青島市稅務局助力13條產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展優(yōu)惠政策匯編之普惠性稅收優(yōu)惠政策
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-04-02
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青島市稅務局助力13條產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展優(yōu)惠政策匯編之普惠性稅收優(yōu)惠政策
發(fā)布時間: ： 2021-03-30 來源: 青島市稅務局
發(fā)布時間: ： 2021-03-30 來源: 青島市稅務局
一、支持企業(yè)科技創(chuàng)新
1.研發(fā)費用加計扣除
【享受主體】
會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；
（2）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
（3）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【享受條件】
（1）企業(yè)應按照財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
（2）企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
（3）企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。
委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。
（4）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
（5）企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
（6）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。
（7）企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十條第（一）項
（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十五條
（3）《財政部國家稅務總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
（4）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局2015年第97號）
（5）《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局2017年第40號）
（6）《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
2.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例
【享受主體】
科技型中小企業(yè)。
科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學技術(shù)研究開發(fā)活動，取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在2017年1月1日至2019年12月31日期間：
（1）未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；
（2）形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【享受條件】
（1）科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：
①在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
②職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
③企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
④企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。
⑤企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。
科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部國家稅務總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定執(zhí)行。
（2）符合上述第1項前4個條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：
①企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
②企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
③企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；
④企業(yè)近五年內(nèi)主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十條第（一）項
（2）《財政部國家稅務總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
（3）《財政部國家稅務總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）
（4）《國家稅務總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號）
（5）《科技部財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）
3.企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除
【享受主體】
會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
【享受條件】
（1）委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認定登記管理辦法及技術(shù)合同認定規(guī)則執(zhí)行。
（2）企業(yè)應在年度申報享受優(yōu)惠時，按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，并留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：
①企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件；
②委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
③經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同；
④“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
⑤委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)；
⑥當年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。
企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?br /> （3）企業(yè)對委托境外研發(fā)費用以及留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。
（4）委托境外研發(fā)費用加計扣除其他政策口徑和管理要求按照《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）等文件規(guī)定執(zhí)行。
（5）本通知所稱委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 科技部 關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）
二、支持企業(yè)技術(shù)設備升級
1.重大技術(shù)裝備進口免征增值稅
【享受主體】
符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項目業(yè)主。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務總局、能源局制定《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》和《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進口關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄》后公布執(zhí)行。對符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項目業(yè)主為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品而確有必要進口的部分關(guān)鍵零部件及原材料，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
【享受條件】
工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務總局、能源局核定企業(yè)及核電項目業(yè)主免稅資格
【政策依據(jù)】
《財政部 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務總局 能源局關(guān)于印發(fā)〈重大技術(shù)裝備進口稅收政策管理辦法〉的通知》（財關(guān)稅〔2020〕2號）
2.研發(fā)機構(gòu)進口符合條件的商品免征進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅
【享受主體】
（1）國務院部委、直屬機構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬從事科學研究工作的各類科研院所。
（2）國家承認學歷的實施?？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校。
（3）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心；國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心。
（4）科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局核定的：①科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)；②國家重點實驗室及企業(yè)國家重點實驗室；③國家工程技術(shù)研究中心。
（5）科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位。
（6）工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局核定的國家中小企業(yè)公共服務示范平臺（技術(shù)類）。
（7）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設兵團商務主管部門會同同級財政、國稅部門和外資研發(fā)中心所在地直屬海關(guān)核定的外資研發(fā)中心。
（8）國家新聞出版廣電總局批準的下列具有出版物進口許可的出版物進口單位：中國圖書進出口（集團）總公司及其具有獨立法人資格的子公司、中國經(jīng)濟圖書進出口公司、中國教育圖書進出口有限公司、北京中科進出口有限責任公司、中國科技資料進出口總公司、中國國際圖書貿(mào)易集團有限公司。
（9）財政部會同有關(guān)部門核定的其他科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2016年1月1日至2020年12月31日，對科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校等單位進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；對出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。
【享受條件】
科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校等單位進口的國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發(fā)和教學用品（含出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等），列入了財政部會同海關(guān)總署、國家稅務總局制定并發(fā)布的《進口科學研究、科技開發(fā)和教學用品免稅清單》。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部海關(guān)總署國家稅務總局關(guān)于“十三五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2016〕70號）
（2）《財政部海關(guān)總署國家稅務總局關(guān)于公布進口科學研究、科技開發(fā)和教學用品免稅清單的通知》（財關(guān)稅〔2016〕72號）
3.民口科技重大專項項目進口免征增值稅
【享受主體】
承擔民口科技重大專項項目（課題）的企業(yè)和大專院校、科研院所等事業(yè)單位。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2010年7月15日起，對承擔《國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020年）》中民口科技重大專項項目（課題）的企業(yè)和大專院校、科研院所等事業(yè)單位（以下簡稱項目承擔單位）進口項目（課題）所需國內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設備（含軟件工具及技術(shù)）、零部件、原材料，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
【享受條件】
（1）申請享受本規(guī)定進口稅收政策的項目承擔單位應當具備以下條件：
①獨立的法人資格；
②經(jīng)科技重大專項領(lǐng)導小組批準承擔重大專項任務。
（2）項目承擔單位申請免稅進口的設備、零部件、原材料應當符合以下要求：
①直接用于項目（課題）的科學研究、技術(shù)開發(fā)和應用；
②國內(nèi)不能生產(chǎn)或者國產(chǎn)品性能不能滿足要求的，且價值較高；
③申請免稅進口設備的主要技術(shù)指標一般應優(yōu)于當前實施的《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列設備。
（3）項目承擔單位使用中央財政撥款、地方財政資金、單位自籌資金以及其他渠道獲得的資金進口上述關(guān)鍵設備（含軟件工具及技術(shù)）、零部件、原材料。
（4）民口科技重大專項，包括核心電子器件、高端通用芯片及基礎軟件產(chǎn)品，極大規(guī)模集成電路制造裝備及成套工藝，新一代寬帶無線移動通信網(wǎng)，高檔數(shù)控機床與基礎制造裝備，大型油氣田及煤層氣開發(fā)，大型先進壓水堆及高溫氣冷堆核電站，水體污染控制與治理，轉(zhuǎn)基因生物新品種培育，重大新藥創(chuàng)制，艾滋病和病毒性肝炎等重大傳染病防治。
【政策依據(jù)】
《財政部科技部國家發(fā)展改革委海關(guān)總署國家稅務總局關(guān)于科技重大專項進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2010〕28號）
《財政部 科技部 發(fā)展改革委 海關(guān)總署 稅務總局關(guān)于取消科技重大專項進口稅收政策免稅額度管理的通知》（財關(guān)稅〔2019〕52號）
三、支持企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免征增值稅
【享受主體】
提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務的納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免征增值稅。
非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（二十六）項中的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務”，可以參照上述規(guī)定，選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
【享受條件】
（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務”范圍內(nèi)的業(yè)務活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務活動。
（2）與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。
（3）納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關(guān)備查。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》）
（2）《財政部國家稅務總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）
2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
（1）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。
（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是居民企業(yè)。
（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍。
（4）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定。
（5）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務部門認定。
（6）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十七條
（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十條
（3）《財政部國家稅務總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）
（4）《財政部國家稅務總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第二條
（5）《國家稅務總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第62號）
（6）《關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第82號）
（7）《國家稅務總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）
四、支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展
1.高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
【享受主體】
國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（2）高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【享受條件】
（1）高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
（2）高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)的認定。
（3）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；
（4）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；
（5）企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
（6）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；
（7）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求；
（8）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；
（9）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；
（10）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）
（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）
（3）《財政部 國家稅務總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）
（4）《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）
（5）《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）
（6）《財政部 國家稅務總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號）
