青島市稅務局助力13條產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展優(yōu)惠政策匯編之醫(yī)養(yǎng)健康產(chǎn)業(yè)
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-04-02
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青島市稅務局助力13條產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展優(yōu)惠政策匯編之醫(yī)養(yǎng)健康產(chǎn)業(yè)
發(fā)布時間: ： 2021-03-30 來源: 青島市稅務局
發(fā)布時間: ： 2021-03-30 來源: 青島市稅務局
1.養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務免征增值稅
【享受主體】
養(yǎng)老機構。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務免征增值稅。
【享受條件】
養(yǎng)老機構，是指依照民政部《養(yǎng)老機構設立許可辦法》（民政部令第48號）設立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構，包括依照《中華人民共和國老年人權益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構；養(yǎng)老服務，是指上述養(yǎng)老機構按照民政部《養(yǎng)老機構管理辦法》（民政部令第49號）的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復護理、精神慰藉、文化娛樂等服務。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
（2）《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅的通知》（財稅〔2019〕20號）
2.醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征增值稅
【享受主體】
醫(yī)療機構。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征增值稅。
【享受條件】
（1）醫(yī)療機構，是指依據(jù)國務院《醫(yī)療機構管理條例》（國務院令第149號）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機構管理條例實施細則》（衛(wèi)生部令第35號）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機構執(zhí)業(yè)許可證》的機構，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構。具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心，各級政府及有關部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種專科疾病防治站（所），各級政府舉辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機構、兒童保健機構，各級政府舉辦的血站（血液中心）等醫(yī)療機構。
（2）醫(yī)療服務，是指醫(yī)療機構按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，以及醫(yī)療機構向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
3.創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用不征收增值稅
【享受主體】
藥品生產(chǎn)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2015年1月1日起，藥品生產(chǎn)企業(yè)提供給患者后續(xù)免費使用自產(chǎn)的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。
【享受條件】
（1）創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。
（2）藥品生產(chǎn)企業(yè)免費提供創(chuàng)新藥，應保留如下資料，以備稅務機關查驗：
①國家食品藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的注明注冊分類為1.1類的藥品注冊批件；
②后續(xù)免費提供創(chuàng)新藥的實施流程；
③第三方（創(chuàng)新藥代保管的醫(yī)院、藥品經(jīng)銷單位等）出具免費用藥確認證明，以及患者在第三方登記、領取創(chuàng)新藥的記錄。
（3）自2015年1月1日起執(zhí)行，此前已發(fā)生并處理的事項，不再作調(diào)整。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕4號）
4.企業(yè)從事藥用植物初加工的所得免征企業(yè)所得稅
【享受主體】
從事藥用植物初加工的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)從事藥用植物初加工的所得免征企業(yè)所得稅。
【享受條件】
（1）藥用植物初加工是指通過對各種藥用植物的根、莖、皮、葉、花、果實、種子等，進行挑選、整理、捆扎、清洗、涼曬、切碎、蒸煮、炒制等簡單加工處理，制成的片、絲、塊、段等中藥材。
（2）加工的各類中成藥不屬于初加工范圍。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十七條第（一）項
（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第八十六條第（一）項
（3）《財政部 國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）附件《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》第一條第（七）項
5.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)免征企業(yè)所得稅
【享受主體】
生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2016年1月1日至2020年12月31日，對符合相關條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的居民企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。
【享受條件】
（1）企業(yè)為居民企業(yè)。
（2）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)。
（3）以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，其所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)收入總額60%以上。
（4）企業(yè)賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務機關提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算。
（5）企業(yè)擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6。
（6）具有與業(yè)務相適應的測量取型、模型加工、接受腔成型、打磨、對線組裝、功能訓練等生產(chǎn)裝配專用設備和工具。
（7）具有獨立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓練室，使用面積不少于115平方米。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局 民政部關于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財稅〔2016〕111號）
6.醫(yī)藥制造企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策
【享受主體】
醫(yī)藥制造企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)。
【享受條件】
享受該政策的企業(yè)僅指醫(yī)藥制造企業(yè)。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第43號）第一條、第二條。
7.老年服務機構稅收優(yōu)惠
【享受主體】
老年服務機構。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構自用的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
【享受條件】
老年服務機構，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務中心、老年公寓（含老年護理院、康復中心、托老所）等。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕97號）
