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[訪談實錄]2021年4月19日天津市稅務局2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關問題在線訪談

 

2021年4月19日，天津市稅務局企業(yè)所得稅處負責人將通過門戶網(wǎng)站“在線訪談”欄目，圍繞納稅人普遍關心的2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作相關問題，在線回答網(wǎng)友提問，歡迎廣大納稅人和網(wǎng)友參加。

 

主 題：2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關問題

 

時 間：2021年4月19日（周一） 9:00-11:00

 

嘉 賓：

 

黃橡文   天津市稅務局企業(yè)所得稅處處長

 

陳林峰   天津市稅務局企業(yè)所得稅處副處長

 

[主持人]各位網(wǎng)友大家好！歡迎參加天津市稅務局網(wǎng)站在線訪談。[2021-04-19 08:59:30]

 

[主持人]今天，我們有幸邀請到市稅務局企業(yè)所得稅處的黃橡文處長和陳林峰副處長，圍繞2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作在線解答網(wǎng)友提出的問題。歡迎兩位處長的到來，也歡迎廣大網(wǎng)友的關注和參與。[2021-04-19 08:59:32]

 

[主持人]黃處長，首先請您簡單為我們介紹一下此次在線訪談的背景以及2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報工作目前的進展情況？[2021-04-19 09:01:10]

 

[黃橡文]主持人好！各位網(wǎng)友好！很高興能有這樣一個機會與大家在線交流。[2021-04-19 09:02:58 ]

 

[黃橡文]為做好2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，進一步落實“放管服”改革要求，我局不斷創(chuàng)新理念，優(yōu)化服務，做到早謀劃、早部署、早宣傳，確保2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作穩(wěn)步推進。一是我局已于2月底開通了企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報，引導納稅人最大限度地通過網(wǎng)上辦理企業(yè)所得稅納稅申報；二是梳理當年度下發(fā)的所得稅政策以及日常管理工作中遇到的疑難問題，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑；三是組織開展了全市稅務系統(tǒng)2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓；四是運用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，創(chuàng)新服務方式，通過門戶網(wǎng)站、微信公眾平臺、12366納稅服務熱線等渠道，向納稅人宣傳匯算清繳范圍、時間要求、辦稅程序、企業(yè)所得稅政策及年度申報表填報要求等內容。截至目前2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報工作已經開始。[2021-04-19 09:05:03 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友問，企業(yè)在近幾年匯算清繳申報環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務系統(tǒng)”，對防范申報風險幫助很大，今年匯算清繳申報環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項服務？黃處長能簡要介紹一下么？[2021-04-19 09:06:09]

 

[黃橡文]今年我局將繼續(xù)推行“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務功能”，從4月1日起，納稅人進行2020年度企業(yè)所得稅匯繳申報時可使用該功能進行申報數(shù)據(jù)風險掃描。納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務功能”進行風險掃描之前，需要至少提前一天將財務報表通過網(wǎng)上申報方式報送。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據(jù)時進行風險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對系統(tǒng)反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進行修改后，可通過網(wǎng)上申報平臺再進行申報并繳納稅款。[2021-04-19 09:07:18 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，今年企業(yè)所得稅年度納稅申報表都變化了哪些內容？陳處長能簡要介紹一下嗎？[2021-04-19 09:08:21]

 

[陳林峰]為全面深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革，更好的貫徹落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，減輕納稅人辦稅負擔，總局下發(fā)了國家稅務總局公告2020年第24號，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了修訂。本次修訂涉及對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）以及具體申報表單共計12張表單樣式及填報說明進行修訂。同時對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）的填報說明進行修訂。[2021-04-19 09:09:35 ]

 

[陳林峰]修訂后的企業(yè)所得稅年度納稅申報表適用于2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報，我局已就年度申報表修訂內容進行了宣傳解讀，請廣大納稅人及時關注稅務局外網(wǎng)及微信公眾平臺。[2021-04-19 09:11:34 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，今年企業(yè)所得稅匯繳退稅流程有什么變化？[2021-04-19 09:12:32]

 