2.技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅優(yōu)惠
【享受主體】
對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：
（1）對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（2）經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【享受條件】
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；
（2）從事《技術(shù)先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進型服務業(yè)務，采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力；
（3）具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；
（4）從事《技術(shù)先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的技術(shù)先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上；
（5）從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。
從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務（ITO）、技術(shù)性業(yè)務流程外包服務（BPO）和技術(shù)性知識流程外包服務（KPO），而從上述境外單位取得的收入。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）
（2）《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）
3.延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限
【享受主體】
高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
【享受條件】
本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）
（2）《國家稅務總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）
4.降低高新技術(shù)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準
【享受主體】
高新技術(shù)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
高新技術(shù)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準按調(diào)整后稅額標準的50%執(zhí)行，最低不低于法定稅額標準。調(diào)整后青島市城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準為：
（一）市區(qū)：一級土地19.2元/平方米，二級土地12.8元/平方米，三級土地11.2元/平方米，四級土地9.6元/平方米，五級土地8元/平方米，六級土地6.4元/平方米，七級土地4.8元/平方米，即墨區(qū)建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)4元/平方米。
（二）膠州市、平度市、萊西市：一級地8元/平方米，二級土地6.4元/平方米，三級土地4.8元/平方米，建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)4元/平方米。
【享受條件】
（1）本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)。
（2）2019年1月1日起正式實施。
【政策依據(jù)】
（1）《山東省人民政府關(guān)于印發(fā)支持實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的若干政策的通知》（魯政發(fā)〔2018〕21號）
（2）《山東省人民政府關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準的通知》（魯政字〔2018〕309號）
（3）《青島市財政局 國家稅務總局青島市稅務局關(guān)于貫徹執(zhí)行省政府<關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準的通知>的通知》(青財稅〔2019〕1號)
（4）《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局 山東省科學技術(shù)廳關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（魯財稅〔2019〕5號）
（5）《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局 山東省科學技術(shù)廳關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知〉的通知》（青財稅〔2019〕4號）
五、支持企業(yè)固定資產(chǎn)更新?lián)Q代
1.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除
【享受主體】
所有行業(yè)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?？s短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
（2）所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
【享受條件】
（1）儀器設備要專門用于研發(fā)；
（2）儀器設備單位價值不超過100萬元，固定資產(chǎn)單位價值不超過5000元。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）
（2）《國家稅務總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）
2.重點行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除
【享受主體】
（1）生物藥品制造業(yè)
（2）專用設備制造業(yè)
（3）鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)
（4）計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)
（5）儀器儀表制造業(yè)
（6）信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)
（7）輕工領(lǐng)域重點行業(yè)
（8）紡織領(lǐng)域重點行業(yè)
（9）機械領(lǐng)域重點行業(yè)
（10）汽車領(lǐng)域重點行業(yè)
（11）上述行業(yè)以外的所有制造業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)等六個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
（2）輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
（3）自2019年1月1日起，適用（1）（2）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。
【享受條件】
（1）六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/47542011）》確定。四個領(lǐng)域重點行業(yè)按照財稅〔2015〕106號附件“輕工、紡織、機械、汽車四個領(lǐng)域重點行業(yè)范圍”確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。
（2）六大行業(yè)和四個領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其固定資產(chǎn)投入使用當年主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。
（3）制造業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/T 4754-2017）》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。
（4）縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）
（2）《國家稅務總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）
（3）《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）
（4）《國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第68號）
（5）《財政部 稅務總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第66號）
3.新購進的設備、器具單位價值不超過500萬元的一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除
【享受主體】
所有行業(yè)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
【享受條件】
（1）在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元。
（2）所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
（3）設備、器具在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務總局關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）
（2）《國家稅務總局關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）
六、鼓勵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資
1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額
【享受主體】
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【享受條件】
（1）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上；
（2）經(jīng)營范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；
（3）按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定；
（4）被投資的企業(yè)，按照國科發(fā)火〔2008〕172號和國科發(fā)火〔2008〕362號的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認定；
（5）職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額和資產(chǎn)總額均不超過2億元。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令 第六十三號）第三十一條
（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十七條
（3）《國家稅務總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）
2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額
【享受主體】
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個月）的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【享受條件】
（1）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是按規(guī)定設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)；其法人合伙人是實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)；
（2）中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)；
（3）投資年限滿2年（24個月）；
（4）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額的確定及分配要按照財稅〔2008〕159號相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）
（2）《國家稅務總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第81號）
（3）《國家稅務總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）
（4）《財政部 國家稅務總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）
3.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額
【享受主體】
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【享受條件】
（1）所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：
①在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；
②接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；
③接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；
④接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；
⑤接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。
（2）享受規(guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：
①在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；
①符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；
（3）投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應低于50%。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）
（2）《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
4.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額
【享受主體】
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【享受條件】
（1）所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：
①在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；
②接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；
③接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；
④接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；
⑤接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。
（2）享受規(guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：
①在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；
②符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；
③投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應低于50%。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）
（2）《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
5.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣經(jīng)營所得
【享受主體】
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【享受條件】
（1）所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：
①在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；
②接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；
③接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；
④接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；
⑤接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。
（2）享受規(guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：
①在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；
②符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；
③投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應低于50%。
（3）享受規(guī)定的稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）
（2）《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
6.天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額
【享受主體】
天使投資人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應納稅所得額。
【享受條件】
（1）所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：
①在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；
②接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；
③接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；
④接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；
⑤接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。
（2）規(guī)定的稅收政策的天使投資個人，應同時符合以下條件：
①不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務派遣等關(guān)系；
②投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計應低于50%。
（3）享受規(guī)定的稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）
（2）《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
7.國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
所有行業(yè)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
七、支持創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺
1.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征增值稅
【享受主體】
科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。
【享受條件】
（1）孵化器需符合國家級、省級科技企業(yè)孵化器、國家備案眾創(chuàng)空間條件。
（2）在孵對象是符合科技、教育部門認定規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。
（3）孵化器應當單獨核算孵化服務收入。
（4）2018年12月31日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器，自2019年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間，自認定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
