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國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書江稅稽處〔2021〕11號(hào)
鶴山市B貿(mào)易有限公司：（納稅人識(shí)別號(hào):*****）
我局于2020年8月.26日至2021年4月9日對(duì)你公司2009年5月20日至2016年12月31日涉稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：
—、違法事實(shí)
你公司于2009年9月至2016年6月期間，通過使用虛假的生產(chǎn)經(jīng)營地址登記注冊公司、與對(duì)方企業(yè)無貨物購銷、偽造交易資金又進(jìn)行資金回流等違法手段，為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的1158份增值稅專用發(fā)票（金額98,524,512.22元，稅額16,749,167.48元，價(jià)稅合計(jì)115,273,679.70元）的行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票的行為。
以上事實(shí)有以下證據(jù)證明：
1.稅源管理部門提供的實(shí)地調(diào)查現(xiàn)場圖片、物業(yè)公司證明
2.《國家稅務(wù)總局鶴山市稅務(wù)局納稅人涉稅事項(xiàng)調(diào)查表》
3.呂J鳳詢問筆錄
4.通過納稅申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)情況查詢：提取鶴山市B貿(mào)易有限公司在檢查所屬期內(nèi)的申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表。
5.金稅三期稅收管理系統(tǒng)全景一戶式模塊水電查詢截圖。
6.社保繳納查詢明細(xì)
7.代理申報(bào)人員詢問筆錄
8.國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第一稽查局《關(guān)于深圳市H實(shí)業(yè)有限公司等案件的協(xié)查函》(深稅一稽協(xié)〔2020〕C00002號(hào))、趙J團(tuán)伙案件資料清單
9.深圳市稅務(wù)局第一稽查局提供的深圳市H實(shí)業(yè)有限公司、深圳市K液壓設(shè)備有限公司等下游企業(yè)銀行流水、詢問筆錄、涉稅進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)等紙質(zhì)資料及電子光盤
10.調(diào)取的銀行流水明細(xì)資料
11-深圳市稅務(wù)局第一稽查局提供資料
12.取證發(fā)現(xiàn)的集團(tuán)開票收點(diǎn)數(shù)及手續(xù)費(fèi)表、涉案企業(yè)收入明細(xì)表
13.廣東S投資集團(tuán)有限公司法定代表人黃J初的訊問筆錄
14.《起訴書》江檢公刑訴〔2019〕81號(hào)
15.《刑事判決書》(2019)粵07刑初87號(hào)
16.大洋公司系列虛開案取證發(fā)現(xiàn)的與本案相關(guān)上下游企業(yè)取證的資料
17.大洋公司系列虛開案涉案人員訊問、詢問筆錄
第1-3項(xiàng)證據(jù)證明，你公司虛假登記，你公司屬于S集團(tuán)相關(guān)負(fù)責(zé)人利用公司員工身份證開具的空殼公司。
第4-7項(xiàng)證據(jù)證明你公司沒有銷售收入及水電費(fèi)發(fā)生，沒有為員工繳納過社保費(fèi)，沒有倉儲(chǔ)及運(yùn)輸，以及正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的費(fèi)用，顯示生產(chǎn)經(jīng)營及納稅申報(bào)異常。
第8-9項(xiàng)證據(jù)證明下游企業(yè)的稽查部門已經(jīng)發(fā)現(xiàn)你公司存在虛開增值稅專用發(fā)票問題。
第10項(xiàng)證據(jù)證明你公司開具增值稅專用發(fā)票的涉案資金存在資金回流情況。
第11-13項(xiàng)證據(jù)證明你公司存在資金的回流和按點(diǎn)數(shù)收取、支付開票手續(xù)費(fèi)。’
第14-17證據(jù)證明你公司讓他人為自己虛開和為他人虛開交易的內(nèi)幕、過程、發(fā)生情況等，你公司實(shí)質(zhì)上是S集團(tuán)虛開增值稅專用發(fā)票團(tuán)伙為虛開增值稅專用發(fā)票專門成立的“假企業(yè)”。
二、處理決定
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條第二款第（一）項(xiàng)之規(guī)定，依法對(duì)你公司2009年9月至2016年6月期間為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的1158份增值稅專用發(fā)票定性為虛開增值稅專用發(fā)票。
你公司若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。
國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局
2021年4月9日
國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書江稅稽處〔2021〕10號(hào)
鶴山市Z貿(mào)易有限公司：（納稅人識(shí)別號(hào)：*****）
我局于2020年8月26日至2021年4月9日對(duì)你公司2008年1月1日至2016年12月31日納稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：
一、違法事實(shí)
你公司于2008年1月1日至2016年12月31日期間，通過使用虛假的生產(chǎn)經(jīng)營地址登記注冊公司、沒有實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)、開票資金異?；亓骱褪杖￠_票手續(xù)費(fèi)等違法手段，為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的3455份增值稅專用發(fā)票（金額318,014,316.61元，稅額54,062,433.61元，價(jià)稅合計(jì)372,076,750.22元），已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票的行為。
以上事實(shí)有以下證據(jù)證明：
1.國家稅務(wù)總局鶴山市稅務(wù)局稅源管理部門提供的實(shí)地調(diào)查現(xiàn)場圖片、《國家稅務(wù)總局鶴山市稅務(wù)局納稅人涉稅事項(xiàng)調(diào)查表》；侯H文詢問筆錄、易R(shí)芬詢問筆錄。以上證據(jù)證明你公司有登記信息虛假，提供的生產(chǎn)經(jīng)營地址并不存在；你公司屬于S集團(tuán)相關(guān)負(fù)責(zé)人利用公司員工身份證開具的空殼公司。
2.通過金稅三期稅收管理系統(tǒng)申報(bào)情況查詢：提取你公司在檢查所屬期內(nèi)的增值稅申報(bào)表、金稅三期稅收管理系統(tǒng)全景一戶式模塊水電查詢截圖、社保繳納查詢明細(xì)；你公司相關(guān)人員詢問筆錄。議上證據(jù)證明你公司沒有銷售收入及水電費(fèi)發(fā)生，沒有倉儲(chǔ)及運(yùn)輸費(fèi)用、沒有辦公、差旅等費(fèi)用發(fā)生、顯示生產(chǎn)經(jīng)營情況異常。
3.檢查銀行存款賬戶明細(xì)資料，證明你公司開具增值稅專用發(fā)票的涉案資金存在資金回流情況。
4.國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第一稽查局《關(guān)于深圳市H實(shí)業(yè)有限公司等案件的協(xié)查函》（深稅一稽協(xié)C2020K00002號(hào)）深圳市稅務(wù)局第一稽查局提供資料；取證發(fā)現(xiàn)的集團(tuán)虛開增值稅專用發(fā)票收取手續(xù)費(fèi)表、涉案企業(yè)收入明細(xì)表；廣東S投資集團(tuán)有限公司法定代表人黃J初的訊問筆錄。以上證據(jù)證明你公司存在資金的回流和按點(diǎn)數(shù)收取、支付開票手續(xù)費(fèi)。
二、處理決定
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條第二款第（一）項(xiàng)之規(guī)定，依法對(duì)你公司為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的3455份增值稅專用發(fā)票定性為虛開增值稅專用發(fā)票。
你公司若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。
國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局
2021年4月9日
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