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國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局關(guān)于報送2023年度同期資料的通知

為做好2023年度企業(yè)同期資料報送工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第14號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、提供主體

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

1、符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)提供主體文檔：

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準(zhǔn)備主體文檔。

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

2、年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)提供本地文檔:

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）超過2億元。

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，則應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。

3、符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)提供相應(yīng)特殊事項文檔:

（1）簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔。

（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。

4、企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不提供以上同期資料。

二、提供時間

同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。園區(qū)納稅人請按照如下時間提供同期資料電子檔至電子郵箱：yqwy@sipac.gov.cn

1、主體文檔：企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢之日起，30日后報送。

2、本地文檔：2024年7月5日起30日內(nèi)報送。

3、特殊事項文檔：2024年7月5日起30日內(nèi)報送。

依照規(guī)定需要準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)集團，如果集團內(nèi)企業(yè)分屬兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)主動提供主體文檔。若未選擇園區(qū)稅務(wù)局，請通過郵箱告知。

三、關(guān)聯(lián)申報和同期資料提醒

（一）企業(yè)未按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表、未準(zhǔn)備同期資料或者未按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提供同期資料的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。根據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號公告）第四條，將會被稅務(wù)機關(guān)作為實施特別納稅調(diào)查的重點關(guān)注對象，根據(jù)第四十四條稅務(wù)機關(guān)補征稅款加收利息將加5個百分點計算。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第64號）第六條，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預(yù)約定價談簽意向。

（二）企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十六條，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十四條，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

（三）企業(yè)關(guān)聯(lián)申報和同期資料完備合理，披露充分的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第64號）第十六條，稅務(wù)機關(guān)可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的預(yù)約定價安排正式申請。

國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局

2024年7月5日