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云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省水利廳關(guān)于云南省水資源稅改革試點有關(guān)事項的公告
云財規(guī)〔2024〕18號
為貫徹落實黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》、《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2024〕28號）有關(guān)規(guī)定，加強水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)將云南省水資源稅改革試點有關(guān)事項公告如下：
一、云南省水資源稅具體適用稅額以《水資源稅改革試點實施辦法》所附《各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額為基礎(chǔ)分類確定，按《云南省水資源稅適用稅額表》（詳見附件）執(zhí)行。
二、納稅人應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)水行政主管部門批準(zhǔn)的年度取水計劃取用水。納稅人（除水力發(fā)電等河道內(nèi)用水外）超計劃取用水的，對超出部分按照下列規(guī)定累進(jìn)征收水資源稅：
（一）超計劃10％（含）以下的部分，按照水資源稅適用稅額的1.5倍征收；
（二）超計劃10％至30％（含）的部分，按照水資源稅適用稅額的2倍征收；
（三）超計劃30％至50%（含）的部分，按照水資源稅適用稅額的2.5倍征收；
（四）超計劃50%以上的部分，按照水資源稅適用稅額的3倍征收。
三、對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水的，按照水資源稅適用稅額的3倍征收。
四、公共供水管網(wǎng)合理漏損率為9%。
五、火力發(fā)電冷卻取用水按照實際取用水量計征水資源稅。
六、水資源稅改革試點期間，對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，免征水資源稅。
七、除大中型水電站、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)按月申報繳納水資源稅外，其他納稅人按季申報繳納水資源稅。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
八、水資源稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《水資源稅改革試點實施辦法》和本公告等有關(guān)規(guī)定征收管理。縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)機關(guān)與財政、水利、發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、自然資源、生態(tài)環(huán)境、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、應(yīng)急管理、市場監(jiān)管、能源等部門的協(xié)作機制，加強水資源稅征收管理。
九、開征水資源稅后，停止征收水資源費。欠繳的水資源費由原征管部門負(fù)責(zé)追繳。
十、本公告自2024年12月1日起與《水資源稅改革試點實施辦法》同步實施。
云南省財政廳
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
云南省水利廳
2024年11月30日
關(guān)于云南省水資源稅改革試點有關(guān)事項的解讀
近日，經(jīng)省人民政府同意，《云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省水利廳關(guān)于云南省水資源稅改革試點有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《試點公告》）印發(fā)實施。為便于更好理解《試點公告》的相關(guān)內(nèi)容，現(xiàn)就制定依據(jù)和主要內(nèi)容等作如下解讀。
一、政策出臺背景
一是中央有要求。黨的十八屆三中全會提出，要加快資源稅改革，逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間。黨的二十大提出，要實施全面節(jié)約戰(zhàn)略，推進(jìn)各類資源節(jié)約集約利用，完善支持綠色發(fā)展財稅政策，統(tǒng)籌水資源、水環(huán)境、水生態(tài)治理。黨的二十屆三中全會再次明確，要落實水資源剛性約束制度，全面推行水資源費改稅。
二是稅法有規(guī)定。2020年9月1日起實施的《中華人民共和國資源稅法》明確規(guī)定，國務(wù)院根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要，對取用地表水或者地下水的單位和個人試點征收水資源稅。資源稅法實施之日起5年內(nèi)，就征收水資源稅試點情況向全國人大常委會報告，并及時提出修改法律建議。2024年10月，《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2024〕28號）（以下簡稱《實施辦法》）印發(fā)，明確自2024年12月1日起在全國范圍內(nèi)實施水資源稅改革試點，水資源費停止征收。
