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國家稅務(wù)總局 財政部 中國民用航空局關(guān)于民航旅客運(yùn)輸服務(wù)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告

國家稅務(wù)總局 財政部 中國民用航空局公告2024年第9號

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》關(guān)于推進(jìn)民航客運(yùn)發(fā)票電子化改革的要求，稅務(wù)總局、財政部、中國民用航空局決定在民航旅客運(yùn)輸服務(wù)領(lǐng)域推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、中華人民共和國境內(nèi)注冊的公共航空運(yùn)輸企業(yè)（以下簡稱航空運(yùn)輸企業(yè)）和航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)（以下簡稱代理企業(yè)）提供境內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可開具電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）（以下簡稱電子行程單）。

二、電子行程單屬于全面數(shù)字化的電子發(fā)票，基本內(nèi)容包括：發(fā)票號碼、開票狀態(tài)、國內(nèi)國際標(biāo)識、旅客身份證件信息、行程信息、填開日期、填開單位、購買方信息、票價、燃油附加費、增值稅稅額、增值稅稅率、民航發(fā)展基金、二維碼等。電子行程單樣式見附件1。

三、電子行程單的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表行政區(qū)劃代碼，第5位代表電子行程單開具渠道代碼，第6-20位代表業(yè)務(wù)順序編碼。

四、旅客在所購機(jī)票所有行程結(jié)束后，可通過航空運(yùn)輸企業(yè)或代理企業(yè)的官網(wǎng)、移動客戶端、服務(wù)電話等渠道取得電子行程單。航空運(yùn)輸企業(yè)或代理企業(yè)根據(jù)旅客提供的購買方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼和行程信息等如實開具電子行程單，并通過官網(wǎng)、移動客戶端下載或以電子郵件等方式將電子行程單交付給旅客。

五、需要報銷入賬的旅客，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定取得電子行程單或其他發(fā)票。乘機(jī)日期在2025年9月30日前的，旅客取得的原紙質(zhì)航空運(yùn)輸電子客票行程單（以下簡稱紙質(zhì)行程單）仍可報銷入賬，紙質(zhì)行程單、電子行程單、其他發(fā)票三者之間不可重復(fù)開具。鼓勵購買方收到電子行程單后，按照電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)要求，實現(xiàn)對電子行程單的全流程無紙化處理。

六、購買方為增值稅一般納稅人的，購進(jìn)境內(nèi)民航旅客運(yùn)輸服務(wù)按照電子行程單或增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額確定進(jìn)項稅額；乘機(jī)日期在2025年9月30日前的紙質(zhì)行程單，仍按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）第六條第一項第2點的規(guī)定確定進(jìn)項稅額。

七、旅客取得電子行程單后，因購買方信息填寫有誤等原因需要換開電子行程單的，航空運(yùn)輸企業(yè)或代理企業(yè)按以下規(guī)定開具紅字電子行程單：

（一）購買方未作用途確認(rèn)和入賬確認(rèn)的，由航空運(yùn)輸企業(yè)或代理企業(yè)填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡稱《確認(rèn)單》，見附件2），開具紅字電子行程單。

（二）購買方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，由航空運(yùn)輸企業(yè)或代理企業(yè)填開《確認(rèn)單》，經(jīng)購買方確認(rèn)后，依據(jù)《確認(rèn)單》開具紅字電子行程單。購買方已將電子行程單用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)暫依確認(rèn)后的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得航空運(yùn)輸企業(yè)或代理企業(yè)開具的紅字電子行程單后，與《確認(rèn)單》一并作為原始憑證。

八、電子行程單信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)單位按規(guī)定向稅務(wù)部門上傳電子行程單信息。稅務(wù)部門通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶（以下簡稱稅務(wù)數(shù)字賬戶）將電子行程單同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行電子行程單的查詢、查驗、下載、打印和用途確認(rèn)等，也可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗。旅客可通過個人所得稅APP個人票夾對電子行程單進(jìn)行查詢、下載等。

九、購買方為增值稅一般納稅人的，可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶對符合規(guī)定的電子行程單進(jìn)行用途確認(rèn)，按規(guī)定辦理增值稅進(jìn)項稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報抵扣的電子行程單進(jìn)項稅額，在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）的“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

十、本公告自2024年12月1日起施行。

特此公告。?

