國家稅務(wù)總局關(guān)于單邊預(yù)約定價安排適用簡易程序有關(guān)事項的公告（征求意見稿）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-03-22
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《國家稅務(wù)總局關(guān)于單邊預(yù)約定價安排適用簡易程序有關(guān)事項的公告（征求意見稿）》公開征求意見
狀態(tài)：已發(fā)布 結(jié)束日期： 2021-04-18
為深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高跨境經(jīng)營企業(yè)的稅收確定性，按照本年度便民辦稅春風(fēng)行動計劃安排，我局起草了《國家稅務(wù)總局關(guān)于單邊預(yù)約定價安排適用簡易程序有關(guān)事項的公告（征求意見稿）》?，F(xiàn)向社會公開征求意見，公眾可在2021年4月18日前通過以下途徑和方式提出意見：
1.通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址是：http://www.chinatax.gov.cn）首頁的意見征集系統(tǒng)提出意見。
2.通過信函方式將意見寄至：北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司（郵政編碼100038），并在信封上注明“《國家稅務(wù)總局單邊預(yù)約定價安排適用簡易程序有關(guān)事項的公告》征求意見”字樣。
國家稅務(wù)總局
2021年3月19日
國家稅務(wù)總局關(guān)于單邊預(yù)約定價安排適用簡易程序有關(guān)事項的公告（征求意見稿）
為深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，促進稅企合作，提高企業(yè)稅收確定性，切實為納稅人、繳費人辦實事，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就單邊預(yù)約定價安排適用簡易程序有關(guān)事項公告如下：
一、企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（2016年第64號，以下簡稱“64號公告”）的有關(guān)規(guī)定申請單邊預(yù)約定價安排，符合本公告要求的，可以適用簡易程序。
二、簡易程序包括申請評估、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行3個階段。
三、主管稅務(wù)機關(guān)向其送達受理申請的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上，并符合下列條件之一的企業(yè)，可以申請適用簡易程序。
（一）申請適用簡易程序至少3個月前，向稅務(wù)機關(guān)提供符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（2016年第42號）規(guī)定的近3個納稅年度同期資料本地文檔（符合主體文檔準備條件的，還應(yīng)提供主體文檔）；
（二）近10個納稅年度內(nèi)曾執(zhí)行預(yù)約定價安排，且執(zhí)行結(jié)果符合安排要求的；
（三）近10個納稅年度內(nèi)曾受到稅務(wù)機關(guān)特別納稅調(diào)查調(diào)整且結(jié)案的。
四、企業(yè)應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提出適用簡易程序的申請，主管稅務(wù)機關(guān)分析評估后，決定是否受理。
（一）企業(yè)有申請意向的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提交《單邊預(yù)約定價安排適用簡易程序申請書》（附件1），并附送申請報告。申請報告包括以下內(nèi)容（已提交過的資料無需重復(fù)提交）:
1.單邊預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；
2.單邊預(yù)約定價安排的適用年度；
3.單邊預(yù)約定價安排是否追溯適用以前年度；
4.企業(yè)及其所屬企業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu)和管理架構(gòu)；
5.企業(yè)最近3至5個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)會計報告、審計報告、同期資料等;
6.單邊預(yù)約定價安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說明，包括功能和風(fēng)險劃分所依據(jù)的機構(gòu)、人員、費用、資產(chǎn)等；
7.單邊預(yù)約定價安排使用的定價原則和計算方法，可比價格或者可比利潤水平，以及支持這一定價原則和計算方法的功能風(fēng)險分析、可比性分析和假設(shè)條件等；
8.價值鏈或者供應(yīng)鏈分析，以及對成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊優(yōu)勢的考慮；
9.市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境等；
10.單邊預(yù)約定價安排適用期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃等；
11.對單邊預(yù)約定價安排有影響的境內(nèi)、外行業(yè)相關(guān)法律、法規(guī)；
12.符合本公告第三條的有關(guān)情況；
13.其他需要說明的情況；