[黃橡文]為進一步優(yōu)化營商環(huán)境，減輕納稅人辦稅負擔，我局優(yōu)化了電子稅務局匯算清繳退抵稅流程。在企業(yè)所得稅年度申報環(huán)節(jié)，納稅人辦理年度申報后，存在匯算清繳多繳稅款的，電子稅務局將提供多繳稅款的提示提醒服務和選擇是否申請退抵稅的業(yè)務功能，納稅人選擇申請退抵稅的，電子稅務局應支持直接跳轉至退抵稅申請模塊，實現(xiàn)申報、退抵稅一體化、智能化。[2021-04-19 09:14:10 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友想了解一下疫情防控重點保障物資生產企業(yè)擴大產能購置設備扣除政策？[2021-04-19 09:15:36]

 

[陳林峰]為切實調動企業(yè)擴大產能，加快疫情防控重點保障物資的生產及供應，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020 年第8 號）、《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）文件規(guī)定，明確自2020 年1 月1 日至2021年3月31 日，對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。[2021-04-19 09:17:11 ]

 

[陳林峰]企業(yè)在進行稅前扣除時需關注兩點：一是該項政策的享受主體是重點保障物資生產企業(yè)，具體名單由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。二是企業(yè)在享受該政策時無需提交資料，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式辦理即可。留存?zhèn)洳橘Y料主要包括有關固定資產購進時點的資料、固定資產記賬憑證、核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬三類。[2021-04-19 09:19:24 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，該公司2020年度發(fā)生了疫情防控捐贈支出，在年度匯繳申報扣除時應注意什么？[2021-04-19 09:20:14]

 

[黃橡文]按照《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020 年第9 號）文件規(guī)定，對企業(yè)發(fā)生的符合條件的疫情防控捐贈支出準予稅前據(jù)實扣除：一是對企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。二是對企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新冠肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。[2021-04-19 09:21:57 ]

 

[黃橡文]企業(yè)在進行稅前扣除時需關注兩點：一是企業(yè)直接捐贈的，接受捐贈的對象只能是承擔疫情防控任務的醫(yī)院，不包括研究機構和其他單位等，企業(yè)憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。二是企業(yè)享受全額稅前扣除政策時，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）相應行次即可。[2021-04-19 09:26:52 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，該公司2020年度受疫情影響出現(xiàn)虧損，可以享受延長虧損結轉年限政策么？[2021-04-19 09:27:43]

 

[黃橡文]按照財政部 稅務總局公告2020 年第8號文件規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020 年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5 年延長至8 年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游四大類，其中旅游是指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類，企業(yè)可參照《國民經濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）中的行業(yè)分類標準進行判定。困難行業(yè)企業(yè)2020 年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50% 以上。[2021-04-19 09:29:15 ]

 

[黃橡文]按照財政部 稅務總局公告2020 年第25號文件規(guī)定，電影行業(yè)企業(yè)2020 年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5 年延長至8 年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡傳播電影的企業(yè)。[2021-04-19 09:32:10 ]

 

[黃橡文]如果貴公司屬于以上政策規(guī)定的行業(yè)企業(yè)，符合相關條件的情況下可以享受延長虧損結轉年限政策。[2021-04-19 09:33:37 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，我是一家在民政局登記成立的社會組織，如何申請企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格認定？[2021-04-19 09:34:57]

 

[陳林峰]我市依照國家有關法律法規(guī)設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務機構、宗教活動場所、宗教院校等，如果符合相關條件，可以按照以下規(guī)定申請辦理企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格認定。[2021-04-19 09:36:03 ]

 

[陳林峰]（一）辦理流程 經本市市級(含市級)以上登記管理機關批準設立或登記的符合條件的非營利組織，向天津市稅務局提出免稅資格申請并提供規(guī)定的相關材料，由市財政局、市稅務局聯(lián)合認定。[2021-04-19 09:37:02 ]

 

[陳林峰]經本市區(qū)級登記管理機關批準設立或登記的符合條件的非營利組織，向所在地的區(qū)稅務局提出免稅資格申請并提供規(guī)定的相關材料，由區(qū)財政局、區(qū)稅務局聯(lián)合認定。[2021-04-19 09:38:11 ]

