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國家稅務總局哈爾濱市稅務局第一稽查局稅務處理決定書

哈稅稽一處〔2022〕20號

哈爾濱承*建筑裝飾工程有限公司：（納稅人識別號：91*C）

我局（所）于2021年4月13日至2022年2月11日對你（單位）（地址：哈爾濱市南崗區(qū)*號。）2017年1月1日至2017年12月31日期間取得由大連祥合福裝飾工程有限公司于2017年12月14日開具的4份增值稅普通發(fā)票（發(fā)票代碼：2102173320，發(fā)票號碼：01149388、01149389、01149390、01149391，價稅合計410,690.00元）情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、 違法事實

經(jīng)查，2017年你單位因承接哈爾濱南崗松雷陽光超市有限公司裝修工程，需要采購相關裝修材料，由業(yè)務員孫茂森去大連采購。你單位與大連祥合福裝飾工程有限公司簽訂了購銷合同，貨款以現(xiàn)金方式支付，貨物是銷售方在大連找的大車分三次運到哈爾濱。取得由大連祥合福裝飾工程有限公司于2017年12月14日開具的4份增值稅普通發(fā)票（發(fā)票代碼：2102173320，發(fā)票號碼：01149388、01149389、01149390、01149391，價稅合計410,690.00元），在當年結(jié)轉(zhuǎn)成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除。你單位無法進行補開、換開上述發(fā)票。

二、 處理決定及依據(jù)

1、根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第28號）第十二條之規(guī)定，取得的4份增值稅普通發(fā)票在2017年所列支的成本共計410,690.00元，不允許所得稅稅前扣除。應調(diào)增2017年企業(yè)所得稅應納稅所得額410,690.00元，補繳2017年企業(yè)所得稅41,069.00元。

2、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，對少繳的稅款從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務總局哈爾濱市南崗區(qū)稅務局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關賬務調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。

你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務總局哈爾濱市稅務局申請行政復議。

稅務機關（印章）

二Ｏ二二年二月十四日