（5）孵化器按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?br /> 【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知（財稅〔2018〕120號）
2.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征房產(chǎn)稅
【享受主體】
科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
【享受條件】
（1）孵化器需符合國家級、省級科技企業(yè)孵化器、國家備案眾創(chuàng)空間條件。
（2）在孵對象是符合科技、教育部門認定規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。
（3）孵化器應當單獨核算孵化服務收入。
（4）2018年12月31日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器，自2019年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間，自認定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
（5）孵化器按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?br /> 【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知（財稅〔2018〕120號）
3.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征城鎮(zhèn)土地使用稅
【享受主體】
科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
【享受條件】
（1）孵化器需符合國家級、省級科技企業(yè)孵化器、國家備案眾創(chuàng)空間條件。
（2）在孵對象是符合科技、教育部門認定規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。
（3）孵化器應當單獨核算孵化服務收入。
（4）2018年12月31日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器，自2019年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間，自認定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
（5）孵化器按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?br /> 【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知（財稅〔2018〕120號）
4.大學科技園免征增值稅
【享受主體】
大學科技園。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級大學科技園向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。
【享受條件】
（1）大學科技園需符合國家級、省級大學科技園條件。
（2）在孵對象是符合科技、教育部門認定規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。
（3）大學科技園應當單獨核算孵化服務收入。
（4）2018年12月31日以前認定的國家級大學科技園，自2019年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級大學科技園，自認定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
（5）大學科技園按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?br /> 【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知（財稅〔2018〕120號）
5.大學科技園免征房產(chǎn)稅
【享受主體】
大學科技園。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級大學科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
【享受條件】
（1）孵化器需符合國家級、省級大學科技園條件。
（2）在孵對象是符合科技、教育部門認定規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。
（3）大學科技園應當單獨核算孵化服務收入。
（4）2018年12月31日以前認定的國家級大學科技園，自2019年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級大學科技園，自認定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
（5）大學科技園按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?br /> 【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知（財稅〔2018〕120號）
6.大學科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅
【享受主體】
大學科技園。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級大學科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
【享受條件】
（1）孵化器需符合國家級、省級大學科技園條件。
（2）在孵對象是符合科技、教育部門認定規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。
（3）大學科技園應當單獨核算孵化服務收入。
（4）2018年12月31日以前認定的國家級大學科技園，自2019年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級大學科技園，自認定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
（5）大學科技園按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?br /> 【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知（財稅〔2018〕120號）
八、鼓勵合同能源管理項目
1.合同能源管理服務免征增值稅
【享受主體】
符合條件的節(jié)能服務企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2011年1月1日起，節(jié)能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。
合同能源管理服務免征增值稅。
【享受條件】
（1）節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T249152010）規(guī)定的技術(shù)要求；
（2）節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T249152010）等規(guī)定。
【政策依據(jù)】
（1）《國家稅務總局、國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于落實節(jié)能服務企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務總局、國家發(fā)展和改革委員會公告2013年第77號 ）
（2）《財政部、國家稅務總局關(guān)于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）
（3）《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
2.合同能源管理項目定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
實施節(jié)能效益分享型合同能源管理項目的節(jié)能服務企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
（1）具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設計、融資、改造（包括施工、設備安裝、調(diào)試、驗收等）、運行管理、人員培訓等服務的專業(yè)化節(jié)能服務公司；
（2）節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（gb/t24915－2010）規(guī)定的技術(shù)要求；
（3）節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（gb/t24915－2010）等規(guī)定；
（4）節(jié)能服務公司實施合同能源管理的項目符合《財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）“4、節(jié)能減排技術(shù)改造”類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件；
（5）節(jié)能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%；
（6）節(jié)能服務公司擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩(wěn)定運行的能力。
【政策依據(jù)】
（1）《國家稅務總局、國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于落實節(jié)能服務企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務總局、國家發(fā)展和改革委員會公告2013年第77號 ）
（2）《財政部、國家稅務總局關(guān)于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）
九、支持以技術(shù)成果所有權(quán)投資入股
1.對技術(shù)成果投資入股實施選擇性稅收優(yōu)惠
【享受主體】
以技術(shù)成果投資入股的企業(yè)或個人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。
選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務機關(guān)備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
企業(yè)或個人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。
【享受條件】
技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術(shù)成果。
技術(shù)成果投資入股，是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）
（2）《國家稅務總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第62號）
2.企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅
【享受主體】
以技術(shù)成果投資入股的企業(yè)或個人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
【享受條件】
技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術(shù)成果。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）
（2）《國家稅務總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第62號）
十、支持非貨幣性資產(chǎn)對外投資
1.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅
【享受主體】
以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
可在不超過5年期限內(nèi)，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
（1）企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)，應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
（2）企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。
（3）被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎，應按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。
（4）企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。
（5）企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。
（6）非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。
（7）非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）
（2）《國家稅務總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第33號）
十一、鼓勵境外投資者持續(xù)在華投資經(jīng)營
1.境外投資者持續(xù)在華投資經(jīng)營實行遞延納稅
【享受主體】
從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤的境外投資者。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。
【享受條件】
（1）境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：
?、傩略龌蜣D(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積（包括境外投資者以分得的利潤用于補繳其在境內(nèi)居民企業(yè)已經(jīng)認繳的注冊資本，增加實收資本或資本公積的情形）；
?、谠谥袊硟?nèi)投資新建居民企業(yè)；
?、蹚姆顷P(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán);
?、茇斦?、稅務總局規(guī)定的其他方式。
境外投資者采取上述投資行為所投資的企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。
（2）境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
（3）境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號）
（2）《國家稅務總局關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第53號）
十二、支持企業(yè)改制重組
1.符合條件的改制企業(yè)所得稅可適用特殊性稅務處理
【享受主體】
改制為國有獨資公司或者國有全資子公司全民所有制企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
全民所有制企業(yè)改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，屬于財稅〔2009〕59號文件第四條規(guī)定的“企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變”的，可依照以下規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：改制中資產(chǎn)評估增值不計入應納稅所得額；資產(chǎn)的計稅基礎按其原有計稅基礎確定；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。
【享受條件】
（1）所有制需為全民所有制企業(yè)；
（2）改制為國有獨資公司或國有全資子公司；
（3）符合財稅〔2009〕59號文件第四條規(guī)定的“企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變”。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）
（2）《國家稅務總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第34號）
2.符合條件的資產(chǎn)重組不征增值稅
【享受主體】
在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，轉(zhuǎn)讓全部或者部分實物資產(chǎn)、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力的納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，或者多次轉(zhuǎn)讓后最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓和不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。
【享受條件】
（1）全部或者部分實物資產(chǎn)、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力的轉(zhuǎn)讓應當發(fā)生在資產(chǎn)重組過程中。
（2）通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人。
（3）如果發(fā)生多次轉(zhuǎn)讓的，最終的受讓方與勞動力接收方應當為同一單位和個人。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
（2）《國家稅務總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）
（3）《國家稅務總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第66號）
3.符合條件的債務重組企業(yè)所得稅可適用特殊性稅務處理
【享受主體】
債務重組中當事各方，指債務人、債權(quán)人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
債務重組中，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務，對債務清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務暫不確認有關(guān)債務清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎以原債權(quán)的計稅基礎確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項保持不變。
【享受條件】
（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
（2）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。
（3）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
（4）企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）
（2）《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）
（3）《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2010年第4號）
（4）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第48號）
4.債務重組收入占一定比例的可分期確認收入
【享受主體】
債務重組中當事各方，指債務人、債權(quán)人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額。
【享受條件】
（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
（2）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。
（3）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
（4）企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）
（2）《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2010年第4號）
（3）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第48號）
5.企業(yè)改制免征契稅
【享受主體】
依照我國有關(guān)法律法規(guī)設立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
【享受條件】
（1）原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務。
（2）投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
（3）自2018年1月1日起至2020年12月31日執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）
