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不予處罰事項清單（修訂）

序號

處罰事項名稱

實施機關(guān)

不予處罰的情形

不予處罰的依據(jù)

備注

1

稅務(wù)登記類違法行為

稅務(wù)機關(guān)

納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，在限改期限內(nèi)改正的，沒有造成危害后果的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（一）項 、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款        

2

稅務(wù)機關(guān)

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，在限改期限內(nèi)改正的，沒有造成危害后果的

《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款  

3

稅務(wù)機關(guān)

納稅人未按照稅收征管法及實施細則等有關(guān)規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報送的，首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（四）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布）       

4

稅務(wù)機關(guān)

納稅人未按照稅收征管法及實施細則等有關(guān)規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者記賬憑證和有關(guān)資料，首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（二）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布）  

5

賬簿憑證管理類違法行為

稅務(wù)機關(guān)

扣繳義務(wù)人未按照稅收征管法及實施細則等有關(guān)規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿，或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料，首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布）  

6

稅務(wù)機關(guān)

納稅人未按照稅收征管法及實施細則等有關(guān)規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，在限改期限內(nèi)改正的，沒有造成危害后果的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（三）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款

7

納稅申報等管理類違法行為

稅務(wù)機關(guān)

納稅人未按照稅收征管法及實施細則等有關(guān)規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布）         

稅務(wù)機關(guān)

扣繳義務(wù)人未按照稅收征管法及實施細則等有關(guān)規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布）       

8

稅務(wù)機關(guān)

境內(nèi)機構(gòu)或個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》的規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)事項，首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的

《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布）  

9

發(fā)票管理類違法行為

稅務(wù)機關(guān)

未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的，首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令改正的期限內(nèi)改正，沒有造成危害后果的，沒有違法所得的

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（一）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款

10

稅務(wù)機關(guān)

納稅人使用稅控裝置開具發(fā)票，未按照稅收征收管理法及實施細則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)且沒有違法所得，首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令改正的期限內(nèi)改正，沒有造成危害后果的

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（二）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布）

11

稅務(wù)機關(guān)

納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用且沒有違法所得，首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令改正的期限內(nèi)改正，沒有造成危害后果的

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（六）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布）       

12

稅務(wù)機關(guān)

納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規(guī)定繳銷發(fā)票且沒有違法所得，首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令改正的期限內(nèi)改正，沒有造成危害后果的

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（八）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布）  

13

稅收票證管理類違法行為

稅務(wù)機關(guān)

扣繳義務(wù)人未按照《稅收票證管理辦法》的規(guī)定開具稅收票證，首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令改正的期限內(nèi)改正，沒有造成危害后果的

《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布）  

14

超過追溯時效的違法行為

稅務(wù)機關(guān)

違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的（前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算）

《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十六條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十六條第二款

15

特定情形導致的稅收違法行為

稅務(wù)機關(guān)

不滿十四周歲的未成年人有稅收違法行為的

《中華人民共和國行政處罰法》第三十條

精神病人、智力殘疾人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的

《中華人民共和國行政處罰法》第三十一條

16

其他稅收違法行為

稅務(wù)機關(guān)

違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的

《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款

初次違法且危害后果輕微并及時改正的，可以不予行政處罰

《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款

當事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的（法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定）

《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第二款   

序號

處罰事項名稱

實施機關(guān)

從輕處罰的情形

從輕處罰的依據(jù)

備注

1

符合主動消除或者減輕稅收違法行為危害后果等7種特定情形

稅務(wù)機關(guān)

已滿十四周歲不滿十八周歲的未成年人有稅收違法行為的

《中華人民共和國行政處罰法》第三十條  

2

稅務(wù)機關(guān)

尚未完全喪失辨認或者控制自己行為能力的精神病人、智力殘疾人有稅收違法行為的，可以從輕處罰

《中華人民共和國行政處罰法》第三十一條

3

稅務(wù)機關(guān)

主動消除或者減輕違法行為危害后果的

《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（一）項         

4

稅務(wù)機關(guān)

受他人脅迫或誘騙實施違法行為的

《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（二）項          

5

稅務(wù)機關(guān)

主動供述行政機關(guān)尚未掌握的稅收違法行為的

《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（三）項

6

稅務(wù)機關(guān)

配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的

《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（四）項  

7

稅務(wù)機關(guān)

法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應(yīng)當從輕行政處罰的

《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（五）項       

序號

處罰事項名稱

實施機關(guān)

減輕處罰的情形

減輕處罰的依據(jù)

備注

1

符合主動消除或者減輕稅收違法行為危害后果等7種特定情形

稅務(wù)機關(guān)

已滿十四周歲不滿十八周歲的未成年人有稅收違法行為的

《中華人民共和國行政處罰法》第三十條  

2

稅務(wù)機關(guān)

尚未完全喪失辨認或者控制自己行為能力的精神病人、智力殘疾人有稅收違法行為的，可以減輕行政處罰

《中華人民共和國行政處罰法》第三十一條

3

稅務(wù)機關(guān)

主動消除或者減輕違法行為危害后果的

《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（一）項            

4

稅務(wù)機關(guān)

受他人脅迫或誘騙實施違法行為的

《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（二）項            

5

稅務(wù)機關(guān)

主動供述行政機關(guān)尚未掌握的違法行為的

《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（三）項  

6

稅務(wù)機關(guān)

配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的

《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（四）項

7

稅務(wù)機關(guān)

法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應(yīng)當減輕行政處罰的

《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（五）項       

序號

行政強制事項名稱

實施機關(guān)

免予行政強制的情形

免予行政強制的依據(jù)

備注

1

凍結(jié)、扣繳存款，查封、扣押、拍賣或變賣財物

稅務(wù)機關(guān)

采取非強制手段可以達到行政管理目的的。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條、第四十條、第五十五條，《中華人民共和國行政強制法》第五條

2

稅務(wù)機關(guān)

違法行為情節(jié)顯著輕微或者沒有明顯社會危害的，可以不采取行政強制措施。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條、第四十條、第五十五條，《中華人民共和國行政強制法》第十六條

3

加處罰款

稅務(wù)機關(guān)

行政機關(guān)在不損害公共利益和他人合法權(quán)益的情況下，可以與當事人達成執(zhí)行協(xié)議，當事人采取補救措施的，可以減免加處的罰款。

《中華人民共和國行政強制法》第四十二條