國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作方案
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-04-24
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國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作方案》的通知
國家稅務(wù)總局合肥市各縣（市）區(qū)稅務(wù)局：
為進(jìn)一步做好全市2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳（以下簡稱“匯算清繳”）工作，統(tǒng)一工作口徑，規(guī)范工作流程，提高工作質(zhì)量，市稅務(wù)局制定印發(fā)《國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作方案》，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局
2021年2月4日
國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作方案
一、匯算清繳申報方式
2020年度匯算清繳采取納稅人網(wǎng)絡(luò)申報和直接（上門）申報兩種方式，首推網(wǎng)絡(luò)申報。
（一）網(wǎng)絡(luò)申報。網(wǎng)絡(luò)申報具有簡單方便、可直接繳款等優(yōu)點(diǎn)。所有類型企業(yè)均可通過12366電子稅務(wù)局在線申報。匯算清繳期間，納稅人可自行在電子稅務(wù)局進(jìn)行本年度申報錯誤更正。
（二）直接（上門）申報。辦稅服務(wù)廳主要受理以下申報：前期存在企業(yè)所得稅多繳稅款，可先行在12366電子稅務(wù)局完成申報，不繳納稅款前來辦稅服務(wù)廳退抵稅窗口辦理稅款抵減的；無法在電子稅務(wù)局更正申報的；網(wǎng)上申報出現(xiàn)問題無法正常申報的。
二、匯算清繳申報表的適用
（一）實(shí)行查賬征收的企業(yè)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號、國家稅務(wù)總局公告2018年第57號，國家稅務(wù)總局公告2019年第41號、國家稅務(wù)總局公告2020年第24號）開展匯算清繳。
一般查賬征收企業(yè)（不含小型微利企業(yè)）原則上填報以下九張表：《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）、《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）。
查賬征收的小型微利企業(yè)，須填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）和《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）。小型微利企業(yè)可免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000），上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中直接填寫。納稅調(diào)整項目和稅收優(yōu)惠項目涉及的申報表不在免填范圍。
小型微利企業(yè)中的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)正常填報高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107041）及其他涉稅業(yè)務(wù)申報表。
其他納稅申報表（附表）由納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)選擇是否填報：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報《視同銷售和房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）；企業(yè)以前五個納稅年度內(nèi)有申報“不征稅收入”納稅調(diào)減的，應(yīng)填報《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105040）或《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080），對支出進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)增。各單位應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控以上附表和重點(diǎn)行業(yè)的申報完整情況，對發(fā)現(xiàn)申報錯誤的應(yīng)及時輔導(dǎo)納稅人更正申報。
（二）實(shí)行核定征收企業(yè)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號）進(jìn)行匯算清繳。
（三）跨省、省內(nèi)跨市經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號）進(jìn)行匯算清繳。
三、匯算清繳具體工作安排
（一）做好匯繳期間管理工作
1.推廣稅務(wù)總局風(fēng)險提示服務(wù)。為減輕納稅人涉稅風(fēng)險，提高匯算清繳質(zhì)量，各單位要主動提醒納稅人運(yùn)用風(fēng)險提示服務(wù)，尤其針對業(yè)務(wù)復(fù)雜的大中型企業(yè)要通知其提前一天上傳財務(wù)報表，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險提示服務(wù)對財務(wù)報表、申報表的雙重掃描監(jiān)控。
2.發(fā)揮“企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)管理平臺”作用。匯算清繳期間各單位應(yīng)落實(shí)專人負(fù)責(zé)、定期查看“企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)管理平臺”中的“執(zhí)法差錯疑點(diǎn)提醒” 和“統(tǒng)計與分析——匯繳統(tǒng)計模塊”等模塊，輔導(dǎo)納稅人排查風(fēng)險、糾正申報錯誤，降低申報差錯率。
