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國家稅務總局東莞市稅務局關于做好2021年度企業(yè)關聯(lián)申報的通知
發(fā)布時間：2022-03-29 來源：國家稅務總局東莞市稅務局
尊敬的納稅人：
為做好2021年度企業(yè)關聯(lián)申報相關工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號，以下簡稱“42號公告”）、《國家稅務總局關于進一步深化稅務領域“放管服”改革培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)[2021]69號，以下簡稱“69號文”）有關規(guī)定，現(xiàn)將有關事項通知如下：
一、申報主體
實行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應進行關聯(lián)申報：
1.年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的。
2.年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。
企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，當年度無需進行關聯(lián)申報。
二、申報時間
需進行關聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時（即2022年5月31日前），同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。
納稅人在規(guī)定期限內報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定辦理。
三、關聯(lián)關系
根據(jù)42號公告第二條規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關系之一的，構成關聯(lián)關系：
1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。
如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關聯(lián)關系時持股比例合并計算。
2.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。
借貸資金總額占實收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實收資本，其中：
年度加權平均借貸資金=i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數(shù)/365
年度加權平均實收資本=i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數(shù)/365
3.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。
4.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經(jīng)營活動由另一方控制。
上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。
5.一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。
6.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關系之一。
7.雙方在實質上具有其他共同利益。
除第2項規(guī)定（借貸資金10%擔保）外，其他關聯(lián)關系年度內發(fā)生變化的，關聯(lián)關系按照實際存續(xù)期間認定。
根據(jù)42號公告第三條規(guī)定，僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在42號公告第二條第1至5項關系的，不構成42號公告所稱關聯(lián)關系。
另外，針對關聯(lián)關系，企業(yè)要特別關注69號文中“嚴格執(zhí)行關聯(lián)申報要求”的最新規(guī)定，即對“企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人之間，一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關活動并因此享有回報的，雙方構成關聯(lián)關系，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報?！逼髽I(yè)應準確理解關聯(lián)申報有關政策法規(guī)及每張表的填報說明，不要出現(xiàn)漏報和錯報，從而給企業(yè)帶來不必要的關聯(lián)交易稅務風險。
四、申報方式
關聯(lián)申報方式，包括上門申報、網(wǎng)上申報等。為做好疫情防控，提高申報質效，節(jié)約辦稅時間，建議納稅人盡量通過廣東省電子稅務局（www.etax-gd.gov.cn）進行“非接觸式”申報。
五、注意事項
（一）納稅人應在完成企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報的同時進行關聯(lián)申報，若申報所屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無法進行關聯(lián)申報。
（二）《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》和《關聯(lián)關系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據(jù)實際情況選填。不屬于關聯(lián)申報主體的企業(yè)無需填報。
（三）關聯(lián)申報期間對有關政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當?shù)刂鞴芏悇諜C關聯(lián)系，或撥打服務熱線12366咨詢。建議盡早登陸電子稅務局及時完成關聯(lián)申報，以免臨近截止日期網(wǎng)絡擁堵等原因影響申報。
（四）為幫助廣大納稅人更準確地掌握關聯(lián)申報要求，請參考附件中稅務機關精心梳理的36個關聯(lián)申報稅收風險點及服務錦囊，進一步降低和化解各類國際稅收風險。
附件：《廣東省稅務局關聯(lián)申報國際稅收服務錦囊》
國家稅務總局東莞市稅務局
2022年3月29日
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