6.改制成立的新企業(yè)新啟用的資金賬簿原已貼花的部分可不再貼花
【享受主體】
實行公司制改造的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花。
【享受條件】
實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，原已貼花的。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅〔2003〕183號）
7.公司合并、分立免征契稅
【享受主體】
依照我國有關(guān)法律法規(guī)設立并在中國境內(nèi)注冊的公司。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
（2）公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
【享受條件】
（1）依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)。
（2）公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司。
（3）投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
（4）自2018年1月1日起至2020年12月31日執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）
8.以合并或分立方式成立的新企業(yè)新啟用的資金賬簿原已貼花的部分可不再貼花
【享受主體】
以合并或分立方式成立的新企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花。
【享受條件】
（1）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，原已貼花的。
（2）合并包括吸收合并和新設合并。分立包括存續(xù)分立和新設分立。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅〔2003〕183號）
9.承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，減免契稅
【享受主體】
依照我國有關(guān)法律法規(guī)設立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；
（2）對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；
（3）與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。
【享受條件】
（1）企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權(quán)屬。
（2）非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同。
（3）與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同。
（4）自2018年1月1日起至2020年12月31日執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）
10.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)免征契稅
【享受主體】
依照我國有關(guān)法律法規(guī)設立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)、公司。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。
（2）同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
（3）母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
【享受條件】
（1）承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬。
（2）同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間劃轉(zhuǎn)土地、房屋權(quán)屬。
（3）母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資。
（4）自2018年1月1日起至2020年12月31日執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）
11.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)免征契稅
【享受主體】
經(jīng)國務院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、權(quán)屬，免征契稅。
【享受條件】
（1）經(jīng)國務院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)企業(yè)。
（2）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、權(quán)屬。
（3）自2018年1月1日起至2020年12月31日執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）
12.公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓不征收契稅
【享受主體】
單位、個人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
【享受條件】
（1）在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移。
（2）自2018年1月1日起至2020年12月31日執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）
13.改制企業(yè)免印花稅
【享受主體】
改制企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。
（2）企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。
【享受條件】
（1）企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花。
（2）企業(yè)因改制簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅〔2003〕183號）
14.企業(yè)改制重組暫不征土地增值稅
【享受主體】
改制企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責任公司），對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
所稱整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務的行為。
（2）按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
（3）按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
（4）單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
【享受條件】
（1）上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
（2）企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，應以改制前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。企業(yè)在改制重組過程中經(jīng)省級以上（含省級）國土管理部門批準，國家以國有土地使用權(quán)作價出資入股的，再轉(zhuǎn)讓該宗國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，應以該宗土地作價入股時省級以上（含省級）國土管理部門批準的評估價格，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。辦理納稅申報時，企業(yè)應提供該宗土地作價入股時省級以上（含省級）國土管理部門的批準文件和批準的評估價格，不能提供批準文件和批準的評估價格的，不得扣除。
（3）企業(yè)在申請享受上述土地增值稅優(yōu)惠政策時，應向主管稅務機關(guān)提交房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移雙方營業(yè)執(zhí)照、改制重組協(xié)議或等效文件，相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬和價值證明、轉(zhuǎn)讓方改制重組前取得土地使用權(quán)所支付地價款的憑據(jù)（復印件）等書面材料。
（4）上述所稱不改變原企業(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
（5）該政策執(zhí)行期限為2018年1月1日至2020年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》 （ 財稅〔2018〕57號）
十三、支持企業(yè)優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)
1.符合條件的股權(quán)收購可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務處理
【享受主體】
股權(quán)收購中當事各方，指收購方、轉(zhuǎn)讓方及被收購企業(yè)。股權(quán)收購中轉(zhuǎn)讓方可以是自然人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
股權(quán)收購中，被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎確定；收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎確定；收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎和其他相關(guān)所得稅事項保持不變。
【享受條件】
（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
（2）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。
（3）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
（4）股權(quán)收購中，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。
（5）企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易，還應同時符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務處理規(guī)定：
①非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，沒有因此造成以后該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預提稅負擔變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務機關(guān)書面承諾在3年（含3年）內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán)；
②非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)；
③居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資；
④財政部、國家稅務總局核準的其他情形。
（6）企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）
（2）《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）第一條、第二條
（3）《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2010年第4號）
（4）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第48號）
十四、支持企業(yè)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、收購
1.符合條件股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)不確認所得
【享受主體】
按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的劃出方居民企業(yè)和劃入方居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2014年1月1日起，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：
（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。
（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。
（3）劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。
【享受條件】
（1）具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
（2）股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動。
（3）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）
2.符合條件的資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅可適用特殊性稅務處理
【享受主體】
資產(chǎn)收購中當事各方，指收購方、轉(zhuǎn)讓方。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
資產(chǎn)收購中，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定；受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定。
【享受條件】
（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
（2）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。
（3）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
（4）資產(chǎn)收購中，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。
（5）企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易，還應同時符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務處理規(guī)定：
①非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，沒有因此造成以后該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預提稅負擔變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務機關(guān)書面承諾在3年（含3年）內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán)；
②非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)；
③居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資；
④財政部、國家稅務總局核準的其他情形。
（6）企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）
（2）《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）第一條、第二條。
（3）《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2010年第4號）
（4）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第48號）
3.符合條件的中國境內(nèi)與境外之間的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易分期繳納企業(yè)所得稅
【享受主體】
發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易，居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股關(guān)系的非居民企業(yè)進行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務處理，可以在10個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應納稅所得額。
【享受條件】
（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
（2）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。
（3）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
（4）股權(quán)收購中，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。
（5）資產(chǎn)收購中，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。
（6）非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)。
（7）居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資。
（8）企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）
（2）《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）第一條、第二條。
（3）《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2010年第4號）
（4）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第48號）
十五、支持環(huán)境保護
1.從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目生產(chǎn)企業(yè)所得稅定期減免
【享受主體】
從事《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列項目的生產(chǎn)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）從事《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》符合條件的環(huán)境保護項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
（2）從事符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定于2007年12月31日前已經(jīng)批準的環(huán)境保護項目的所得，可在該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，按新稅法規(guī)定計算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi)，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
【享受條件】
生產(chǎn)項目符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的內(nèi)容。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令〔2007〕512號）
（2）《財政部 國家稅務總局關(guān)于公共基礎設施項目和環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2012〕10號）
（3）《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）
2.購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設備抵免企業(yè)所得稅應納稅額
【享受主體】
購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設備的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2008年1月1日起，購置并實際使用列入《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。
【享受條件】
（1）自2008年1月1日起購置并實際使用列入《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備。
