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| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

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四川省科學(xué)技術(shù)廳 四川省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《四川省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目實(shí)施細(xì)則》的通知

各市（州）科技局、財(cái)政局，國(guó)家稅務(wù)總局各市、州稅務(wù)局：

為進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作，現(xiàn)將修訂后的《四川省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定實(shí)施細(xì)則》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

四川省科學(xué)技術(shù)廳??四川省財(cái)政廳??國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 ???

2023年12月29日

四川省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定實(shí)施細(xì)則

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為更好地支持企業(yè)開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，強(qiáng)化政策服務(wù)，降低納稅人風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)獲得感，根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕211號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合四川實(shí)際，特制定本實(shí)施細(xì)則。

一、本細(xì)則適用于四川省財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）。

二、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定（以下簡(jiǎn)稱研發(fā)項(xiàng)目鑒定）范圍：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠有異議、需要科技部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)的項(xiàng)目。

對(duì)企業(yè)承擔(dān)的省部級(jí)（含）以上科研項(xiàng)目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要進(jìn)行鑒定。

三、研發(fā)項(xiàng)目鑒定部門(mén)：市級(jí)（含）以上科技部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱鑒定部門(mén)）組織專家或委托第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)組織專家進(jìn)行鑒定，稅務(wù)部門(mén)協(xié)助參與。

四、研發(fā)項(xiàng)目鑒定內(nèi)容：項(xiàng)目是否屬于《財(cái)政部 科技部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。

五、研發(fā)項(xiàng)目鑒定程序：

1.轉(zhuǎn)請(qǐng)鑒定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有異議的研發(fā)項(xiàng)目，向所在縣（市、區(qū)）科技部門(mén)出具轉(zhuǎn)請(qǐng)對(duì)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行鑒定文書(shū)（附件1），及時(shí)送所在地縣（市、區(qū)）科技部門(mén)，并向企業(yè)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（附件2）。縣（市、區(qū)）科技部門(mén)及時(shí)將項(xiàng)目鑒定資料送鑒定部門(mén)進(jìn)行鑒定。

2.組織鑒定。鑒定部門(mén)收到鑒定材料后應(yīng)組織專家，采取會(huì)議或網(wǎng)絡(luò)鑒定方式在30個(gè)工作日內(nèi)完成鑒定。鑒定專家組應(yīng)由3名以上相關(guān)領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等專家組成。企業(yè)提供的資料不足以得出鑒定意見(jiàn)的，專家組可要求企業(yè)提供補(bǔ)充材料或答辯，或進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察。

3.出具和反饋鑒定意見(jiàn)。專家組出具專家鑒定意見(jiàn)，負(fù)責(zé)組織鑒定的部門(mén)依據(jù)專家的意見(jiàn)，出具《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)》（附件3），通過(guò)縣（市、區(qū)）科技部門(mén)將鑒定意見(jiàn)反饋至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到鑒定部門(mén)的鑒定意見(jiàn)書(shū)后，在5個(gè)工作日內(nèi)向企業(yè)告知鑒定結(jié)果。對(duì)于鑒定結(jié)果為屬于可加計(jì)扣除的研發(fā)項(xiàng)目的，企業(yè)應(yīng)作為備查資料留存；對(duì)鑒定結(jié)果為不屬于可加計(jì)扣除的研發(fā)項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳相應(yīng)稅款及滯納金。

六、對(duì)鑒定結(jié)果有異議的復(fù)核程序：

1.企業(yè)對(duì)市（州）鑒定部門(mén)的鑒定結(jié)果有異議的，可直接向科技廳提出復(fù)核申請(qǐng)。

2.稅務(wù)部門(mén)對(duì)市（州）鑒定部門(mén)的鑒定結(jié)果有異議的，由省級(jí)稅務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)請(qǐng)科技廳出具復(fù)核意見(jiàn)。

3.科技廳組織專家對(duì)鑒定結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，科技廳的復(fù)核結(jié)論為最終鑒定意見(jiàn)。

