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惠州市中級人民法院 國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局關(guān)于加強不動產(chǎn)司法拍賣涉稅
執(zhí)行聯(lián)動機制建設(shè)的意見
為了全面貫徹中央全面依法治國委員會《關(guān)于加強綜合治理從源頭切實解決執(zhí)行難問題的意見》（中法委發(fā)〔2019〕1號）等文件要求,推進落實最高人民法院聯(lián)合國家稅務(wù)總局等部委印發(fā)的《關(guān)于建立和完善執(zhí)行聯(lián)動機制若干問題的意見》（法發(fā)〔2010〕15號）、《最高人民法院關(guān)于人民法院網(wǎng)絡(luò)司法拍賣若干問題的規(guī)定》（法釋〔2016〕18號）、《最高人民法院關(guān)于人民法院確定財產(chǎn)參考價若干問題的規(guī)定》（法釋〔2018〕15號）等規(guī)定，進一步健全全市綜合治理執(zhí)行難大格局，完善執(zhí)行工作長效機制，奮力朝著黨的十八屆四中全會提出的“切實解決執(zhí)行難”目標邁進，進一步深化人民法院與稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行聯(lián)動機制，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)防范稅收執(zhí)法風險，提升稅收征管質(zhì)效和納稅服務(wù)水平，經(jīng)惠州市中級人民法院、國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局協(xié)商一致，決定進一步加強不動產(chǎn)司法拍賣涉稅執(zhí)行聯(lián)動機制建設(shè)，特制定本意見。
第一條 【聯(lián)動原則】全市兩級人民法院、稅務(wù)機關(guān)開展協(xié)同聯(lián)動工作，應(yīng)當依法履職，各盡其責，優(yōu)勢互補，積極配合。對于協(xié)同聯(lián)動工作范圍問題，堅持明確事項先行推出，暫不確定事項實行梯次會商原則；對于協(xié)同聯(lián)動中的執(zhí)法事項，堅持依法執(zhí)行、依法治稅，堅持有利于人民法院執(zhí)行工作和稅務(wù)機關(guān)稅收征管順利開展；對于協(xié)同聯(lián)動中的方式、方法問題，堅持互聯(lián)互通、信息共享，為人民法院執(zhí)行工作和稅務(wù)機關(guān)稅收征管提供數(shù)據(jù)支撐。
第二條 【稅收查詢】人民法院可根據(jù)案件需要通過線上方式向稅務(wù)機關(guān)推送協(xié)助調(diào)查函，查詢被執(zhí)行人（納稅人）及相關(guān)不動產(chǎn)的涉稅信息。納稅人所在地（或涉案不動產(chǎn)所在地）稅務(wù)機關(guān)在收到人民法院出具的協(xié)助調(diào)查函5個工作日內(nèi)，向人民法院提供被執(zhí)行人（納稅人）的稅源登記、納稅申報時提交的或稅務(wù)機關(guān)稅收檢查時獲取的銀行賬號等資料以及欠繳稅費、退稅（包括退稅賬戶、退稅金額、退稅時間）等情況。
第三條 【定向詢價】全市兩級人民法院在處置不動產(chǎn)時可根據(jù)案件需要向稅務(wù)機關(guān)發(fā)起定向詢價。定向詢價原則上應(yīng)通過線上方式發(fā)起,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以配合，精準共享存量房交易計稅價格評估系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)。定向詢價需提供的信息內(nèi)容有：執(zhí)行案號、案件承辦人、被執(zhí)行人以及拍品標的房產(chǎn)地址、房屋用途、不動產(chǎn)權(quán)證號、建筑面積、拍賣面積、總樓層、所在樓層、自建房土地面積等相關(guān)信息。
稅務(wù)機關(guān)接收到《定向詢價函》后將自動向人民法院反饋被執(zhí)行人不動產(chǎn)在惠州市存量房交易計稅價格評估系統(tǒng)中的最低計稅價格，供人民法院確定財產(chǎn)處置參考價。目前可詢價的不動產(chǎn)包括：不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證件齊全的商品房（含住宅、非住宅）、土地有使用權(quán)證且地上建筑有所有權(quán)證的工業(yè)用房及宅基地用途自建房。后續(xù)可詢價的不動產(chǎn)范圍將在惠州市存量房交易計稅價格評估系統(tǒng)升級完成后予以擴充。稅務(wù)機關(guān)提供的定向詢價均是房地一體的最低計稅價格，不接受單純的房屋所有權(quán)或土地使用權(quán)詢價。
