風(fēng)險(xiǎn)提示：商品混凝土企業(yè)須關(guān)注的4項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-07-03
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風(fēng)險(xiǎn)提示：商品混凝土企業(yè)須關(guān)注的4項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
發(fā)布時(shí)間：2021-06-30 來源：國家稅務(wù)總局茂名市茂南區(qū)稅務(wù)局
為提高納稅人稅法遵從度，降低辦稅成本，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國家稅務(wù)總局、廣東省稅務(wù)局關(guān)于2021年便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)的部署要求，以及茂名市稅務(wù)局聚焦“五度”辦好10件“關(guān)鍵實(shí)事”的工作安排，茂名市茂南區(qū)稅務(wù)局針對本地稅收管理隱患多、涉稅風(fēng)險(xiǎn)大的重點(diǎn)行業(yè)，提供稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，分別梳理其重要事項(xiàng)、典型事項(xiàng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過廣東省電子稅務(wù)局等多渠道向企業(yè)精準(zhǔn)推送，提醒企業(yè)及時(shí)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。首期梳理推出了商品混凝土企業(yè)須關(guān)注的4項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，具體如下：
1.風(fēng)險(xiǎn)提示：生產(chǎn)商品能耗偏高涉嫌未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入申報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)描述：混凝土生產(chǎn)企業(yè)耗電較多，并且電耗與企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)量成正比，但每個(gè)企業(yè)由于生產(chǎn)設(shè)備的新舊、性能的高低、線損的大小、混凝土生產(chǎn)線容積率的大小以及生產(chǎn)廠區(qū)周邊配套設(shè)施到位與否的情況都對企業(yè)生產(chǎn)能耗有較大的影響，部分混凝土企業(yè)生產(chǎn)一立方混凝土的耗電量超過行業(yè)綜合水平太多，生產(chǎn)商品能耗偏高，容易產(chǎn)生不計(jì)少計(jì)收入、不及時(shí)入賬確認(rèn)收入、不計(jì)少計(jì)價(jià)外費(fèi)用、通過變換經(jīng)營方式刻意隱瞞銷售收入、抵債收入不計(jì)銷售、工程自用產(chǎn)品不計(jì)銷售、運(yùn)送車輛抵扣項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、兼營其他產(chǎn)品按簡易辦法繳納增值稅等涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：商品混凝土企業(yè)應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，真實(shí)、及時(shí)對各項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬、核算，如實(shí)確認(rèn)銷售收入，如實(shí)申報(bào)納稅，避免產(chǎn)生瞞報(bào)少報(bào)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.風(fēng)險(xiǎn)提示：未按規(guī)定取得合法稅前扣除憑證風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。同時(shí)，該公告第六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。商品混凝土企業(yè)在原材料購進(jìn)環(huán)節(jié)，由于各種原因?qū)е挛茨芗皶r(shí)取得合法有效的稅前扣除憑證，同時(shí)又將相應(yīng)的支出違規(guī)進(jìn)行稅前扣除，容易產(chǎn)生企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：商品混凝土企業(yè)在原材料購進(jìn)環(huán)節(jié)應(yīng)注重取得上游供貨商的發(fā)票，同時(shí)在入賬時(shí)需注意取得憑證是否符合規(guī)定，按稅收法律法規(guī)規(guī)定的合法有效憑證進(jìn)行稅前扣除，如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3.風(fēng)險(xiǎn)提示：會(huì)計(jì)科目設(shè)置不合理、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。由于行業(yè)的特殊性，商品混凝土企業(yè)財(cái)務(wù)核算粗糙、簡單，原材料明細(xì)賬、產(chǎn)成品明細(xì)賬難以反映真實(shí)情況，存在收入成本核算不清、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不合理、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不規(guī)范等情形。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：商品混凝土企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅收法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，健全賬簿憑證，準(zhǔn)確會(huì)計(jì)核算，科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，企業(yè)發(fā)出商品應(yīng)在帳簿上進(jìn)行記賬、核算，如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
4.風(fēng)險(xiǎn)提示：簽訂合同未申報(bào)繳納印花稅風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。商品混凝土企業(yè)在購進(jìn)原材料、銷售商品環(huán)節(jié)簽訂合同較多，容易忽略合同印花稅申報(bào)。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：商品混凝土企業(yè)在經(jīng)營過程中簽訂合同，及時(shí)申報(bào)繳納應(yīng)稅憑證對應(yīng)的印花稅。由于印花稅征稅范圍較廣、稅目較多，納稅人需要事前準(zhǔn)確掌握相關(guān)法規(guī)條例，避免出現(xiàn)稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。
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