七、研發(fā)項(xiàng)目鑒定所需資料和提交方式：

以下資料除第1項(xiàng)由稅務(wù)部門(mén)提交外，其他資料一式三份，由企業(yè)直接向科技部門(mén)提交。

1.稅務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)請(qǐng)對(duì)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行鑒定文書(shū)（附件1）；

2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)；

3.企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

4.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

5.經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；

6.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表（附件4）；

7.鑒定部門(mén)要求的其他資料，如研究成果報(bào)告、知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)或申報(bào)文件、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、檢測(cè)報(bào)告等。

八、鑒定部門(mén)開(kāi)展研發(fā)項(xiàng)目鑒定，不得向企業(yè)收取任何費(fèi)用，所需要的工作經(jīng)費(fèi)由同級(jí)財(cái)政部門(mén)納入部門(mén)經(jīng)費(fèi)預(yù)算給予保障。

九、鑒定部門(mén)履行下列職責(zé)：

1.決定鑒定方式，確定鑒定的組織形式及遴選鑒定專家，并在規(guī)定期限內(nèi)組織完成項(xiàng)目鑒定工作；

2.審核鑒定專家組提交的鑒定報(bào)告。如有明顯偏差和重大缺陷，可責(zé)成原鑒定專家組補(bǔ)充鑒定和評(píng)價(jià)；

3.負(fù)責(zé)調(diào)處鑒定爭(zhēng)議和對(duì)鑒定工作的申訴；

4.對(duì)參加鑒定工作的專家，按有關(guān)規(guī)定發(fā)放咨詢費(fèi)；

5.出具鑒定意見(jiàn)書(shū)。

十、鑒定專家應(yīng)具備中、高級(jí)職稱，具有較高的專業(yè)知識(shí)水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，熟悉相關(guān)領(lǐng)域發(fā)展?fàn)顩r。專家在鑒定過(guò)程中應(yīng)恪守職業(yè)道德，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正、科學(xué)的原則開(kāi)展項(xiàng)目鑒定工作。參與鑒定人員應(yīng)按照有關(guān)保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的規(guī)定和辦法執(zhí)行。

十一、科技、財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)應(yīng)做好年度企業(yè)享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠情況及研發(fā)項(xiàng)目鑒定情況的統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)結(jié)果相互通報(bào)，同時(shí)稅務(wù)部門(mén)將統(tǒng)計(jì)結(jié)果報(bào)市級(jí)統(tǒng)計(jì)部門(mén)。省級(jí)稅務(wù)部門(mén)按年度將我省研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)情況通報(bào)科技和財(cái)政部門(mén)，主要包括享受政策的企業(yè)數(shù)量、加計(jì)扣除金額、減稅金額等。

十二、各市（州）在落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題以及意見(jiàn)和建議，須及時(shí)報(bào)科技廳規(guī)法處、財(cái)政廳稅政處、省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處。

十三、縣級(jí)以上人民政府科技、財(cái)政和稅務(wù)主管部門(mén)建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的事前事中事后管理和服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目管理和費(fèi)用歸集，確保政策落實(shí)、落細(xì)、落地。

十四、本細(xì)則自2024年1月30日起施行，有效期5年。?

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附件：1.XX稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)請(qǐng)對(duì)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行鑒定的函（樣式）

2.稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)

3.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)（樣式）

4.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表

附件1

XX稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)請(qǐng)對(duì)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行

鑒定的函（樣式）

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XX縣（市、區(qū)）科技局：

我局對(duì) ??公司等 ??戶企業(yè)的 ??個(gè)項(xiàng)目是否屬可加計(jì)扣除的研發(fā)項(xiàng)目存在異議。根據(jù)《四川省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定實(shí)施細(xì)則》（川科政〔2023〕10號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)通過(guò)你單位轉(zhuǎn)請(qǐng)有權(quán)部門(mén)鑒定，并請(qǐng)?zhí)峁镀髽I(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)》。

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附件：1-1.研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目轉(zhuǎn)請(qǐng)鑒定清單