附件：1.電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）樣式

　　　2.紅字發(fā)票信息確認(rèn)單

國家稅務(wù)總局 財政部 中國民用航空局 

2024年11月6日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局 財政部 中國民用航空局關(guān)于民航旅客運(yùn)輸服務(wù)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》的解讀

一、發(fā)布《公告》的背景是什么？

2021年中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求：有序推進(jìn)鐵路、民航等領(lǐng)域發(fā)票電子化。為落實上述要求，推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票，國家稅務(wù)總局、財政部、中國民用航空局聯(lián)合制發(fā)了《國家稅務(wù)總局?財政部 中國民用航空局關(guān)于民航旅客運(yùn)輸服務(wù)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》（2024年第9號）。民航旅客運(yùn)輸服務(wù)推廣使用電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）（以下簡稱電子行程單），將有效降低發(fā)票使用成本，提升發(fā)票管理和使用效率，滿足廣大旅客便利取得電子行程單的需求。

二、航空運(yùn)輸企業(yè)或代理企業(yè)如何開具并向旅客交付電子行程單？

旅客在所購機(jī)票所有行程結(jié)束后180天內(nèi)，可通過航空運(yùn)輸企業(yè)或代理企業(yè)的官網(wǎng)、移動客戶端、服務(wù)電話等渠道申請開具電子行程單，不含退票、選座、逾重行李等附加服務(wù)；超過180天的，按照旅客與航空運(yùn)輸企業(yè)的約定執(zhí)行。旅客購買國際及港澳臺地區(qū)航空旅客運(yùn)輸服務(wù)暫不支持開具電子行程單。

航空運(yùn)輸企業(yè)或代理企業(yè)根據(jù)旅客提供的購買方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼和行程信息等如實開具電子行程單，并通過官網(wǎng)、移動客戶端下載或以電子郵件等方式將電子行程單交付給旅客。

三、電子行程單上列示的“保險費”是什么？

保險費是指旅客在購買境內(nèi)民航旅客運(yùn)輸服務(wù)時，購買電子化航空旅客綜合保險支付給保險機(jī)構(gòu)的費用。電子行程單合計欄為不含保險費的電子行程單總價。

四、推廣使用電子行程單后，紙質(zhì)行程單是否仍可用于報銷入賬、抵扣稅款？

需要報銷入賬的旅客，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定取得電子行程單或其他發(fā)票；購買方為增值稅一般納稅人的，購進(jìn)境內(nèi)民航旅客運(yùn)輸服務(wù)按照電子行程單或增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額確定進(jìn)項稅額。

為保持平穩(wěn)過渡，對于乘機(jī)日期在2025年9月30日前的紙質(zhì)航空運(yùn)輸電子客票行程單（以下簡稱紙質(zhì)行程單），旅客仍可使用該紙質(zhì)行程單報銷入賬，購買方仍可按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）第六條第一項第2點的規(guī)定確定進(jìn)項稅額。

五、稅務(wù)部門向納稅人和旅客提供哪些關(guān)于電子行程單的服務(wù)？

稅務(wù)部門通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶（以下簡稱稅務(wù)數(shù)字賬戶）將電子行程單同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行電子行程單的查詢、查驗、下載、打印和用途確認(rèn)等，也可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗。旅客可通過個人所得稅APP個人票夾對電子行程單進(jìn)行查詢、下載等。

六、增值稅一般納稅人開具或取得電子行程單后，如何填寫增值稅申報表？

一般納稅人開具的電子行程單的金額及稅額應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第3至4列“開具其他發(fā)票”欄次中。

一般納稅人申報抵扣的電子行程單進(jìn)項稅額，在納稅申報時填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

一般納稅人已將電子行程單用于增值稅申報抵扣的，開票方發(fā)起紅沖流程后，對應(yīng)的《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額”。

七、電子行程單如何報銷入賬？

納稅人取得電子行程單報銷入賬的，應(yīng)按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）、《會計檔案管理辦法》（財政部?國家檔案局令第79號）、《會計信息化工作規(guī)范》（財會〔2024〕11號）、《會計軟件基本功能和服務(wù)規(guī)范》（財會〔2024〕12號）以及財政部關(guān)于電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定執(zhí)行。