（2）專用設備投資額，是指購買專用設備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用。（自2009年1月1日起，納稅人購進并實際使用目錄范圍內(nèi)的專用設備并取得增值稅專用發(fā)票的，在進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。）
（3）企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。
【政策依據(jù)】
（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第63號）
（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令〔2007〕512號）
（3）《財政部 國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕48號）
（4）《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）
（5）《財政部 稅務總局 應急管理部關(guān)于印發(fā)安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）的通知》（財稅〔2018〕84號）
（6）《國家稅務總局關(guān)于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）
3.清潔發(fā)展機制項目免征企業(yè)所得稅
【享受主體】
清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)和清潔發(fā)展機制基金。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
關(guān)于清潔發(fā)展機制項目（以下簡稱CDM項目）實施企業(yè)的企業(yè)所得稅政策：
CDM項目實施企業(yè)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)實施CDM項目的所得，是指企業(yè)實施CDM項目取得的溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入扣除上繳國家的部分，再扣除企業(yè)實施CDM項目發(fā)生的相關(guān)成本、費用后的凈所得。
對清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
（1）CDM項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分；
（2）國際金融組織贈款收入；
（3）基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；
（4）國內(nèi)外機構(gòu)、組織和個人的捐贈收入。
【享受條件】
企業(yè)應單獨核算其享受優(yōu)惠的CDM項目的所得，并合理分攤有關(guān)期間費用，沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕30號 ）
4.符合條件的電池、涂料免征消費稅
【享受主體】
電池、涂料生產(chǎn)、委托加工納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池，免征消費稅。
（2）對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物（Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料，免征消費稅。
【享受條件】
納稅人生產(chǎn)、委托加工電池、涂料符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，應當持有省級以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門認定的檢測機構(gòu)出具的產(chǎn)品檢測報告。并按主管稅務機關(guān)的要求報送相關(guān)產(chǎn)品的檢測報告，一并報送該類產(chǎn)品明細清單，且明細清單的貨物名稱、規(guī)格、型號應與會計核算、銷售發(fā)票內(nèi)容相一致。（省級以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門認定的檢測機構(gòu)”是指具有國家認證認可監(jiān)督管理委員會或省級質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門依法頒發(fā)、現(xiàn)行有效的《資質(zhì)認定計量認證證書》（使用CMA徽標），且《資質(zhì)認定計量認證證書》附表中具備相應電池、涂料檢測項目的檢測機構(gòu)。）
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局關(guān)于對電池 涂料征收消費稅的通知》（財稅〔2015〕16號）
（2）《國家稅務總局關(guān)于電池 涂料消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第5號 ）
（3）《國家稅務總局關(guān)于明確電池涂料消費稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第95號 ）
5.從事污染防治的第三方企業(yè)減征企業(yè)所得稅
【享受主體】
從事污染防治的第三方企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日起至2021年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設施）運營維護的企業(yè)。
【享受條件】
第三方防治企業(yè)應當同時符合以下條件：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；
（2）具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設施運營實踐，且能夠保證設施正常運行；
（3）具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員；
（4）從事環(huán)境保護設施運營服務的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%；
（5）具有檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標的檢測需求；
（6）保證其運營的環(huán)境保護設施正常運行，使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求；
（7）具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為C級或D級。
第三方防治企業(yè)，自行判斷是否符合上述條件，符合條件的可以申報享受稅收優(yōu)惠，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?br /> 【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號 ）
十六、支持資源綜合利用
1.資源綜合利用增值稅即征即退
【享受主體】
銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務名稱、技術(shù)標準和相關(guān)條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【享受條件】
（1）屬于增值稅一般納稅人。
（2）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。
（3）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。
（4）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。
（5）納稅信用等級不屬于稅務機關(guān)評定的C級或D級。
（6）納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關(guān)條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務機關(guān)不得給予退稅。
（7）納稅人應當單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務的銷售額和應納稅額。未單獨核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）
（2）《財政部 稅務總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財稅〔2019〕90號）
2.資源綜合利用減計收入總額
【享受主體】
以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中所列資源為主要原材料的生產(chǎn)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2008年1月1日起，以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)符合國家或行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入當年收入總額。
【享受條件】
（1）《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術(shù)標準。
（2）企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。
（3）企業(yè)從事不符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標準的項目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十三條
（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十九條
（3）《財政部 國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕47號）
3.新型墻體材料增值稅即征即退
【享受主體】
生產(chǎn)的新型墻體材料屬于《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》的納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
納稅人銷售自產(chǎn)的列入《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。
【享受條件】
（1）銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。
（2）銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。
（3）納稅信用等級不屬于稅務機關(guān)評定的C級或D級。
（4）納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關(guān)提供其符合上述條件的書面聲明材料。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕73號）第一、二條
4.利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅
【享受主體】
利用廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的純生物柴油納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2009年1月1日起，對利用廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的純生物柴油免征消費稅。
【享受條件】
（1）“廢棄的動物油和植物油”的范圍明確如下：餐飲、食品加工單位及家庭產(chǎn)生的不允許食用的動植物油脂。主要包括泔水油、煎炸廢棄油、地溝油和抽油煙機凝析油等；利用動物屠宰分割和皮革加工修削的廢棄物處理提煉的油脂，以及肉類加工過程中產(chǎn)生的非食用油脂；食用油脂精煉加工過程中產(chǎn)生的脂肪酸、甘油脂及含少量雜質(zhì)的混合物。主要包括酸化油、脂肪酸、棕櫚酸化油、棕櫚油脂肪酸、白土油及脫臭餾出物等；油料加工或油脂儲存過程中產(chǎn)生的不符合食用標準的油脂。
（2）生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。
（3）生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調(diào)合生物柴油（BD100）》標準。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部、國家稅務總局關(guān)于利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅的通知》（財稅〔2010〕118號）
（2）《財政部 國家稅務總局關(guān)于明確廢棄動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅適用范圍的通知 》（財稅〔2011〕46號）
5.利用廢礦物油再生產(chǎn)的油品免征消費稅
【享受主體】
利用廢礦物油為原料生產(chǎn)油品的納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2013年11月1日至2023年10月31日止，對以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。
【享受條件】
（1）納稅人必須取得省級以上（含省級）環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物（綜合）經(jīng)營許可證》，且該證件上核準生產(chǎn)經(jīng)營范圍應包括“利用”或“綜合經(jīng)營”字樣。生產(chǎn)經(jīng)營范圍為“綜合經(jīng)營”的納稅人，還應同時提供頒發(fā)《危險廢物（綜合）經(jīng)營許可證》的環(huán)境保護部門出具的能證明其生產(chǎn)經(jīng)營范圍包括“利用”的材料。
納稅人在申請辦理免征消費稅備案時，應同時提交污染物排放地環(huán)境保護部門確定的該納稅人應予執(zhí)行的污染物排放標準，以及污染物排放地環(huán)境保護部門在此前6個月以內(nèi)出具的該納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料。
納稅人回收的廢礦物油應具備能顯示其名稱、特性、數(shù)量、接受日期等項目的《危險廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單》。
（2）生產(chǎn)原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產(chǎn)成品中必須包括潤滑油基礎油，且每噸廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎油應不少于0.65噸。
（3）利用廢礦物油生產(chǎn)的產(chǎn)品與利用其他原料生產(chǎn)的產(chǎn)品應分別核算。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局關(guān)于對廢礦物油再生油品免征消費稅的通知》（財稅〔2013〕105號）
（2）《財政部 稅務總局關(guān)于延長對廢礦物油再生油品免征消費稅政策實施期限的通知》（財稅〔2018〕144號）
6.綜合利用固體廢物免征環(huán)境保護稅
【享受主體】
企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。
【享受條件】
納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》
十七、小微企業(yè)稅費優(yōu)惠
1.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
小型微利企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
（1）所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過3０0萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
（2）所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
（3小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
（4）小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）
（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）
（3）《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
（4）《國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）
2.重點行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊
【享受主體】
生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)六大行業(yè)，輕工、紡織、機械、汽車等四大領(lǐng)域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)等六個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
（2）輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
（3）縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
【享受條件】
小型微利企業(yè)為企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）
（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）
（3）《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）
（4）《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）
（5）《國家稅務總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告 》（國家稅務總局公告2014年第64號）
（6）《國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第68號）
3.免征政府性基金
【享受主體】
小微企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、免征殘疾人保障金。
【享受條件】
（1）按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元；按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元的企業(yè)免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金；
（2）自2017年4月1日起，自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含30人）的小微企業(yè)，免征殘疾人保障金。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部、國家稅務總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財稅〔2014〕122號）
（2）《財政部 國家稅務總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）
（3）《財政部關(guān)于取消調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕18號)
4.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2019年1月1日至2021年12月31日，月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
【享受條件】
此優(yōu)惠政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
（2）《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》）
（3）《財政部 國家稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2015〕96號）
（4）《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）
（5）《財政部 國家稅務總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號）
（6）《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）
（7）《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國際稅務總局公告2016年第23號）
（8）《國家稅務總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）
5.增值稅小規(guī)模納稅人減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
【享受條件】
此優(yōu)惠政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可迭加享受此優(yōu)惠政策。