 

[陳林峰]（二）辦理時間 非營利組織免稅資格申請每年辦理兩次，申請免稅資格的非營利組織應于每年3月1日至4月31日和7月1日至8月31日向稅務機關報送申請材料。[2021-04-19 09:39:24 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，我是一家慈善組織，想申請非營利組織免稅資格認定，需要報送哪兒些資料？[2021-04-19 09:40:15]

 

[陳林峰]符合條件的非營利組織申請享受免稅資格時，需報送以下材料，非營利組織應確保提交的申請材料真實、完整、準確，對提交材料的真實性和合法性負責：（一）《非營利組織免稅資格認定申請報告》；（二）事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務機構的組織章程或宗教活動場所、宗教院校的管理制度；（三）非營利組織注冊登記證件的復印件，包括事業(yè)單位法人證書、社會團體法人登記證書、基金會法人登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、社會服務機構登記證書、宗教活動場所登記證和宗教院校登記證等；[2021-04-19 09:43:13 ]

 

[陳林峰]（四）上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況。（五）上一年度的工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；（六）具有資質的中介機構鑒證的上一年度財務報表和審計報告；（七）登記管理機關出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務機構、宗教活動場所、宗教院校上一年度符合相關法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料；[2021-04-19 09:45:34 ]

 

[陳林峰]特別需要說明的是，對當年新設立或登記的非營利組織申請享受免稅資格時只需提供上述第（一）項至第（三）項的材料及申請當年的第（四）項、第（五）項材料，不需提供上述第（六）項、第（七）項材料。[2021-04-19 09:46:47 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司2020年取得的政府補助是否要并入收入總額繳納企業(yè)所得稅？[2021-04-19 09:48:11]

 

[黃橡文]按照《財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）文件規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。[2021-04-19 09:50:41 ]

 

[黃橡文]如果企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。但需要注意的是，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。[2021-04-19 09:52:02 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友想了解一下2020年度小額貸款公司貸款損失準備金扣除政策是否還執(zhí)行？[2021-04-19 09:53:19]

 

[黃橡文]2017 年，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48 號），對符合條件的小額貸款公司按年末貸款余額1% 計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除，該政策2019 年底到期。為進一步引導小額貸款公司在支持“三農”、小微企業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮積極作用，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020 年第22 號），將上述政策的執(zhí)行期限延長至2023 年底。[2021-04-19 09:55:31 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，因工作需要，職工進行核酸檢測，票據(jù)為個人姓名，該項費用是否可以稅前扣除？[2021-04-19 09:56:04]

 

[黃橡文]依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，實際發(fā)生的與企業(yè)生產經營有關的費用可以在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除，因此，企業(yè)職工因工作需要發(fā)生的核酸檢測費用可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。[2021-04-19 09:57:41 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，納稅人繳納的社保費滯納金是否可以稅前扣除？[2021-04-19 09:59:00]

 

[陳林峰]依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，稅收滯納金不得扣除。由于企業(yè)繳納的社保費滯納金不屬于稅收滯納金，因此社保費滯納金可以在稅前扣除。[2021-04-19 09:59:57 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，企業(yè)將補充醫(yī)療保險資金委托保險公司管理，保險公司不予開具發(fā)票，憑借哪些憑證進行稅前扣除？[2021-04-19 10:00:17]

 

[陳林峰]依據(jù)《中國銀保監(jiān)會辦公廳關于進一步規(guī)范健康保障委托管理業(yè)務有關事項的通知》及《中國銀保監(jiān)會有關部門負責人就[關于進一步規(guī)范健康保障委托管理業(yè)務有關事項的通知]答記者問))“保險公司開展健康保障委托管理業(yè)務，不承擔風險責任，不屬于保險業(yè)務”。企業(yè)將補充醫(yī)療保險資金委托保險公司管理,不超過相關規(guī)定標準的部分，可憑委托協(xié)議、資金支付記錄等相關憑證在稅前扣除。[2021-04-19 10:01:43 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，以公允模式計量的投資性房地產，在會計上不計提折舊，在稅務處理時能否允許計算折舊或攤銷從稅前扣除？[2021-04-19 10:02:45]

