你單位說明稱是現(xiàn)金付款，但企業(yè)賬面反映付款方式為銀行轉(zhuǎn)賬。經(jīng)調(diào)查你單位銀行流水，未發(fā)現(xiàn)對應的轉(zhuǎn)賬記錄。
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-05-12
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國家稅務總局南京市稅務局第三稽查局稅務處理決定書寧稅稽三處〔2021〕78號
南京TM電子科技有限公司：（納稅人識別號：**）
我局（所）于2019年1月22日至2021年3月17日對你（單位）2015年1月1日至2016年12月31日增值稅、企業(yè)所得稅等涉稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：
一、違法事實
你單位2015年5月取得北京HDR貿(mào)易有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票6份，發(fā)票金額592307.67元，稅額100692.33元，當月已認證并申報抵扣；2015年6月取得北京HDR貿(mào)易有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票7份，發(fā)票金額695982.91元，稅額118317.09元，當月已認證并申報抵扣。你單位符*經(jīng)深圳供貨商翟**認識供貨商許*，目前無法聯(lián)系。許*提供產(chǎn)品，并負責運輸，提供上述虛開增值稅專用發(fā)票。你單位說明稱是現(xiàn)金付款，但企業(yè)賬面反映付款方式為銀行轉(zhuǎn)賬。經(jīng)調(diào)查你單位銀行流水，未發(fā)現(xiàn)對應的轉(zhuǎn)賬記錄。銀行提現(xiàn)記錄也無法支撐現(xiàn)金付款。
二、處理決定
1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條，《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第33號）“ 納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。”對以上違法事實補征2015年5月增值稅100692.33元，2015年6月調(diào)減進項稅額118317.09元，補征2015年6月增值稅38430.17元，補征2015年9月增值稅70926.22元，補征2015年11月增值稅8960.70元，補征增值稅合計為219009.42元。
2、根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第四條規(guī)定，補征被查單位城市維護建設稅：15330.66元。
3、根據(jù)《江蘇省教育費附加、地方教育附加和地方教育基金征收使用管理辦法》第三條、第四條、第五條、第六條、第七條、第八條條,以及《江蘇省政府關于調(diào)整地方教育費附加等政府性基金有關政策的通知》[蘇政發(fā)（2011）3號]規(guī)定，補征被查單位教育費附加:6570.28元、地方教育附加：4380.19元。
4、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條，國家稅務總局《關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕第088號）的規(guī)定，針對上述問題，應調(diào)增2015年應納稅所得額707952.43元，應補繳2015年度企業(yè)所得稅190789.97元；應調(diào)增2016年應納稅所得額580338.15元，應補繳2016年度企業(yè)所得稅126057.67元。
5、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，對以上滯納稅款從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。
限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務總局南京市鼓樓區(qū)稅務局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關賬務調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。
你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務總局南京市稅務局申請行政復議。
二Ｏ二一年五月六日
國家稅務總局南京市稅務局第三稽查局稅務行政處罰決定書
寧稅稽三罰〔2021〕58號
南京TM電子科技有限公司：（納稅人識別號：**）
經(jīng)我局（所）對你單位2015年1月1日至2016年12月31日增值稅、企業(yè)所得稅等涉稅情況進行了檢查，你單位存在違法事實及處罰決定如下：
一、違法事實
你單位2015年5月取得北京HDR貿(mào)易有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票6份，發(fā)票金額592307.67元，稅額100692.33元，當月已認證并申報抵扣；2015年6月取得北京HDR貿(mào)易有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票7份，發(fā)票金額695982.91元，稅額118317.09元，當月已認證并申報抵扣。你單位符*經(jīng)深圳供貨商翟**認識供貨商許*，目前無法聯(lián)系。許*提供產(chǎn)品，并負責運輸，提供上述虛開增值稅專用發(fā)票。你單位說明稱是現(xiàn)金付款，但企業(yè)賬面反映付款方式為銀行轉(zhuǎn)賬。經(jīng)調(diào)查你單位銀行流水，未發(fā)現(xiàn)對應的轉(zhuǎn)賬記錄。銀行提現(xiàn)記錄也無法支撐現(xiàn)金付款。
二、處罰決定
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任”。對你單位上述行為定性為偷稅，決定對你單位少繳稅款的行為處1倍的罰款551187.72元。
以上應繳款項共計551,187.72元。限你單位自本決定書送達之日起15日內(nèi)到國家稅務總局南京市鼓樓區(qū)稅務局繳納入庫。到期不繳納罰款，我局（所）可依照《中華人民共和國行政處罰法》第五十一條第（一）項規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。
如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務總局南京市稅務局申請行政復議，或者自收到本決定書之日起六個月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局（所）將采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。
二Ｏ二一年五月六日
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