國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作指引的通告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-07-08
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國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作指引的通告
為全面落實(shí)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，明確申報(bào)流程，優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范管理方式，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕30號(hào))有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)操作指引通告如下：
一、政策內(nèi)容
對(duì)設(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、適用范圍
同時(shí)符合下列條件的前海納稅人可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：
?。ㄒ唬┰O(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)（國(guó)務(wù)院2010年8月批復(fù)的《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》的范圍，以下簡(jiǎn)稱“合作區(qū)”）；
?。ǘ┮浴肚昂Ｉ罡郜F(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021版）》（以下簡(jiǎn)稱《優(yōu)惠目錄》）中規(guī)定的一項(xiàng)或多項(xiàng)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上。
三、申報(bào)方式
符合前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，通過(guò)計(jì)算并填報(bào)相應(yīng)行次，自行申報(bào)享受優(yōu)惠政策。
（一）一般企業(yè)
季度預(yù)繳時(shí)，《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》中第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”×10%的優(yōu)惠金額填報(bào)在第13行“減免所得稅額”。
年度匯算清繳時(shí)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》中第23行“應(yīng)納稅所得額”×10%的優(yōu)惠金額填報(bào)在附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”中第24行“廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。
（二）匯總納稅企業(yè)
1.對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在合作區(qū)的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得適用15%稅率。
季度預(yù)繳時(shí)，優(yōu)惠金額按符合條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的“實(shí)際利潤(rùn)額”×10%計(jì)算，由總機(jī)構(gòu)填報(bào)在《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》第13行“減免所得稅額”。
年度匯算清繳時(shí)，優(yōu)惠金額按符合條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的“應(yīng)納稅所得額”×10%計(jì)算，由總機(jī)構(gòu)填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”中第24行“廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。
2.對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在合作區(qū)以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的分支機(jī)構(gòu)所得適用15%稅率。
分支機(jī)構(gòu)享受優(yōu)惠的，由總機(jī)構(gòu)在季度預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，分別按分支機(jī)構(gòu)“實(shí)際利潤(rùn)”和“應(yīng)納稅所得額”×10%的優(yōu)惠金額，參照上述一般企業(yè)填報(bào)在相應(yīng)行次。
四、優(yōu)惠管理
前海企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的管理方式。
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企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況及政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，填寫申報(bào)表中對(duì)應(yīng)優(yōu)惠項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠。
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在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)享受前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，須留存與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的相關(guān)服務(wù)合同等資料備查。
五、界定管理
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的，可提請(qǐng)深圳市政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級(jí)行政主管部門出具意見(jiàn)。
六、政策服務(wù)
企業(yè)在自行判斷主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》存在困難的，可向前海稅務(wù)局反饋訴求，前海稅務(wù)局可提供 “清單式”服務(wù)，降低企業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。
本指引自發(fā)布之日起執(zhí)行，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。
特此通告。
國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
2021年7月2日
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