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浙江省財(cái)政廳行政處理決定書（浙江Y藥業(yè)股份有限公司） 浙財(cái)執(zhí)法〔2021〕9號
日期：2021- 03- 09 來源：浙江省財(cái)政廳
浙江Y藥業(yè)股份有限公司：
根據(jù)《財(cái)政檢查通知書》（浙財(cái)監(jiān)督檢〔2019〕14-2號），省財(cái)政廳檢查組從2019年6月26日起，采取就地檢查的方式對浙江Y藥業(yè)股份有限公司（以下簡稱Y藥業(yè)）2018年會計(jì)信息質(zhì)量工作進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)的問題及處理決定如下：
一、存在問題
（一）以不真實(shí)的原始憑證報(bào)銷銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)。
Y藥業(yè)存在以貨車過橋過路費(fèi)發(fā)票報(bào)銷差旅費(fèi)的情況，如2018年1月報(bào)銷19510元差旅費(fèi)，憑證為大貨車高速公路收費(fèi)發(fā)票。違反了《中華人民共和國會計(jì)法》第九條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計(jì)核算”的規(guī)定。
（二）報(bào)銷銷售費(fèi)用—推廣服務(wù)費(fèi)所附合同不規(guī)范。
1.Y藥業(yè)與浙江C醫(yī)藥有限公司（以下簡稱C醫(yī)藥）簽訂市場調(diào)查服務(wù)、藥事管理服務(wù)等合同，存在同一合同調(diào)研地點(diǎn)前后不一致、工作總結(jié)完成日早于合同簽訂日，不同合同在會議照片等方面高度雷同等情況。
2.Y藥業(yè)與C醫(yī)藥簽訂銷售流向查詢合同，但C醫(yī)藥所提供銷售流向查詢結(jié)果中的醫(yī)療機(jī)構(gòu)非合同約定地區(qū)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
上述行為違反了《中華人民共和國會計(jì)法》第十四條“會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充”的規(guī)定。
二、處理決定
根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》第四十二條“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款……（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得原始憑證不符合規(guī)定的……”的規(guī)定，責(zé)令你公司立即糾正上述違法違規(guī)事項(xiàng)，嚴(yán)格按照《中華人民共和國會計(jì)法》，進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。
本決定自送達(dá)之日起生效，你公司應(yīng)在15日內(nèi)整改完畢，并將整改情況（附有關(guān)復(fù)印件）以書面形式報(bào)送浙江省財(cái)政廳財(cái)政監(jiān)督局（地址：杭州市體育場路423號萬里綜合樓8樓）。
你公司如對本處理決定不服，可在本決定書送達(dá)之日起60日內(nèi)向浙江省人民政府或者中華人民共和國財(cái)政部申請行政復(fù)議，也可以在本決定書送達(dá)之日起6個(gè)月內(nèi)向杭州市西湖區(qū)人民法院提起行政訴訟。申請行政復(fù)議和提起行政訴訟期間，本處理決定不停止執(zhí)行。
浙江省財(cái)政廳
2021年3月4日
（此件公開發(fā)布）
相關(guān)信息：財(cái)政部開展2019年度醫(yī)藥行業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量檢查工作 2019年6月4日 來源：監(jiān)督檢查局
為深入貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，促進(jìn)更加公平、更可持續(xù)的醫(yī)療保障體系建設(shè)，依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》等法律法規(guī)和2019年度財(cái)政督查檢查計(jì)劃，財(cái)政部決定組織部分監(jiān)管局和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）于2019年6月至7月開展醫(yī)藥行業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量檢查工作。
按照“雙隨機(jī)、一公開”的要求，2019年5月14日，財(cái)政部監(jiān)督評價(jià)局會同國家醫(yī)療保障局基金監(jiān)管司，共同隨機(jī)抽取了77戶醫(yī)藥企業(yè)檢查名單。抽取現(xiàn)場邀請財(cái)政部機(jī)關(guān)紀(jì)委、條法司等相關(guān)司局和國家醫(yī)療保障局辦公室、醫(yī)藥管理司、價(jià)格招采司、規(guī)財(cái)法規(guī)司、人事司等單位參加并進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。
檢查的重點(diǎn)內(nèi)容
（一）費(fèi)用真實(shí)性
銷售費(fèi)用列支是否有充分依據(jù)，是否真實(shí)發(fā)生；是否存在以咨詢費(fèi)、會議費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等各類發(fā)票套取大額現(xiàn)金的現(xiàn)象；是否存在從同一家單位多頻次、大量取得發(fā)票的現(xiàn)象，必要時(shí)應(yīng)延伸檢查發(fā)票開具單位；會議費(fèi)列支是否真實(shí)，發(fā)票內(nèi)容與會議日程、參會人員、會議地點(diǎn)等要素是否相符；是否存在醫(yī)療機(jī)構(gòu)將會議費(fèi)、辦公費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)用等轉(zhuǎn)嫁醫(yī)藥企業(yè)的現(xiàn)象；是否存在通過專家咨詢費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、宣傳費(fèi)等方式向醫(yī)務(wù)人員支付回扣的現(xiàn)象。
（二）成本真實(shí)性
采購原材料時(shí)，是否存在通過空轉(zhuǎn)發(fā)票等方式抬高采購成本的情況；將制造費(fèi)用分?jǐn)傊敛煌幤窌r(shí)，分?jǐn)傁禂?shù)是否合理，是否存在蓄意抬高生產(chǎn)成本的現(xiàn)象。
（三）收入的真實(shí)性
是否利用高開增值稅發(fā)票等方式虛增營業(yè)收入；是否將高開金額在扣除增值稅后又以勞務(wù)費(fèi)等形式支付給醫(yī)院等機(jī)構(gòu)；或者用于醫(yī)院開發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)、學(xué)術(shù)推廣等。
（四）其他
購藥品數(shù)量、向醫(yī)療機(jī)構(gòu)或醫(yī)務(wù)人員銷售返點(diǎn)現(xiàn)象；庫存管理、合同簽訂、銷售發(fā)貨、款項(xiàng)收取等流程控制是否有效，是否存在藥品空轉(zhuǎn)現(xiàn)象。
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