（二）有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以不予受理企業(yè)提交的申請：
1.單邊預(yù)約定價安排適用期間與以前年度相比，企業(yè)關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營環(huán)境和功能風(fēng)險發(fā)生實質(zhì)性變化；
2.稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查或者其他涉稅案件調(diào)查，且尚未結(jié)案；
3.未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表或者填報的年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表存在差錯的；
4.未按照有關(guān)規(guī)定準備和保存同期資料；
5.未按照本公告要求提供相關(guān)資料或者提供的資料不符合稅務(wù)機關(guān)要求，且不按時補正或者更正。
（三）稅務(wù)機關(guān)收到企業(yè)的申請后，應(yīng)當開展分析評估，進行功能和風(fēng)險實地訪談，并于90日內(nèi)向企業(yè)送達《稅務(wù)事項通知書》，告知其是否受理；不予受理的,說明理由。
五、稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)申請后，應(yīng)當與企業(yè)就其關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則進行協(xié)商，并于向企業(yè)送達受理申請的《稅務(wù)事項通知書》后6個月內(nèi)協(xié)商完畢。協(xié)商期間，稅務(wù)機關(guān)可以要求企業(yè)補充提交相關(guān)資料，企業(yè)補充提交資料時間不計入上述6個月內(nèi)。
（一）稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商一致的，應(yīng)當擬定單邊預(yù)約定價安排文本。雙方的法定代表人或法定代表人授權(quán)的代表簽署單邊預(yù)約定價安排。
（二）稅務(wù)機關(guān)不能與企業(yè)協(xié)商一致的，應(yīng)當向企業(yè)送達終止簡易程序的《稅務(wù)事項通知書》。企業(yè)可以按照64號公告的規(guī)定，重新申請單邊預(yù)約定價安排。
六、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照64號公告的要求，做好單邊預(yù)約定價安排的監(jiān)控執(zhí)行工作。
單邊預(yù)約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響單邊預(yù)約定價安排的實質(zhì)性變化，導(dǎo)致終止執(zhí)行的，可以按照64號公告的規(guī)定，重新申請單邊預(yù)約定價安排。
七、單邊預(yù)約定價安排適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達受理其申請的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易。
八、同時涉及兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)的單邊預(yù)約定價安排，暫不適用簡易程序。
九、本公告未做具體規(guī)定的其他單邊預(yù)約定價安排事項，按64號公告的規(guī)定執(zhí)行。
十、本公告自2021年月日起施行。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于單邊預(yù)約定價安排適用簡易程序有關(guān)事項的公告（征求意見稿）》的說明
為深化“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，促進稅企合作，提高跨境經(jīng)營企業(yè)的稅收確定性，切實為納稅人、繳費人辦實事，國家稅務(wù)總局起草了《國家稅務(wù)總局關(guān)于單邊預(yù)約定價安排適用簡易程序有關(guān)事項的公告（征求意見稿）》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)說明如下：
一、《公告》起草背景
預(yù)約定價安排作為納稅人跨境經(jīng)營獲得轉(zhuǎn)讓定價稅收確定性的主要政策工具，在我國逾20年的實踐中，有效降低了跨國企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價遵從成本，促進了跨境投資經(jīng)營。為進一步提升單邊預(yù)約定價安排的談簽效率，便利企業(yè)獲得轉(zhuǎn)讓定價稅收確定性，助力在中國的持續(xù)經(jīng)營，稅務(wù)總局深入研究單邊預(yù)約定價安排適用簡易程序的可行性，并在深圳、廣東開展試點取得較好成果的基礎(chǔ)上，草擬了本《公告》。
二、《公告》主要內(nèi)容
（一）《公告》第一條明確了與《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（2016年第64號，以下簡稱64號公告）的關(guān)系，說明《公告》是在64號公告基礎(chǔ)上的補充，同時符合64號公告和本《公告》要求的企業(yè)，其申請的單邊預(yù)約定價安排才可以適用簡易程序。
（二）《公告》第二條規(guī)定了簡易程序包括申請評估、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行3個階段。與預(yù)約定價安排一般程序相比，免去了預(yù)備會談的環(huán)節(jié)。同時，將談簽意向、分析評估和正式申請3個階段壓縮為申請評估1個階段，較大提高了單邊預(yù)約定價安排的申請效率。