第四條【協(xié)助征稅】全市兩級人民法院在處置不動產(chǎn)（此處不動產(chǎn)指自然資源主管部門可以辦理不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)，不包括暫時不具備不動產(chǎn)首次登記條件的無證不動產(chǎn)）時，應(yīng)依法協(xié)助稅務(wù)機關(guān)征繳稅款。
（一）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向人民法院提供不動產(chǎn)變價和辦理所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記中各類業(yè)務(wù)場景的稅費政策，并根據(jù)實際情況及時更新。人民法院可通過拍賣、變賣公告等形式將相關(guān)稅費政策公示告知競買人。
（二）全市兩級人民法院在處置不動產(chǎn)環(huán)節(jié)形成的稅費，依照相關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)在拍賣公告中載明由被執(zhí)行人、買受人各自承擔；相關(guān)法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定或規(guī)定不明的，可以依照法律原則和案件實際情況確定稅費承擔的相關(guān)主體、數(shù)額。
被執(zhí)行人（納稅人）應(yīng)負擔增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅、個人所得稅(企業(yè)所得稅)等稅費，買受人應(yīng)承擔契稅及印花稅。
（三）全市兩級人民法院應(yīng)根據(jù)上級法院的工作要求及實際工作需要，分類分批分地區(qū)穩(wěn)中有序推進在處置公告由約定買受人承擔所有稅費模式向被執(zhí)行人、買受人各自承擔模式轉(zhuǎn)變。鑒于長期司法拍賣實踐，人民法院、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好過渡期間的配合、解釋工作。
（四）人民法院在處置不動產(chǎn)后、處置款分配前，應(yīng)及時將該不動產(chǎn)處置的相關(guān)信息通過線上方式共享至不動產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)。
（五）在被執(zhí)行人（納稅人）未進入人民法院執(zhí)行程序前，其所欠稅費原則上由稅務(wù)機關(guān)依法自行征收。被執(zhí)行人（納稅人）進入執(zhí)行程序的，全市兩級人民法院和稅務(wù)機關(guān)開展執(zhí)行與稅費征繳個案協(xié)作。在執(zhí)行程序中，稅費受償順序如下：
1.被執(zhí)行人在本次不動產(chǎn)處置中應(yīng)承擔的法定稅費由全市兩級人民法院協(xié)助稅務(wù)機關(guān)從處置價款中劃扣。
2.按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十五條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。
如有確切證據(jù)證明抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人在接受抵押、質(zhì)押前曾請求稅務(wù)機關(guān)提供被執(zhí)行人（納稅人）欠稅情況，但稅務(wù)機關(guān)未予提供或只提供部分欠稅情況的，只能就提供的欠稅金額優(yōu)先受償。
第五條【個案協(xié)作】全市兩級人民法院和稅務(wù)機關(guān)開展執(zhí)行與稅費征繳個案協(xié)作，具體流程如下：
（一）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向被執(zhí)行人（納稅人）退稅，但尚未辦理退稅手續(xù)的，收到人民法院的協(xié)助執(zhí)行函后，應(yīng)在人民法院查封被執(zhí)行人退稅賬戶后，再將所退稅款劃入退稅賬戶。
（二）全市兩級人民法院應(yīng)在處置公告載明稅款負擔方式及有關(guān)風險。處置公告載明由買受人、被執(zhí)行人各自負擔相應(yīng)法定稅款的，人民法院在不動產(chǎn)處置成功后應(yīng)通過線上方式及時通知不動產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時計算被執(zhí)行人（納稅人）在本次處置不動產(chǎn)過程中應(yīng)繳納的稅費，通過線上方式向法院送達《協(xié)助執(zhí)行函》。人民法院根據(jù)《協(xié)助執(zhí)行函》從處置價款中劃扣至對應(yīng)的國庫帳戶，無法全額付清的，應(yīng)將分配結(jié)果、理由告知稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)機關(guān)在本次交易稅費入庫后，應(yīng)及時為被執(zhí)行人（納稅人）開具相關(guān)完稅憑證并反饋給人民法院。兩級法院應(yīng)將協(xié)助征稅的具體情況告知被執(zhí)行人（納稅人）。
