！
1.需為2019年4月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。
2.納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。
因此，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，該填寫(xiě)的信息必須要求完整而正確的填寫(xiě)，只能填寫(xiě)企業(yè)的信息，而不能填寫(xiě)為員工個(gè)人的信息。
3.企業(yè)報(bào)銷的外單位員工差旅費(fèi)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
02、住宿費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)
企業(yè)員工因公出差發(fā)生的住宿費(fèi)，屬于差旅費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
企業(yè)發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣主要取決于住宿費(fèi)的“用途”，企業(yè)員工在公司經(jīng)營(yíng)地或注冊(cè)地發(fā)生的住宿費(fèi)，只要不屬于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，取得專票認(rèn)證后，也可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第二十五條的規(guī)定，只要業(yè)務(wù)是真實(shí)的，因公出差支付住宿費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。
存在以下情況還是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.屬于職工福利性質(zhì)范疇的，比如報(bào)銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費(fèi)；
2.員工或股東個(gè)人消費(fèi)的；
3.屬于交際應(yīng)酬給予客戶等報(bào)銷的；
4.企業(yè)免稅項(xiàng)目或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目編制人員出差發(fā)生的等。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
03、車輛相關(guān)費(fèi)用
車輛屬于公司，則出差途中發(fā)生的車輛費(fèi)用，直接按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
租用租車公司的汽車，租賃費(fèi)和按租賃合同約定承擔(dān)的費(fèi)用，直接按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就行了。
如果屬于“私車公用”的情況，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要根據(jù)多方情況以及當(dāng)?shù)鼐唧w規(guī)定進(jìn)行判斷和處理。如，公司和員工個(gè)人有無(wú)簽訂租車合同，合同有無(wú)約定油費(fèi)、停車費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用歸屬等。
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