 

[黃橡文]參閱《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：“第二十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。”[2021-04-19 10:04:33 ]

 

[黃橡文]參閱《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）的規(guī)定：“關于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。”[2021-04-19 10:05:27 ]

 

[黃橡文]以公允價值模式計量的投資性房地產，在會計上不計提折舊，不屬于“實際在財務會計處理上已確認的支出”，因此，不得計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。[2021-04-19 10:06:55 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司符合小型微利企業(yè)條件，在進行2020年度匯算清繳申報時適用什么實際稅率優(yōu)惠？[2021-04-19 10:07:47]

 

[陳林峰]根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。[2021-04-19 10:10:21 ]

 

[陳林峰]故您公司在進行2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，符合小型微利企業(yè)條件，若年應納稅所得額不超過100萬元，實際適用5%稅率。若年應納稅所得額超過100萬元，超過部分實際適用10%稅率。[2021-04-19 10:12:03 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，我企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，因業(yè)務調整計劃于2021年5月份進行注銷，注銷前的匯算清繳申報如何計算享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？[2021-04-19 10:13:31]

 

[陳林峰]您企業(yè)如符合小型微利企業(yè)條件，注銷前進行2021年度匯算清繳申報時，可以按照稅務總局公告2021年第8號文件規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。[2021-04-19 10:16:11 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，我協(xié)會是一家在民政局登記成立的社會團體，申請企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格后，取得的哪些收入屬于免稅收入？[2021-04-19 10:17:12]

 

[黃橡文]符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍明確如下：一、接受其他單位或者個人捐贈的收入；二、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；三、按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；四、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。[2021-04-19 10:18:15 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，需要事先到稅務機關辦理審批或者備案手續(xù)么？[2021-04-19 10:19:03]

 

[黃橡文]根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應當根據(jù)經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按規(guī)定歸集和留存相關資料備查。[2021-04-19 10:20:01 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司申報享受研發(fā)費用加計扣除，申報軟件提示我公司屬于負面清單行業(yè)，不得享受研發(fā)費用加計扣除政策，請問如何處理？[2021-04-19 10:21:02]

 

[陳林峰]按照《財政部 國家稅務總局 科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）文件規(guī)定，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等六個行業(yè)，不得享受研發(fā)費用加計扣除。負面清單行業(yè)的判定，是指以相關行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。如企業(yè)因行業(yè)信息登記有誤未能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，可對稅務登記信息中的所屬行業(yè)信息進行調整后，通過匯算清繳申報享受優(yōu)惠。[2021-04-19 10:24:06 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，享受研發(fā)費用加計扣除，在研發(fā)費用的財務歸集及賬務處理方面有哪些注意事項呢？[2021-04-19 10:24:29]

 

[陳林峰]按照財稅〔2015〕119號的規(guī)定，企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。[2021-04-19 10:27:33 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司取得政府部門撥付的科技項目專項資金，請問相關資金用于研發(fā)活動是否能夠享受加計扣除？[2021-04-19 10:31:29]

 

[黃橡文]企業(yè)獲得的具有專項用途的財政性資金用于研發(fā)活動的，如已將財政性資金作為不征稅收入處理，則對應支出不得稅前扣除，也不得加計扣除。如將財政性資金作為應稅收入處理，其對應研發(fā)費用支出符合加計扣除條件的，可加計扣除。[2021-04-19 10:33:06 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司不是高新技術企業(yè)，能申報享受研發(fā)費用加計扣除么？[2021-04-19 10:34:09]

 

[陳林峰]高新技術企業(yè)資格并非享受研發(fā)費加計扣除政策的必要條件，未取得高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，只要不屬于政策規(guī)定的限制性行業(yè)，且發(fā)生了符合條件的研發(fā)支出，就可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。[2021-04-19 10:35:06 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，匯算清繳中“傭金及手續(xù)費”里的“對外支付手續(xù)費”指的是什么？[2021-04-19 10:35:50]

 