繳納資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。
納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
（2）《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第5號）
（3）《關(guān)于實施增值稅小規(guī)模納稅人稅費優(yōu)惠政策的通知》（魯財稅〔2019〕6號）
（4）《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關(guān)于實施增值稅小規(guī)模納稅人稅費優(yōu)惠政策的通知〉的通知》（青財稅〔2019〕2號）
6.增值稅小規(guī)模納稅人延續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
增值稅小規(guī)模納稅人免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的期限，延長至2021年6月30日。
【享受條件】
此優(yōu)惠政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人。
【政策依據(jù)】
（1）《青島市財政局國家稅務總局青島市稅務局關(guān)于明確疫情期間城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅政策的通知》（青財稅〔2020〕5號）
（2）《青島市財政局國家稅務總局青島市稅務局關(guān)于延續(xù)實施城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅減免政策的通知》（青財稅〔2020〕19號）
（3）《青島市財政局 國家稅務總局青島市稅務局關(guān)于延續(xù)實施城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅減免政策的通知》（青財稅〔2021〕1號）
十八、促進就業(yè)稅費優(yōu)惠
1.安置失業(yè)人員稅費優(yōu)惠
【享受主體】
屬于增值稅的納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
山東省定額標準按照國家規(guī)定的最高上浮標準，為每人每年7800元。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
【享受條件】
（1）企業(yè)招用的人員為納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員。
（2）企業(yè)與招用的人員簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。
（3）按照上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
（4）政策執(zhí)行期限為2019 年1月1日至2021年12月31日。
【政策依據(jù)】
（1）《國務院關(guān)于做好當前和今后一個時期促進就業(yè)工作的若干意見》（國發(fā)〔2018〕39號）
（2）《財政部 稅務總局關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）
（3）《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部關(guān)于進一步落實重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕136號）
（4）《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
（5）《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦教育部關(guān)于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部公告2019年第10號）
（6）《山東省財政廳 國家稅務總局 山東省稅務局 山東省退役軍人事務廳 山東省人力資源 和社會保障廳 山東省扶貧開發(fā)辦公室關(guān)于確定自主就業(yè)退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收扣除標準的通知》(魯財稅〔2019〕8號)
（7）《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈省財政廳 省稅務局 省退役軍人廳 省人力資源社會保障廳 省扶貧開發(fā)辦關(guān)于確定自主就業(yè)退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收扣除標準的通知〉的通知》（青財稅〔2019〕5號）
（8）《青島市稅務局 青島市人社局 青島市扶貧辦關(guān)于落實支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)事宜的通告》（國家稅務總局青島市稅務局 青島市人力資源和社會保障局 青島市扶貧協(xié)作辦公室 通告2019年第10號）
2.安置退役士兵稅費優(yōu)惠
【享受主體】
屬于增值稅的納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。山東省定額標準按按照國家規(guī)定的最高上浮標準每人每年9000元執(zhí)行，
【享受條件】
（1）與招用的自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。
（2）自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
（3）政策執(zhí)行期限為2019 年1月1日至2021年12月31日。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）
（2）《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
（3）《山東省財政廳 國家稅務總局 山東省稅務局 山東省退役軍人事務廳 山東省人力資源 和社會保障廳 山東省扶貧開發(fā)辦公室關(guān)于確定自主就業(yè)退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收扣除標準的通知》(魯財稅〔2019〕8號)
（4）《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈省財政廳 省稅務局 省退役軍人廳 省人力資源社會保障廳 省扶貧開發(fā)辦關(guān)于確定自主就業(yè)退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收扣除標準的通知〉的通知》（青財稅〔2019〕5號）
3.安置軍轉(zhuǎn)干部稅費優(yōu)惠
【享受主體】
新開辦企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上（含60%）的，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
【享受條件】
（1）安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)。
（2）安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上（含60%）。
（3）自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
（4）應稅服務，是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）
（2）《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
4.安置隨軍家屬就業(yè)稅收優(yōu)惠
【享受主體】
新開辦企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
【享受條件】
（1）為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)。
（2）隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。
（3）應稅服務，是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部國家稅務總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）
（2）《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
十九、鼓勵公益性捐贈稅收優(yōu)惠
1.公益性捐贈支出按比例企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除
【享受主體】
所有行業(yè)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
【享受條件】
（1）通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出。公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。
（2）自2017年1月1日起執(zhí)行，2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可按財稅〔2018〕15號文件執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）
2.企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除
【享受主體】
所有行業(yè)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
【享受條件】
（1）企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。
（2）“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
（3）企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。
（4）企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號)
3.扶貧貨物捐贈免征增值稅
【享受主體】
所有行業(yè)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
【享受條件】
（1）“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
（2）在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈，可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。
（3）在本政策發(fā)布之前已征收入庫的按上述規(guī)定應予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號)
二十、支持公共租賃住房建設運營稅收優(yōu)惠
1.公租房建設期間用地及建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
【享受主體】
公共租賃住房建設運營單位。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2023年12月31日，對公租房建設期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。
【享受條件】
（1）享受上述稅收優(yōu)惠政策的公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設兵團批準的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，或者市、縣人民政府批準建設（籌集），并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建?！?010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。
（2）享受該優(yōu)惠政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設管理公租房相關(guān)材料、購買住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?br /> 【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第61號）
（2）《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）
2.免征公租房涉及的相關(guān)印花稅、契稅
【享受主體】
公共租賃住房經(jīng)營管理單位。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）自2019年1月1日至2023年12月31日，對公租房經(jīng)營管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的印花稅。
（2）自2019年1月1日至2023年12月31日，對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。
【享受條件】
（1）享受上述稅收優(yōu)惠政策的公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設兵團批準的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，或者市、縣人民政府批準建設（籌集），并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建?！?010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。
（2）享受該優(yōu)惠政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設管理公租房相關(guān)材料、購買住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?br /> 【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第61號）
（2）《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）
3.公租房房源涉及的土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅優(yōu)惠
【享受主體】
企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織、個人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）自2019年1月1日至2023年12月31日，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
（2）自2019年1月1日至2023年12月31日，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
（3）自2019年1月1日至2023年12月31日，個人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分，準予從其應納稅所得額中扣除。
【享受條件】
（1）享受上述稅收優(yōu)惠政策的公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設兵團批準的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，或者市、縣人民政府批準建設（籌集），并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建保〔2010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。
（2）享受該優(yōu)惠政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設管理公租房相關(guān)材料、購買住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?br /> 【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第61號）
（2）《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）
4.免征公租房房產(chǎn)稅、公租房租金收入增值稅
【享受主體】
公租房經(jīng)營管理單位。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）自2019年1月1日至2023年12月31日，對公租房免征房產(chǎn)稅。
（2）自2019年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。
（3）公租房經(jīng)營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。
【享受條件】
（1）享受上述稅收優(yōu)惠政策的公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設兵團批準的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，或者市、縣人民政府批準建設（籌集），并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建?！?010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。
（2）享受該優(yōu)惠政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設管理公租房相關(guān)材料、購買住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?br /> 【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第61號）
（2）《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）
二十一、其他有關(guān)稅收優(yōu)惠
1.職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分準予企業(yè)所得稅前扣除
【享受主體】
所有行業(yè)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【享受條件】
（1）發(fā)生職工教育經(jīng)費支出。
（2）自2018年1月1日起執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）
2.營業(yè)賬簿減免印花稅
【享受主體】
所有行業(yè)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
【享受條件】
（1）設置賬簿。
（2）自2018年5月1日起執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）
3.城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免
【享受主體】
符合規(guī)定條件的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
納稅人符合規(guī)定情形，且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請困難減免。
【享受條件】
納稅人符合下列情形之一，且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請困難減免：
（1）因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的。對其因災損毀無法正常使用的土地、房產(chǎn)，在恢復建設期間可減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
（2）依法進入破產(chǎn)程序或者因改制依法進入清算程序，土地、房產(chǎn)停用的。
（3）因國家政策性原因關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）、撤銷后，土地、房產(chǎn)停用的。
（4）因政府建設規(guī)劃原因?qū)е峦恋?、房產(chǎn)不能使用的。
（5）承擔區(qū)（市）級以上人民政府任務的。對其承擔政府任務的土地、房產(chǎn)，在承擔政府任務期間可減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
（6）為推動經(jīng)略海洋、新舊動能轉(zhuǎn)換、鄉(xiāng)村振興和軍民融合發(fā)展，經(jīng)青島市人民政府確定為重點發(fā)展項目的。對其新建基建項目占地，在建期間沒有經(jīng)營收入的，可減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
（7）從事“十三五”國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，按稅法規(guī)定確認的年度虧損50萬元以上的。對其用于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)項目生產(chǎn)經(jīng)營的土地、房產(chǎn)，可減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
【政策依據(jù)】
《國家稅務總局青島市稅務局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局青島市稅務局公告2018年第20號）
4.房產(chǎn)稅困難減免
【享受主體】
符合規(guī)定條件的企業(yè).