（三）《公告》第三條明確了企業(yè)申請適用簡易程序，應(yīng)同時滿足兩個方面的要求：一是企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易規(guī)模，《公告》延續(xù)了64號公告的規(guī)定，要求企業(yè)在預(yù)約定價安排適用期間前3個納稅年度，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上。二是企業(yè)的稅收遵從和稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營環(huán)境和功能風(fēng)險等方面的了解情況。對按有關(guān)規(guī)定準備，并在申請適用簡易程序前向稅務(wù)機關(guān)提供同期資料，和曾較好執(zhí)行預(yù)約定價安排、曾受到稅務(wù)機關(guān)特別納稅調(diào)查調(diào)整且結(jié)案三種類型的企業(yè)，可以適用簡易程序。
（四）《公告》第四條明確申請評估環(huán)節(jié)的有關(guān)規(guī)定，包括企業(yè)申請適用簡易程序應(yīng)當提交的申請報告內(nèi)容，稅務(wù)機關(guān)可以不予受理企業(yè)申請的情形，以及向企業(yè)送達《稅務(wù)事項通知書》的時間等。與預(yù)約定價安排一般程序相比，《公告》將稅務(wù)機關(guān)的分析評估時間限定在90日內(nèi)。稅務(wù)機關(guān)在這段時間內(nèi)，主要評估企業(yè)在單邊預(yù)約定價安排適用期間與稅務(wù)機關(guān)已掌握的情況是否發(fā)生實質(zhì)性變化。若未發(fā)生實質(zhì)性變化，則可以接受企業(yè)的申請；若發(fā)生實質(zhì)性變化，則說明理由，不予受理。
（五）《公告》第五條主要針對協(xié)商簽署環(huán)節(jié)，與預(yù)約定價安排一般程序相比，本《公告》要求稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)意向申請后，應(yīng)當在6個月內(nèi)分析評估企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則，并與企業(yè)協(xié)商達成一致。若在6個月內(nèi)稅企雙方無法達成一致的，則終止簡易程序。
（六）《公告》第六條主要針對監(jiān)控執(zhí)行環(huán)節(jié)，與預(yù)約定價安排一般程序相比變化不大，僅對單邊預(yù)約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響單邊預(yù)約定價安排的實質(zhì)性變化，導(dǎo)致終止執(zhí)行的情形，明確企業(yè)可以重新申請單邊預(yù)約定價安排，但由于已經(jīng)發(fā)生實質(zhì)性變化，則不再適用簡易程序。
（七）《公告》第七條規(guī)定了單邊預(yù)約定價安排的適用年度，為主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達受理其申請的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度。與預(yù)約定價安排一般程序規(guī)定的，自主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達受理其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度相比，由于簡易程序?qū)⒄労炓庀颉⒎治鲈u估和正式申請三個階段合并為申請評估一個階段，因此二者在實質(zhì)上是保持一致的。
（八）《公告》第八條規(guī)定，同時涉及兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)的單邊預(yù)約定價安排，暫不適用簡易程序。這樣規(guī)定的目的主要是考慮單邊預(yù)約定價安排簡易程序目前尚處于試行階段，未來我們將視試行的情況逐步擴大適用范圍。
（九）《公告》第九條明確了未做具體規(guī)定的其他單邊預(yù)約定價安排事項，按64號公告的規(guī)定執(zhí)行。主要是考慮簡易程序僅涉及程序上的簡化，涉及實質(zhì)內(nèi)容部分本公告不做重復(fù)規(guī)定。
三、《公告》相關(guān)問題解答
（一）《公告》與64號公告如何銜接？
64號公告是對預(yù)約定價安排管理的一般性規(guī)定，而《公告》是對符合一定條件的企業(yè)申請單邊預(yù)約定價安排，在適用程序上的特殊性規(guī)定?！豆妗穬H對單邊預(yù)約定價安排的適用程序進行了適當簡化壓縮，并規(guī)定了具體時間要求，但未改變64號公告關(guān)于預(yù)約定價安排一般內(nèi)容的規(guī)定。例如在企業(yè)申請預(yù)約定價安排適用的條件、追溯期、申請資料應(yīng)包含的信息、預(yù)約定價安排文本的內(nèi)容等方面都基本沿用了64號公告的規(guī)定?！豆妗分形醋鼍唧w規(guī)定的事項按64號公告的規(guī)定執(zhí)行。同時，按照簡易程序達成的單邊預(yù)約定價安排，其稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部審核程序也與預(yù)約定價安排一般程序一致。簡易程序和一般程序二者同時存在，符合條件的企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇，達成的單邊預(yù)約定價安排法律效力相同。
（二）《公告》對單邊預(yù)約定價安排的程序進行了哪些簡化？
《公告》將單邊預(yù)約定價安排程序簡化為申請評估、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行3個階段，具體為：