[黃橡文]A104000《期間費用明細表》第6行“傭金及手續(xù)費支出”的第2列、第4列以及第6列“其中：境外支付”，分別填報銷售費用、管理費用及財務費用中核算的向境外支付的傭金及手續(xù)費金額。[2021-04-19 10:36:40 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，視同銷售的樣品已經繳納了增值稅（銷項稅），匯算清繳時需要調增嗎？[2021-04-19 10:37:12]

 

[黃橡文]按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。因此針對將貨物用于樣品，應該按照規(guī)定進行視同銷售貨物處理，并在匯繳申報時通過填報A105010《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》填報視同銷售收入、視同銷售成本的稅收金額及納稅調整金額。[2021-04-19 10:39:21 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，以公允模式計量的投資性房地產，在會計上不計提折舊，在稅務處理時能否允許計算折舊或攤銷從稅前扣除？[2021-04-19 10:40:28]

 

[黃橡文]按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：“第二十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。”[2021-04-19 10:44:10 ]

 

[黃橡文]按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）的規(guī)定：“關于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。”[2021-04-19 10:44:33 ]

 

[黃橡文]以公允價值模式計量的投資性房地產，在會計上不計提折舊，不屬于“實際在財務會計處理上已確認的支出”，因此，不得計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。[2021-04-19 10:45:14 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，匯算清繳的職工薪酬表的賬載金額和實際金額，稅收金額不太明白具體怎么填寫，希望舉例說明，謝謝。[2021-04-19 10:46:03]

 

[黃橡文]A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》的“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的職工薪酬支出的對應項目金額，“實際發(fā)生額”填報納稅人“應付職工薪酬”對應會計科目的借方發(fā)生額。具體填報案例如下。[2021-04-19 10:47:01 ]

 

[黃橡文]甲公司2020年3月份發(fā)放2019年度已計提未發(fā)放的年終獎及績效獎300萬元；2020年度計提工資1100萬元（其中預提年終獎200萬元），當年實際發(fā)放工資900萬元，2021年1月發(fā)放2020年預提的年終獎100萬元；[2021-04-19 10:48:00 ]

 

[黃橡文]一、會計處理 (以萬元為單位) 1.2020年發(fā)放2019年績效獎：借：應付職工薪酬——獎金 300 貸：銀行存款 300 2.2020年計提工資：借：生產成本/管理費用/銷售費用等 1100 貸：應付職工薪酬-工資 1100 3.2020年實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬——工資 900 貸：銀行存款 900 4.2021年發(fā)放2020年度獎金：借：應付職工薪酬—獎金 100 貸：銀行存款 100 [2021-04-19 10:49:09 ]

 

[黃橡文]二、申報表填報分析過程 （一）賬載金額（計入2020年度成本費用的工資）=1100萬元 （二）實際發(fā)生額（2020年“應付職工薪酬-工資及獎金”的借方發(fā)生額）=300+900=1200萬元 （三）稅收金額（按照稅法規(guī)定當年允許扣除的金額）=900+100=1000萬元 《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（2015年34號）第二條規(guī)定：企業(yè)在年度匯算清繳前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除）[2021-04-19 10:50:14 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，近期看到政府工作報告中提出要將制造業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%，請問2020年度匯算清繳研發(fā)費用加計扣除比例按什么標準執(zhí)行？[2021-04-19 10:51:22]

 

[陳林峰]按照財稅〔2018〕99號文件規(guī)定，2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。因此，2020年度匯算清繳，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除比例為75%。[2021-04-19 10:52:17 ]

 

[陳林峰]按照《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第13號）文件規(guī)定，將制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%自2021年實施。[2021-04-19 10:53:50 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司以前年度均享受了規(guī)劃布局重點軟件企業(yè)優(yōu)惠政策，請問2020年度享受該優(yōu)惠政策的條件有變化么？[2021-04-19 10:54:31]

 