【優(yōu)惠內(nèi)容】
納稅人符合規(guī)定情形，且繳納房產(chǎn)稅確有困難的，可申請困難減免。
【享受條件】
納稅人符合下列情形之一，且繳納房產(chǎn)稅確有困難的，可申請困難減免：
（1）因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的。對其因災損毀無法正常使用的土地、房產(chǎn)，在恢復建設期間可減免房產(chǎn)稅
（2）依法進入破產(chǎn)程序或者因改制依法進入清算程序，土地、房產(chǎn)停用的。
（3）因國家政策性原因關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）、撤銷后，土地、房產(chǎn)停用的。
（4）因政府建設規(guī)劃原因?qū)е峦恋?、房產(chǎn)不能使用的。
（5）承擔區(qū)（市）級以上人民政府任務的。對其承擔政府任務的土地、房產(chǎn)，在承擔政府任務期間可減免房產(chǎn)稅。
（6）為推動經(jīng)略海洋、新舊動能轉(zhuǎn)換、鄉(xiāng)村振興和軍民融合發(fā)展，經(jīng)青島市人民政府確定為重點發(fā)展項目的。
（7）從事“十三五”國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，按稅法規(guī)定確認的年度虧損50萬元以上的。對其用于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)項目生產(chǎn)經(jīng)營的土地、房產(chǎn)，可減免房產(chǎn)稅。
【政策依據(jù)】
《國家稅務總局青島市稅務局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局青島市稅務局公告2018年第20號）
5.調(diào)整增值稅稅率
【享受主體】
符合規(guī)定條件的增值稅納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）2019年4月1日起， 增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
（2）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。
（3）納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
（4）原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%?！鞠硎軛l件】
（1）屬于增值稅一般納稅人。
（2）2019年6月30日前（含2019年4月1日前），納稅人出口上述第（4）所涉貨物勞務、發(fā)生前款所涉跨境應稅行為，適用增值稅免退稅辦法的，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。
出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報關(guān)出口的貨物勞務（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準；非報關(guān)出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。
（3）自2019年4月1日起執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）
（2）《財政部 稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）
6.降低城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準
【享受主體】
城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
按現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準的80%調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準。調(diào)整后青島市城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準為：
（一）市區(qū)：一級土地19.2元/平方米，二級土地12.8元/平方米，三級土地11.2元/平方米，四級土地9.6元/平方米，五級土地8元/平方米，六級土地6.4元/平方米，七級土地4.8元/平方米，即墨區(qū)建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)4元/平方米。
（二）膠州市、平度市、萊西市：一級地8元/平方米，二級土地6.4元/平方米，三級土地4.8元/平方米，建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)4元/平方米。
【享受條件】
2019年1月1日起正式實施。
【政策依據(jù)】
（1）《山東省人民政府關(guān)于印發(fā)支持實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的若干政策的通知》（魯政發(fā)〔2018〕21號）
（2）《山東省人民政府關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準的通知》（魯政字〔2018〕309號）
（3）《青島市財政局 國家稅務總局青島市稅務局關(guān)于貫徹執(zhí)行省政府<關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準的通知>的通知》(青財稅〔2019〕1號)
7.調(diào)整部分企業(yè)印花稅核定征收比例
【享受主體】
工業(yè)企業(yè)、商業(yè)零售企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、貨物運輸企業(yè)、倉儲保管企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2018年10月1日起，將工業(yè)企業(yè)購銷金額、商業(yè)零售企業(yè)購銷金額、外貿(mào)企業(yè)購銷金額、貨物運輸企業(yè)貨物運輸收入、倉儲保管企業(yè)倉儲保管收入的印花稅核定征收計稅金額比例下調(diào)至50%、20%、50%、80%、80%。
【享受條件】
實行印花稅核定征收方式。
【政策依據(jù)】
《國家稅務總局青島市稅務局關(guān)于調(diào)整印花稅核定征收比例的公告》（國家稅務總局青島市稅務局公告2018年第21號）
8.企業(yè)按規(guī)定向職工或個人出租的住房減免房產(chǎn)稅
【享受主體】
所有行業(yè)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅。暫免征收房產(chǎn)稅的企業(yè)向職工出租的單位自有住房，指按照公有住房管理或納入縣級以上政府廉租住房管理的單位自有住房。
（2）對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。
【享受條件】
（1）按照公有住房管理或納入縣級以上政府廉租住房管理的單位自有住房。
（2）按市場價格向個人出租用于居住的住房。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅〔2000〕125號）
（2）《財政部 國家稅務總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）
（3）《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房房產(chǎn)稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2013〕94號）
9.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對其個人合伙人可選擇計算個人所得稅
【享受主體】
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額。
創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
創(chuàng)投企業(yè)選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
【享受條件】
（1）創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。
（2）創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不能變更。
（3）創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，應當按規(guī)定向主管稅務機關(guān)進行核算方式備案，未按規(guī)定備案的，視同選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。
（4）執(zhí)行期限為自2019年1月1日至2023年12月31日止。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）
10.調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅計稅毛利率
【享受主體】
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率，按以下規(guī)定進行確定：
（一）開發(fā)項目位于青島市轄區(qū)內(nèi)的，計稅毛利率為15%；
（二）屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，計稅毛利率為3%。
【享受條件】
（1）對同一開發(fā)項目中含有不同類別開發(fā)產(chǎn)品的，應按上述規(guī)定確定相應的計稅毛利率。不能分別確定的，一律從高適用計稅毛利率。
（2）對經(jīng)濟適用房、限價房和危改房項目中配套建設的商鋪、車庫、車位等未完工產(chǎn)品取得的收入，不得按照經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的計稅毛利率執(zhí)行。
（3）自2019年1月1日起施行。
【政策依據(jù)】
《國家稅務總局青島市稅務局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅計稅毛利率的公告》（國家稅務總局青島市稅務局公告2019年第1號）
11.農(nóng)村飲用水安全工程稅收優(yōu)惠
【享受主體】
符合條件的飲水工程運營管理單位。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。
（2）對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同，免征印花稅。
（3）對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
（4）對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年到第三年免征企業(yè)所得稅，第四年到第六年減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
（1）飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。飲水工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。
（2）對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅；依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。
（3）符合上述條件的飲水工程運營管理單位自行申報享受減免稅優(yōu)惠，相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?br /> （4）上述優(yōu)惠（第（5）除外）自2019年1月1日至2023年12月31日執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第67號）
