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關于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知
財稅〔2023〕17號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產建設兵團財政局,國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局:
為促進集成電路產業(yè)高質量發(fā)展,現(xiàn)將集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策通知如下:
一、自2023年1月1日至2027年12月31日,允許集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業(yè)(以下稱集成電路企業(yè)),按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納增值稅稅額(以下稱加計抵減政策)。
對適用加計抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理,具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同發(fā)展改革委、財政部、稅務總局等部門制定。
二、集成電路企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。企業(yè)外購芯片對應的進項稅額,以及按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額,按規(guī)定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。
三、集成電路企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的應納稅額)后,區(qū)分以下情形加計抵減:
(一)抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;
(二)抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;
(三)抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續(xù)抵減。
四、集成電路企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。
五、集成電路企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
集成電路企業(yè)兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算:
不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
六、集成電路企業(yè)應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。
七、集成電路企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策的,可以擇優(yōu)選擇適用,但在同一期間不得疊加適用。
財政部 稅務總局
2023年4月20日
咨詢電話:13700683513
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