[黃橡文]按照《關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）規(guī)定，規(guī)劃布局重點軟件企業(yè)優(yōu)惠政策屬于采取清單進行管理的優(yōu)惠事項，國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。因此，2020年度匯算清繳，根據(jù)國家相關部委下發(fā)的重點集成電路設計和軟件企業(yè)清單，判斷企業(yè)是否能夠享受10%優(yōu)惠稅率。[2021-04-19 10:56:13 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司自2018年度，已經按照原有軟件企業(yè)優(yōu)惠政策文件規(guī)定的優(yōu)惠條件，進入“兩免三減半”優(yōu)惠期，請問2020年度我公司享受軟件企業(yè)優(yōu)惠政策是參考舊文件還是新文件規(guī)定的優(yōu)惠條件？[2021-04-19 10:56:45]

 

[陳林峰]按照《關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）規(guī)定，符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目,2020年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止,如也符合新政策規(guī)定,可按新政策規(guī)定享受相關優(yōu)惠,其中定期減免稅優(yōu)惠,可按45號規(guī)定計算優(yōu)惠期,并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。[2021-04-19 10:58:40 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司準備申請享受規(guī)劃布局重點軟件企業(yè)優(yōu)惠政策，如何取得清單資格呢？[2021-04-19 10:59:01]

 

[陳林峰]申請列入國家清單的企業(yè)，可參考《關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改技高〔2021〕413號）文件規(guī)定的標準和條件，并按文件規(guī)定的時限在發(fā)改委網(wǎng)站信息填報系統(tǒng)中提交申請和佐證資料。[2021-04-19 10:59:58 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司取得了高新技術企業(yè)資格，但2020年度取得了大額股權轉讓收入，請問會影響我公司享受15%稅率優(yōu)惠么？[2021-04-19 11:00:33]

 

[陳林峰]按照《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）規(guī)定，高新技術企業(yè)取得證書后，在享受優(yōu)惠期間，高新技術企業(yè)相關優(yōu)惠指標仍然需要滿足政策規(guī)定要求。如企業(yè)2020年度獲得股權轉讓收入金額較大，導致企業(yè)2020年度高新產品服務收入占總收入比重低于60%，則不得享受高新技術企業(yè)15%稅率優(yōu)惠。[2021-04-19 11:01:40 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司已享受了高新技術企業(yè)15%稅率優(yōu)惠，還能疊加享受研發(fā)費用加計扣除嗎？[2021-04-19 11:02:27]

 

[黃橡文]高新技術企業(yè)優(yōu)惠屬于稅率式優(yōu)惠，研發(fā)費用加計扣除屬于稅基式優(yōu)惠，兩者沒有沖突，企業(yè)符合相關優(yōu)惠條件的，可疊加享受高新技術企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。[2021-04-19 11:03:23 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司取得了高新技術企業(yè)證書，也符合小型微利企業(yè)條件，能同時享受兩項優(yōu)惠么？[2021-04-19 11:04:21]

 

[黃橡文]高新技術企業(yè)和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠均屬于稅率式優(yōu)惠，企業(yè)只能選擇享受其中一項優(yōu)惠。如企業(yè)同時符合兩項優(yōu)惠政策條件，由于現(xiàn)行小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策優(yōu)惠力度更大，建議選擇享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。[2021-04-19 11:05:35 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司招用了持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的員工，在企業(yè)所得稅方面可享受什么樣的優(yōu)惠政策？[2021-04-19 11:07:02]

 

[陳林峰]天津市企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數(shù)，按照每人每年7800元的標準依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。[2021-04-19 11:09:12 ]

 

[陳林峰]納稅人按本單位招用重點群體的人數(shù)及其實際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。[2021-04-19 11:10:41 ]

 

[主持人]有網(wǎng)友提問，企業(yè)吸納退役士兵就業(yè)，可享受什么樣的稅收優(yōu)惠政策呢？[2021-04-19 11:11:21]

 

[陳林峰]天津市企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數(shù)，按照每人每年9000元的標準，依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。[2021-04-19 11:13:18 ]

 

[陳林峰]納稅人按本單位招用退役士兵的人數(shù)及其實際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。[2021-04-19 11:16:32 ]

 

[主持人]主持人：有網(wǎng)友提問，我司是外地在津分支機構，由于屬于掛靠性質，無法取得總機構的分配表，可否選擇單獨納稅，需向主管稅務機關提供何種證明資料。[2021-04-19 11:17:08]

 