（2）《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）
12.供熱企業(yè)增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠
【享受主體】
符合條件的供熱企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個人(以下稱居民)供熱取得的采暖費收入免征增值稅。向居民供熱取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。
（2）自2019年1月1日至2023年12月31日，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對供熱企業(yè)其他廠房及土地，按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?？梢詤^(qū)分的，對其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例,計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的廠房及土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
【享受條件】
（1）供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。
（2）免征增值稅的采暖費收入，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨核算。通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應當根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收入的比例，計算免征的增值稅。
（3）所稱供暖期，是指當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）
（2）《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）
13.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅
【享受主體】
城市公交企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。
【享受條件】
（1）所稱城市公交企業(yè)，是指由縣級以上（含縣級）人民政府交通運輸主管部門認定的，依法取得城市公交經(jīng)營資格，為公眾提供公交出行服務，并納入《城市公共交通管理部門與城市公交企業(yè)名錄》的企業(yè)。
（2）所稱公共汽電車輛是指按規(guī)定的線路、站點票價營運，用于公共交通服務，為運輸乘客設計和制造的車輛，包括公共汽車、無軌電車和有軌電車。
（3）自2019年7月1日起施行。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國車輛購置稅法》（2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議通過）
（2）《財政部 稅務總局關(guān)于車輛購置稅有關(guān)具體政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第71號)
（3）《國家稅務總局 交通運輸部關(guān)于城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛免征車輛購置稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局 交通運輸部公告2019年第22號）
14.減征文化事業(yè)建設費
【享受主體】
繳納義務人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設費，按照繳納義務人應繳費額的50％減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費，在山東省范圍內(nèi)，按照繳納義務人應繳費額的50％減征。
【享受條件】
無
【政策依據(jù)】
（1）《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2019〕46號）
（2）《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)征管事項的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第71號)
（3）《山東省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)〈財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知〉的通知》（魯財稅〔2019〕19號）
（4）青島市財政局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《山東省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)〈財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知〉的通知》的通知（轉(zhuǎn)發(fā)文〔2019〕3號）
15.降低國家重大水利工程建設基金征收標準
【享受主體】
繳納義務人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年7月1日起，將國家重大水利工程建設基金征收標準降低50%。降低后山東省征收標準為1.96875厘/千瓦時。
【享受條件】
無
【政策依據(jù)】
（1）《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2019〕46號）
（2）《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)征管事項的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第71號)
（3）《山東省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)〈財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知〉的通知》（魯財稅〔2019〕19號）
（4）青島市財政局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《山東省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)〈財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知〉的通知》的通知（轉(zhuǎn)發(fā)文〔2019〕3號）
16.試點企業(yè)興辦職業(yè)教育的投資按比例抵免教育附加
【享受主體】
繳納義務人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日起，納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設培育范圍的試點企業(yè)，興辦職業(yè)教育的投資符合規(guī)定的，可按投資額的30％比例，抵免該企業(yè)當年應繳教育費附加和地方教育附加。試點企業(yè)屬于集團企業(yè)的，其下屬成員單位(包括全資子公司、控股子公司)對職業(yè)教育有實際投入的，可按本規(guī)定抵免教育費附加和地方教育附加。
【享受條件】
（1）允許抵免的投資是指試點企業(yè)當年實際發(fā)生的，獨立舉辦或參與舉辦職業(yè)教育的辦學投資和辦學經(jīng)費支出，以及按照有關(guān)規(guī)定與職業(yè)院校穩(wěn)定開展校企合作，對產(chǎn)教融合實訓基地等國家規(guī)劃布局的產(chǎn)教融合重大項目建設投資和基本運行費用的支出。
（2）試點企業(yè)當年應繳教育費附加和地方教育附加不足抵免的，未抵免部分可在以后年度繼續(xù)抵免。試點企業(yè)有撤回投資和轉(zhuǎn)讓股權(quán)等行為的，應當補繳已經(jīng)抵免的教育費附加和地方教育附加。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2019〕46號）
（2）《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)征管事項的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第71號)
（3）《山東省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)〈財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知〉的通知》（魯財稅〔2019〕19號）
（4）青島市財政局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《山東省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)〈財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知〉的通知》的通知（轉(zhuǎn)發(fā)文〔2019〕3號）
17.降低社會保險費率
【享受主體】
繳納義務人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）降低養(yǎng)老保險單位繳費比例。自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險（包括企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險）單位繳費比例。其中，企業(yè)養(yǎng)老保險單位繳費比例由18%降至16%，機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)保險單位繳費比例由20%降至16%。
（2）自2019年5月1日起，將《山東省人力資源和社會保障廳山東省財政廳關(guān)于繼續(xù)階段性降低社會保險費率的通知》（魯人社發(fā)〔2018〕37號）規(guī)定的“我省階段性降低失業(yè)保險費率，由1.5%降至1%，其中單位費率由1%降至0.7%，個人費率由0.5%降至0.3%”的政策執(zhí)行期限延長至2020年4月30日。
（3）自2019年5月1日起，將《山東省人力資源和社會保障廳山東省財政廳關(guān)于繼續(xù)階段性降低社會保險費率的通知》（魯人社發(fā)〔2018〕37號）規(guī)定的“工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18（含）至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)，可以現(xiàn)行費率為基礎下調(diào)20%；累計結(jié)余可支付月數(shù)在24個月（含）以上的統(tǒng)籌地區(qū)，可以現(xiàn)行費率為基礎下調(diào)50%”的政策執(zhí)行期限延長至2020年4月30日。下調(diào)費率期間，統(tǒng)籌地區(qū)工傷保險基金累計結(jié)余達到合理支付月數(shù)范圍的，停止下調(diào)。
（4）加大援企穩(wěn)崗力度。階段性降低失業(yè)保險費率、工傷保險費率的政策，實施期限延長至2021年4月30日。
【享受條件】
無
【政策依據(jù)】
（1）《國務院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會保險費率綜合方案的通知》（國辦發(fā)〔2019〕13號）
（2）《山東省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)山東省降低社會保險費率綜合實施方案的通知》(魯政辦發(fā)〔2019〕14號)
（3）《國務院關(guān)于進一步做好穩(wěn)就業(yè)工作的意見》（國發(fā)〔2019〕28號）
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