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國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局 韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局關(guān)于發(fā)布韶關(guān)市2019年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告
2022年第2號
為進(jìn)一步做好我市土地增值稅清算管理工作，促進(jìn)我市房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕48號）、《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號，以下簡稱《省稅務(wù)局規(guī)程》）等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局、韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局聯(lián)合編制了《韶關(guān)市2019年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》），現(xiàn)將相關(guān)事項公告如下:
一、在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條以及《省稅務(wù)局規(guī)程》第二十七條、第四十條規(guī)定情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照公告標(biāo)準(zhǔn)核定其“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價成本，并據(jù)以計算扣除。
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過本《標(biāo)準(zhǔn)》測算“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價時，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對應(yīng)年度的《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個年度的，適用所跨年度《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值的加權(quán)平均值。
三、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《標(biāo)準(zhǔn)》核定扣除項目金額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計（施工）圖、竣工圖、施工合同、預(yù)算書、結(jié)算書、工程量清單、材料苗木清單、監(jiān)理單位簽證等。
四、本公告自2022年9月30日起施行。
特此公告。
附件：韶關(guān)市2019年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn).xls
國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局 韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局
2022年8月25日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局 韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局關(guān)于發(fā)布韶關(guān)市2019年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》的解讀
國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局、韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局聯(lián)合發(fā)布了《國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局 韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局關(guān)于發(fā)布韶關(guān)市2019年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》（以下簡稱《公告》），為便于理解和執(zhí)行，現(xiàn)解讀如下：
一、制訂《公告》的背景及依據(jù)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕48號）第二條“各級房地產(chǎn)管理部門……按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核算房地產(chǎn)的開發(fā)成本和費(fèi)用，配合稅務(wù)部門做好土地增值稅扣除項目金額的審查工作，防止由于成本費(fèi)用不實等原因造成土地增值稅的流失”，以及《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號，以下簡稱《省局規(guī)程》）第五條“稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)毓こ淘靸r指標(biāo)，結(jié)合市場因素，確定前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)”，國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局、韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局于2019年12月11日聯(lián)合發(fā)布了《韶關(guān)市2008-2015年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》（國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局 韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局公告2019年第1號），進(jìn)一步規(guī)范提升了我市土地增值稅清算工作質(zhì)效。
為適應(yīng)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展形勢，持續(xù)提升土地增值稅清算質(zhì)效，國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局、韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局聯(lián)合制定了我市2019年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)，以進(jìn)一步提高納稅遵從，維護(hù)房地產(chǎn)業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，助力營造公平公正的稅收營商環(huán)境，現(xiàn)予以發(fā)布。
二、《公告》的主要內(nèi)容
（一）《公告》扣除標(biāo)準(zhǔn)的適用范圍
在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條以及《省局規(guī)程》第二十七條、第四十條規(guī)定情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照公告標(biāo)準(zhǔn)核定其“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價成本，并據(jù)以計算扣除。
1. 《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條:
“納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；
（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的?！?/span>
2.《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號發(fā)布）第二十七條第二款：
“憑證資料不符合清算要求或不實是指存在下列情形之一：
（1）不能提供符合國家標(biāo)準(zhǔn)的建筑施工合同的，不能在規(guī)定期限內(nèi)完整提供工程竣工、工程結(jié)算、工程監(jiān)理等方面資料的，或未按國家有關(guān)規(guī)定、程序、手續(xù)進(jìn)行工程結(jié)算的；
（2）工程結(jié)算項目建安造價高于《公告》扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)無正當(dāng)理由的；
（3）擋土墻、樁基礎(chǔ)、戶內(nèi)裝修、玻璃幕墻、干掛石材、園林綠化等工程不能提供完整的工程施工圖、竣工圖、工程量清單、材料苗木清單（總平面喬灌木配置圖）的；
（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與工程承包企業(yè)互為關(guān)聯(lián)企業(yè)，建安造價高于《公告》扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)的；
（5）大額工程款采取現(xiàn)金支付或支付資金流向異常的?！?/span>
（二）《公告》扣除標(biāo)準(zhǔn)的適用時間
稅務(wù)機(jī)關(guān)通過本《公告》扣除標(biāo)準(zhǔn)測算“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價時，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對應(yīng)年度的《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個年度的，適用所跨年度《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值的加權(quán)平均值。
對于跨年度的項目，應(yīng)根據(jù)所占當(dāng)年的月份數(shù)占總月份數(shù)的比例，乘以相應(yīng)年度的指標(biāo)加權(quán)綜合計算適用扣除標(biāo)準(zhǔn)。例如：某房地產(chǎn)公司開發(fā)一住宅樓項目（18-22層），2017年9月開工，2019年9月竣工，2017、2018、2019年地上建筑工程造價指標(biāo)分別為1575、1644、1849元/平方米，其適用扣除標(biāo)準(zhǔn)計算為：（1）計算總月份為4+12+9=25；（2）計算加權(quán)平均值為（4÷25）×2017年扣除標(biāo)準(zhǔn)+（12÷25）×2018年扣除標(biāo)準(zhǔn)+（9÷25）×2019年扣除標(biāo)準(zhǔn)=（4÷25）×1575+（12÷25）×1644+（10÷25）×1849=1780.72元。
（三）爭議解決機(jī)制
納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本《公告》扣除標(biāo)準(zhǔn)核定扣除項目金額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計（施工）圖、竣工圖、施工合同、預(yù)算書、結(jié)算書、工程量清單、材料苗木清單、監(jiān)理單位簽證等。
三、《公告》的生效時間
本《公告》自2022年9月30日起施行。
財產(chǎn)和行為稅科
2022年08月30日
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號