3.加強(qiáng)臺賬管控。對于彌補(bǔ)虧損、不征稅收入、特殊性稅務(wù)重組等重點(diǎn)后續(xù)管理事項，應(yīng)完善臺賬管理，加強(qiáng)與企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、匯繳數(shù)據(jù)等審核比對。發(fā)現(xiàn)申報錯誤應(yīng)及時更正，確?？缒曛攸c(diǎn)管理事項有效銜接。
（二）做好匯算清繳其他涉稅事項工作
1.彌補(bǔ)以前年度虧損。對由于納稅人申報填寫有誤，造成彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)不符的，應(yīng)由納稅人通過補(bǔ)充申報相關(guān)年度申報表進(jìn)行更正。對彌補(bǔ)虧損臺賬和納稅人申報不符的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過金稅三期系統(tǒng)“彌補(bǔ)虧損計算調(diào)整表”調(diào)整“企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損臺賬”，進(jìn)行數(shù)據(jù)更正。
2.異地預(yù)繳稅款錄入。建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，如無法實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自帶，納稅人應(yīng)攜帶稅票復(fù)印件至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)先更正第四季度申報，在大廳將正確預(yù)繳金額填入第14行。
3．“非正常戶”申報。2021年1月1日起，“金稅三期系統(tǒng)”恢復(fù)非正常戶自動認(rèn)定規(guī)定。對于2021年5月31日前解除非正常狀態(tài)的，應(yīng)督促辦理匯算清繳；如為零申報或可當(dāng)場處理的簡單申報，可在解除非正常戶同時辦理匯算清繳。
4.強(qiáng)化核查項目聯(lián)動。在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、非營利組織資格認(rèn)定等管理活動中，均需對企業(yè)匯算清繳信息進(jìn)行審核，通過結(jié)果互認(rèn)等方式，提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)量。
5.有序安排匯繳。各單位應(yīng)組織納稅人有序開展匯算清繳，建議核定征收企業(yè)所得稅的納稅人和查賬征收的一般稅源納稅人于2021年4月20日前辦理企業(yè)所得稅年度申報。查賬征收的重點(diǎn)稅源納稅人于2021年5月20日前辦理企業(yè)所得稅年度申報。
6.及時開展退（補(bǔ)）稅。對存在匯算清繳多繳稅金的，應(yīng)為納稅人辦理退稅手續(xù)；對納稅人前往辦稅服務(wù)廳辦理匯繳申報且存在匯繳退（補(bǔ)）稅的，可同步提醒納稅人申辦退（補(bǔ)）稅手續(xù)；對無法與納稅人取得聯(lián)系、無法辦結(jié)退抵稅手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)留存相關(guān)資料及工作痕跡備查。
各單位要安排專人對金稅三期系統(tǒng)“多繳稅（費(fèi)）明細(xì)清冊”進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控。對新增的企業(yè)所得稅多繳稅金，稅政部門每周將多繳信息傳遞至稅源管理部門。
稅源管理部門應(yīng)及時通知納稅人辦理退抵稅，按規(guī)定時限辦結(jié)。稅款退稅管理按照《國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈合肥市稅務(wù)系統(tǒng)退庫管理工作規(guī)程〉 的通知》（合稅函〔2018〕119號）執(zhí)行辦理。
四、優(yōu)惠政策落實(shí)
（一）關(guān)注新政策執(zhí)行情況。2020年度匯算清繳，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除、公益性捐贈等優(yōu)惠政策執(zhí)行情況，加強(qiáng)對政策落實(shí)精準(zhǔn)推送。對享受優(yōu)惠的企業(yè)，要實(shí)行事后管理全覆蓋，確保優(yōu)惠政策落實(shí)。
（二）強(qiáng)化小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費(fèi)用加計扣除等政策落實(shí)。在匯算清繳特別是企業(yè)注銷進(jìn)行年度申報時，要確保小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)；符合條件的存量高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策；對2021年新申請高新技術(shù)企業(yè)資格的，鼓勵企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠。
（三）精準(zhǔn)落實(shí)稅收優(yōu)惠。各單位可依據(jù)數(shù)據(jù)管理平臺和金稅三期系統(tǒng)，對優(yōu)惠政策享受情況區(qū)別分類，認(rèn)真開展案頭分析審核，精準(zhǔn)實(shí)施政策輔導(dǎo)，既要保證優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享，也要避免企業(yè)錯誤享受。對明顯不屬于合肥市的稅收優(yōu)惠，如西部大開發(fā)、上海浦東新區(qū)和海南自貿(mào)港等稅收優(yōu)惠享受情況要及時糾正，防止出現(xiàn)企業(yè)誤填優(yōu)惠數(shù)據(jù)造成優(yōu)惠錯享等問題。
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