首先，由于企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價稅收遵從度較高，或者稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營環(huán)境和功能風(fēng)險情況比較了解，《公告》免去了預(yù)備會談的階段。
其次，《公告》將一般預(yù)約定價安排程序中的談簽意向、分析評估和正式申請3個階段，合并為1個申請評估階段。企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)提出申請的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在90日內(nèi)開展分析評估和功能風(fēng)險訪談，并向企業(yè)送達《稅務(wù)事項通知書》。如受理企業(yè)的申請，即為接受了企業(yè)的正式申請；如不受理，則告知企業(yè)不予受理的理由。
再次，《公告》對協(xié)商簽署階段也提出了具體時間要求。要求稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當于向企業(yè)送達受理申請的《稅務(wù)事項通知書》后6個月內(nèi)與企業(yè)協(xié)商完畢（即就單邊預(yù)約定價安排的文本內(nèi)容達成一致）；無法達成一致的，則終止簡易程序。
最后，在監(jiān)控管理階段，與一般預(yù)約定價安排程序基本保持不變。
（三）什么類型的企業(yè)可以申請適用簡易程序？
由于《公告》僅是對符合一定條件的企業(yè)，在申請單邊預(yù)約定價安排適用程序上的特殊性處理，并未改變64號公告關(guān)于預(yù)約定價安排一般內(nèi)容的規(guī)定。因此，企業(yè)首先要滿足64號公告年度關(guān)聯(lián)交易規(guī)模的要求，即在預(yù)約定價安排適用期間前3個納稅年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)符合下列條件之一：
1.申請適用簡易程序至少3個月前，向稅務(wù)機關(guān)提供符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（2016年第42號）規(guī)定的近3個納稅年度同期資料本地文檔（符合主體文檔準備條件的，還應(yīng)提供主體文檔）；
2.近10個納稅年度內(nèi)曾執(zhí)行預(yù)約定價安排，且執(zhí)行結(jié)果符合安排要求的；
3.近10個納稅年度內(nèi)曾受到稅務(wù)機關(guān)特別納稅調(diào)查調(diào)整且結(jié)案的。
通過設(shè)置以上條件，簡易程序主要適用于關(guān)聯(lián)交易達到一定規(guī)模且遵從度較高的企業(yè)。遵從度主要看企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價管理、服務(wù)、調(diào)查三個環(huán)節(jié)中的遵從行為使稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營環(huán)境和功能風(fēng)險的了解程度。這樣不僅有助于稅企雙方后續(xù)按照簡易程序的要求，快速推進預(yù)約定價安排進程，還能鼓勵企業(yè)主動遵從。特別在管理環(huán)節(jié)，只要企業(yè)在申請適用簡易程序至少3個月前，向稅務(wù)機關(guān)提供符合42號公告規(guī)定的近3個納稅年度同期資料本地文檔，就可以申請適用簡易程序。這里有兩點需要說明，一是由于預(yù)約定價安排是對企業(yè)未來3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易給予稅收確定性，稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)企業(yè)最近納稅年度的經(jīng)營情況，對企業(yè)未來年度進行預(yù)測，因此《公告》中要求企業(yè)提供近3個納稅年度的同期資料；二是《公告》強調(diào)了同期資料要符合42號公告的規(guī)定，一方面是設(shè)置客觀判定標準，最大程度減少稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)，只要企業(yè)提交的同期資料符合42號公告的要求，就可以適用簡易程序；另一方面也要求企業(yè)應(yīng)對照42號公告的要求，提高同期資料的質(zhì)量。
此外，對于同時涉及兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)的單邊預(yù)約定價安排，暫不適用簡易程序。
（四）適用簡易程序的單邊預(yù)約定價安排適用年度如何確定？
由于在簡易程序中，將預(yù)約定價安排一般程序中的談簽意向、分析評估和正式申請3個階段合并為1個申請評估階段，《公告》明確規(guī)定，適用簡易程序的單邊預(yù)約定價安排適用年度為，主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達受理其申請的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度。
（五）企業(yè)單邊預(yù)約定價安排執(zhí)行期間發(fā)生實質(zhì)性變化導(dǎo)致終止執(zhí)行的，可否重新申請單邊預(yù)約定價安排？
企業(yè)發(fā)生了影響其關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營環(huán)境和功能風(fēng)險的實質(zhì)性變化，導(dǎo)致單邊預(yù)約定價安排終止執(zhí)行的，可以按照64號公告的規(guī)定，重新申請單邊預(yù)約定價安排。但需要說明的是，對于終止簡易程序或終止執(zhí)行的，再次申請時不再適用簡易程序。
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