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??????????????????????國(guó)家稅務(wù)總局XX稅務(wù)局

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附件1-1

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附件2

稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)

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公司（單位）（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：）：

事由：研發(fā)項(xiàng)目異議。

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第五條。

通知內(nèi)容：你公司已申報(bào)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，我局對(duì) ???等 ??個(gè)項(xiàng)目是否屬可計(jì)扣除的研發(fā)項(xiàng)目存在異議，現(xiàn)已轉(zhuǎn)請(qǐng)科技部門(mén)進(jìn)行鑒定。請(qǐng)你單位按照《四川省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定實(shí)施細(xì)則》第七條的規(guī)定，及時(shí)將研發(fā)項(xiàng)目鑒定所需的資料直接報(bào)送至 ???縣（市、區(qū)）科技部門(mén)。

資料包括：1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)；2.企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；3.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；4.經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；5.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表；6.鑒定部門(mén)要求的其他資料。

我局收到鑒定結(jié)果后，將在5個(gè)工作日內(nèi)向你公司告知鑒定意見(jiàn)。

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?????????                                            ?????年 ?月 ?日

附件3

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)

（樣式）

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根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào))的有關(guān)規(guī)定，我單位于 ?年 ?月 ?日組織專家對(duì) ???等企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行了鑒定。結(jié)果如下：

屬可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)（創(chuàng)意設(shè)計(jì)）項(xiàng)目清單

說(shuō)明：通過(guò)理由按以下一項(xiàng)或多項(xiàng)填列：（1）獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)。（2）創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)。（3）實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝。（4）創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)。

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不屬可加計(jì)扣除（創(chuàng)意設(shè)計(jì)）項(xiàng)目清單

說(shuō)明：未通過(guò)理由按以下一項(xiàng)或多項(xiàng)填列：（1）不符合研發(fā)活動(dòng)的定義。（2）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。（3）對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。（4）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。（5）對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。（6）市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。（7）作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。（8)社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。（9）不符合創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)的定義。

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附件4

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表

填報(bào)日期：

《四川省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定實(shí)施細(xì)則》政策解讀

一、修訂背景

2017年，科技廳、財(cái)政廳、省稅務(wù)局聯(lián)合制定印發(fā)了《四川省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定實(shí)施細(xì)則》（川科規(guī)〔2017〕8號(hào)）。為更好地支持企業(yè)開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，強(qiáng)化政策服務(wù)，降低納稅人風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)獲得感，在吸取前期市（州）工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)川科規(guī)〔2017〕8號(hào)進(jìn)行了修訂，形成了《四川省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定實(shí)施細(xì)則》（川科政〔2023〕10號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）。 

二、主要內(nèi)容 

《實(shí)施細(xì)則》共十三條，主要包括四個(gè)方面內(nèi)容： 

第一，明確了研發(fā)項(xiàng)目的鑒定對(duì)象、范圍、鑒定部門(mén)和鑒定內(nèi)容，即：第一到第四條。 

第二，明確了研發(fā)項(xiàng)目的鑒定程序、時(shí)間、對(duì)有異議鑒定結(jié)果的復(fù)核程序和鑒定所需材料，特別是明確了鑒定材料報(bào)送和鑒定意見(jiàn)的反饋應(yīng)通過(guò)縣（區(qū)、市）科技部門(mén)來(lái)完成，即：第五到第七條。 

第三，明確了鑒定機(jī)構(gòu)工作經(jīng)費(fèi)來(lái)源、職責(zé)和專家組成，特別是明確了鑒定工作經(jīng)費(fèi)由同級(jí)財(cái)政納入部門(mén)經(jīng)費(fèi)預(yù)算給予保障，即：第八到第十條。 

第四，建立縣級(jí)以上行政主管部門(mén)工作協(xié)調(diào)機(jī)制，包括對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)、政策落實(shí)工作的建議和加強(qiáng)落實(shí)政策的管理和服務(wù)等，確保政策落實(shí)、落細(xì)、落地，即：第十一到第十三條。