8.通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈準予所得稅稅前全額扣除
【享受主體】
企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前全額扣除。
【享受條件】
通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅〔2006〕67號）
9.通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈準予所得稅稅前全額扣除
【享受主體】
企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前全額扣除。
【享受條件】
通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會等8家單位捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅〔2006〕66號）
10.向紅十字事業(yè)的捐贈準予所得稅稅前全額扣除
【享受主體】
企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時準予全額扣除。
【享受條件】
通過非營利性的社會團體和國家機關（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關所得稅政策問題的通知》（財稅〔2000〕30號）
11.衛(wèi)生機構和醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
【享受主體】
衛(wèi)生機構和醫(yī)療機構。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）對疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機構和非營業(yè)性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
（2）營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅3年。
【享受條件】
（1）營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予優(yōu)惠。
（2）醫(yī)療機構具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心等。
（3）疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機構具體包括：各級政府及有關部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種專科疾病防治站（所），各級政府舉辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機構、兒童保健機構等，各級政府舉辦的血站（血液中心）。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）
12.養(yǎng)老院占用耕地免征耕地占用稅
【享受主體】
養(yǎng)老院.
【優(yōu)惠內(nèi)容】
養(yǎng)老院占用耕地免征耕地占用稅。
【享受條件】
免稅的養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)批準設立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場所。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第511號）
（2）《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》 （財政部 國家稅務總局第49號令）
13.醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅
【享受主體】
醫(yī)院。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。
【享受條件】
免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準設立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護服務的場所及其配套設施。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第511號）
（2）《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第49號令）
14.罕見病藥品增值稅優(yōu)惠
【享受主體】
增值稅納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
（2）自2019年3月1日起，對進口罕見病藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
【享受條件】
（1）納稅人應單獨核算罕見病藥品的銷售額。未單獨核算的，不得適用第（1）規(guī)定的簡易征收政策。
（2）所稱罕見病藥品，是指經(jīng)國家藥品監(jiān)督管理部門批準注冊的罕見病藥品制劑及原料藥。罕見病藥品范圍實行動態(tài)調(diào)整，由財政部、海關總署、稅務總局、藥監(jiān)局根據(jù)變化情況適時明確。
【政策依據(jù)】
《財政部 海關總署 稅務總局 藥監(jiān)局關于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕24號）
15.養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠
【享受主體】
為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年6月1日起至2025年12月31日止， 為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構，按照以下規(guī)定享受稅費優(yōu)惠政策：
（1）提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，免征增值稅。
（2）提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。
（3）承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的，免征契稅。
（4）用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的房產(chǎn)、土地，免征不動產(chǎn)登記費、耕地開墾費、土地復墾費、土地閑置費；用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的建設項目，免征城市基礎設施配套費；確因地質(zhì)條件等原因無法修建防空地下室的，免征防空地下室易地建設費。
（5）為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
（6）符合條件的家政服務企業(yè)提供家政服務取得的收入，比照《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件）第一條第（三十一）項規(guī)定，免征增值稅。
【享受條件】
（1）公告所稱社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。
為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構，是指在社區(qū)依托固定場所設施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務。
為社區(qū)提供托育服務的機構，是指在社區(qū)依托固定場所設施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)托育服務是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務。
為社區(qū)提供家政服務的機構，是指以家庭為服務對象，為社區(qū)居民提供家政服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)家政服務是指進入家庭成員住所或醫(yī)療機構為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務，以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務。
（2）符合下列條件的家政服務企業(yè)提供家政服務取得的收入，比照《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件）第一條第（三十一）項規(guī)定，免征增值稅。
①與家政服務員、接受家政服務的客戶就提供家政服務行為簽訂三方協(xié)議；
②向家政服務員發(fā)放勞動報酬，并對家政服務員進行培訓管理；
③通過建立業(yè)務管理系統(tǒng)對家政服務員進行登記管理。
【政策依據(jù)】
《財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2019年第76號）
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