（三）被執(zhí)行人（納稅人）及相關(guān)利害關(guān)系人對稅費金額提出異議的，由稅務(wù)機關(guān)依照相關(guān)規(guī)定處理；對稅費受償順序提出異議的，由人民法院按照法律規(guī)定依法處理。
（四）人民法院據(jù)以執(zhí)行的法律文書被依法撤銷，需要執(zhí)行回轉(zhuǎn)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法辦理有關(guān)退稅事宜，并將退稅相關(guān)證明反饋給人民法院。
第六條【電子文書】人民法院、稅務(wù)機關(guān)在涉不動產(chǎn)執(zhí)行聯(lián)動中通過線上發(fā)送加蓋電子印章的法律文書、函件等。加蓋電子印章的電子法律文書與紙質(zhì)法律文書具有同等效力。
第七條【聯(lián)絡(luò)機制】 惠州市中級人民法院執(zhí)行局執(zhí)行指揮中心、國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅科為執(zhí)行不動產(chǎn)司法拍賣涉稅聯(lián)動機制建設(shè)的牽頭部門，負責具體聯(lián)動事宜的溝通、協(xié)調(diào)，可以定期或不定期召開聯(lián)席會議，進行研判會商，不斷完善執(zhí)行聯(lián)動機制。全市兩級人民法院、稅務(wù)機關(guān)指定專人擔任聯(lián)絡(luò)負責人、聯(lián)絡(luò)經(jīng)辦人，負責溝通協(xié)調(diào)、工作銜接等工作。
第八條【技術(shù)支持】惠州市中級人民法院、國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局原則上依托市政務(wù)信息共享平臺實現(xiàn)信息線上共享與交換，逐步實現(xiàn)各類聯(lián)動信息及事項線上推送、自動查詢、自動反饋，提升執(zhí)行聯(lián)動信息化水平、反饋工作效率。
在未建立網(wǎng)絡(luò)對接前，全市兩級人民法院、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立便捷的聯(lián)動對接機制，通過粵政易等平臺發(fā)送、接收相關(guān)函件，以實現(xiàn)查詢事項、反饋事項快速流轉(zhuǎn)。具體工作事項由各基層人民法院與基層稅務(wù)機關(guān)對接，必要時可報請市法院、市稅務(wù)局統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。人民法院或稅務(wù)機關(guān)發(fā)出的函件（均應(yīng)標明聯(lián)系人、聯(lián)系電話），對方應(yīng)在收到后5個工作日內(nèi)作出書面回復，如需延長回復時間，應(yīng)向聯(lián)系人反饋情況，并明確具體回復時間。定向詢價函及復函可由人民法院、稅務(wù)機構(gòu)聯(lián)動經(jīng)辦人負責收發(fā)，不動產(chǎn)成交告知函、稅務(wù)機關(guān)征稅協(xié)助執(zhí)行函可由人民法院承辦人與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)動經(jīng)辦人對接。
因執(zhí)行案件特殊情況或受外地法院委托等需要，人民法院可繼續(xù)線下查詢或詢價，稅務(wù)機關(guān)也可根據(jù)案件特殊情況線下發(fā)函。
第九條【保密規(guī)定】實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對接，應(yīng)建立完備系統(tǒng)日志，完整記錄用戶的訪問、操作及客戶端信息，確保系統(tǒng)的安全和正常使用，杜絕超權(quán)限操作。嚴格遵守執(zhí)行聯(lián)動工作事項的保密要求，確保信息數(shù)據(jù)安全，除法律規(guī)定外，不得以任何方式、任何理由向其他單位或人員公開或透漏信息；如發(fā)現(xiàn)泄密事件，由各單位追究泄密人員責任，并向?qū)Ψ酵▓笄闆r。
第十條 【生效時間】本意見自印發(fā)之日起施行。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號