[陳林峰]根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)文件規(guī)定，以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，應在預繳申報期內向其所在地主管稅務機關報送非法人營業(yè)執(zhí)照（或登記證書）的復印件、由總機構出具的二級及以下分支機構的有效證明和支持有效證明的相關材料（包括總機構撥款證明、總分機構協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等），證明其二級及以下分支機構身份。[2021-04-19 11:19:03 ]

 

[陳林峰]以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關證據(jù)證明其二級及以下分支機構身份的，視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。[2021-04-19 11:20:32 ]

 

[主持人]由于時間關系，本次在線訪談活動就要結束了，非常感謝黃橡文處長和陳林峰副處長的支持配合，也感謝廣大網(wǎng)友對我們活動的熱情參與，現(xiàn)場來不及回答的問題，之后會以文字形式在本網(wǎng)站公布。有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關問題，市局后續(xù)將開展專題在線訪談，敬請各位網(wǎng)友關注。[2021-04-19 11:21:19]

 

[主持人]如果您希望進一步了解2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關政策，可以關注天津市稅務局網(wǎng)站“企業(yè)所得稅匯算清繳專題”或天津稅務微信公眾平臺進行查詢，也可以到各區(qū)稅務部門咨詢，還可以撥打12366納稅服務熱線。謝謝大家，再見！[2021-04-19 11:22:06]

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關問題在線訪談活動網(wǎng)友留言問題的回復
 
發(fā)布時間：2021-04-19 13:58  來源：國家稅務總局天津市稅務局
 
網(wǎng)友納稅人：關于研發(fā)費加計扣除問題。我公司其中一項研發(fā)活動委托其他單位開展，但同時我公司技術也為此項目服務，包括項目小試、中試等研發(fā)活動，是在我公司開展，活動領用的材料、人工能否按加計扣除。也就是一項研發(fā)活動，立項是委托研發(fā)，已委托相關單位開展，但同時我公司也參與研發(fā)活動，那么如何享受加計扣除？一個項目可以既有自主研發(fā)又有委托研發(fā)嗎？謝謝！
 
陳林峰：一項研發(fā)活動既涉及委托研發(fā)也涉及自主研發(fā)的，企業(yè)可按照兩個研發(fā)項目進行管理，對自主研發(fā)項目和委托研發(fā)項目發(fā)生的研發(fā)費用分別單獨核算，符合條件的可享受研發(fā)費用加計扣除。
 
網(wǎng)友納稅人：企業(yè)開展研發(fā)活動，發(fā)生的支出必須通過管理費用核算才能享受加計扣除嗎？我公司是科研機構，參與國家級研發(fā)項目時，部分資金來源于國撥資金，不足部分由我公司負擔，根據(jù)規(guī)定我公司通過“科研支出”科目核算，我們的處理是對于國撥資金部分不享受研發(fā)費加計扣除，我公司負擔部分享受加計扣除，但目前存在的問題是我們核算時并未通過管理費用核算，想知道能享受加計扣除嗎？
 
陳林峰：按照《財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定，企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。
 
網(wǎng)友納稅人：2020年購入一輛20萬元的車，當時一次性計提折舊，請問以后的匯繳應該如何調整，如何填表？謝謝
 
黃橡文：企業(yè)新購入固定資產，在會計上分年度計提折舊，在稅收上根據(jù)《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（稅務總局公告2018年第46號）文件規(guī)定享受了一次性扣除政策，造成稅會處理不一致的，可通過企業(yè)所得稅年度納稅申報表A105080相關行次進行調整。以該問題為例，企業(yè)應在車輛一次性扣除年度通過A105080表第11行填寫相關數(shù)據(jù)進行納稅調減處理，在后續(xù)會計計提折舊年度在相應行次填報數(shù)據(jù)并進行納稅調增處理。
 
網(wǎng)友納稅人：我單位是房地產開發(fā)企業(yè)，項目分三期開發(fā)，一、二期（2019完工竣備）在2020年1月完成土地增值稅清算補稅，三期在2020年10月完工結轉（后續(xù)無開發(fā)項目），本次進行2020年度所得稅匯算清繳時，為虧損，是否符合根據(jù)《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第81號）“二、企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，當年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒有后續(xù)開發(fā)項目的，可以按照以下方法，計算出該項目由于土地增值稅原因導致的項目開發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅：……”
 
我單位是否可以在本次匯算清繳時，進行追溯退稅？
 
黃橡文：《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第81號）第一條：企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，當年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開發(fā)項目的，該虧損應按照稅法規(guī)定向以后年度結轉，用以后年度所得彌補。后續(xù)開發(fā)項目，是指正在開發(fā)以及中標的項目。
 
網(wǎng)友納稅人：全資子公司目前經營利潤為虧損，母公司在匯算清繳時是否可以稅前抵扣?
 
陳林峰：按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。因此母公司不得在稅前扣除其子公司的虧損。
 
網(wǎng)友納稅人：資產貨物用于贈送，參考匯繳申報表的填表說明，對于視同銷售收入與成本之間的差異，是否可以通過納稅調整項目明細表的第30行進行納稅調整？
 
黃橡文：企業(yè)將非貨幣性資產用于捐贈支出，在視同銷售的同時，可以按照非貨幣性資產視同銷售的公允價值作為捐贈扣除額，并按照捐贈支出稅前扣除有關政策規(guī)定進行企業(yè)所得稅稅前扣除。進行年度納稅申報時，企業(yè)將貨物用于捐贈視同銷售處理，通過填報A105010《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》進行納稅調整。按照貨物視同銷售的公允價值作為捐贈扣除額，捐贈扣除額與會計處理的差異，通過A105000《納稅調整項目明細表》第30行“（十七）其他”行進行納稅調整。
 
網(wǎng)友納稅人：所得稅申報表中無其他收益項目，如何填報？
 
陳林峰：按照《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2020年第24號）規(guī)定，申報表主表未設“研發(fā)費用”“其他收益”“資產處置收益”等項目，對于已執(zhí)行《財政部關于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”通過《期間費用明細表》（A104000）第19行“十九、研究費用”的管理費用相應列次填報；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內關系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項目直接填報。
 
網(wǎng)友納稅人：小規(guī)模納稅人，未提取跌價準備，還需要填寫資產損失稅前扣除及納稅調整表嗎？稅前扣除需要專項報告嗎？
 
黃橡文：企業(yè)存在資產損失稅前扣除事項時應填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》。企業(yè)申報扣除資產損失，僅需填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，資產損失相關資料無需報送，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｏ嚓P資料按照稅務總局2011年第25號公告有關規(guī)定執(zhí)行。
 
網(wǎng)友納稅人：我想請教個人向企業(yè)提供勞務，是否必須以發(fā)票作為所得稅稅前扣除的依據(jù)，如何判斷個人是以勞務還是以工資薪金在所得稅前扣除，是否以勞動合同或用工合同為判斷標準，如果企業(yè)沒有代扣代繳勞務人員的個人所得稅，個人提供勞務支出 是否可以扣除，謝謝！
 
黃橡文：按照《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，合理工資薪金應按以下原則掌握：企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；企業(yè)所制訂的工作薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。若不符合工資薪金，作為勞務支出，應按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2018年28號公告）規(guī)定，在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。
 
網(wǎng)友納稅人：股東是自然人，將發(fā)明專利轉讓給企業(yè)，企業(yè)如何操作才可以在所得稅前作為無形資產進行攤銷？
 
陳林峰：企業(yè)外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；通過投資、非貨幣性資產交換等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎，并按規(guī)定年限以直線法進行攤銷的費用準予扣除。企業(yè)應按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的有關規(guī)定取得稅前扣除憑證。
 
網(wǎng)友納稅人：企業(yè)為員工在平安保險投保的商業(yè)醫(yī)療保險是否適用補充醫(yī)療保險在5%限額內稅前扣除的規(guī)定？還是屬于不允許在稅前扣除的商業(yè)保險？
 
陳林峰：對企業(yè)按照《天津市企業(yè)補充醫(yī)療保險暫行辦法》規(guī)定建立的補充醫(yī)療保險，在不超過相關規(guī)定標準的部分可以稅前扣除。企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十六條規(guī)定：除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。