三是現(xiàn)實有需要。我國屬于水資源緊缺國家，隨著經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展，水資源短缺、水生態(tài)損害、水環(huán)境污染等問題日益突出，成為制約高質(zhì)量發(fā)展的不利因素。云南省屬于水資源大省，境內(nèi)有眾多大江大河和高原湖泊，是我國西南生態(tài)安全屏障和東南亞的“水塔”，但全省降雨時空分布不均，水資源開發(fā)難度大，利用程度較低，水資源分布與人口、土地、礦產(chǎn)等生產(chǎn)要素匹配不良，資源性缺水、工程性缺水、水質(zhì)性缺水、民生水利薄弱等情況并存。全面實施水資源費改稅，通過稅收手段促進(jìn)水資源的節(jié)約和保護(hù)，既是內(nèi)在發(fā)展的需要，也是積極承擔(dān)國際責(zé)任的體現(xiàn)，具有重大的現(xiàn)實意義。
四是工作有基礎(chǔ)。2011年，《云南省物價局 云南省財政廳 云南省水利廳關(guān)于水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》（云價價格〔2011〕128號）分類確定了云南省水資源費指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，各州（市）及縣（市、區(qū)）在指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)幅度范圍內(nèi)調(diào)整各地水資源費標(biāo)準(zhǔn)。按照黨中央、國務(wù)院決策部署，自2016年起，國家先后在河北、北京、天津等10個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）開展了水資源費改稅試點，為全面實施水資源稅改革試點奠定了基礎(chǔ)。
為貫徹落實《實施辦法》授權(quán)事項及相關(guān)要求，省財政廳、省稅務(wù)局、省水利廳在國家授權(quán)范圍內(nèi)，堅持實現(xiàn)平穩(wěn)轉(zhuǎn)換、強化分類調(diào)控、促進(jìn)社會公平、更好統(tǒng)籌生態(tài)環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原則，統(tǒng)籌考慮云南省水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平、水資源節(jié)約保護(hù)及營商環(huán)境、稅收征管等因素，經(jīng)商相關(guān)部門和公開征求意見，按程序報經(jīng)省人民政府同意，制定本《試點公告》，明確了云南省水資源稅具體適用稅額、計征方式和減免稅辦法等有關(guān)事項。
二、制定依據(jù)
主要依據(jù)為《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國水法》及《實施辦法》有關(guān)規(guī)定。其中《實施辦法》共三十三條，對水資源稅的納稅人、計稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等稅制要素作出了具體規(guī)定。根據(jù)《實施辦法》第六條、第八條、第九條、第十四條、第十七條授權(quán)，省級人民政府需明確以下事項：
（一）公共供水管網(wǎng)合理漏損率。
（二）火力發(fā)電冷卻取用水按照稅費平移的原則，確定以實際發(fā)電量或者實際取用（耗）水量計征水資源稅。
（三）在規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上，分類確定水資源稅具體適用稅額。
（四）水力發(fā)電取用水的適用稅額，原則上不得高于《實施辦法》實施前水資源稅（費）征收標(biāo)準(zhǔn)。
（五）決定免征或減征超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。
根據(jù)《實施辦法》第十條、第十一條、第十二條規(guī)定，對取用地下水從高確定稅額；同一類型取用水，地下水稅額應(yīng)當(dāng)高于地表水；對水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額；對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計劃的部分，結(jié)合實際適當(dāng)提高稅額；對特種取用水，從高確定稅額；對疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水，從低確定稅額?！秾嵤┺k法》第二十一條規(guī)定，水資源稅按月或者按季申報繳納，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
三、主要內(nèi)容
（一）分類確定水資源稅具體適用稅額
根據(jù)《實施辦法》規(guī)定，云南省水資源稅最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn)為地表水0.2元/立方米、地下水0.5元/立方米。在此基礎(chǔ)上，按照地下水稅額高于地表水的要求，同時為保護(hù)高原生態(tài)湖泊，對取用江河水、湖泊水、地下水合理設(shè)置差別稅額。
對全省水力發(fā)電、火力發(fā)電冷卻取用水和城鎮(zhèn)公共供水，以稅費平移方式明確適用稅額；將公共供水管網(wǎng)覆蓋以外的生活、工業(yè)等其他取用水，參照城鎮(zhèn)公共供水設(shè)置適用稅額，避免增加企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)，穩(wěn)定納稅人的稅負(fù)和預(yù)期。
對直接從江河、湖泊和地下取用水的特種行業(yè)（洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等）從高確定稅額，避免高耗水、高消費、高污染行業(yè)無序擴(kuò)張。
結(jié)合云南省產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求，細(xì)分疏干排水和水源熱泵取用水兩檔稅額，并對疏干排水回收利用的部分和水源熱泵回灌從低確定稅額，鼓勵水資源節(jié)約集約安全利用。
鑒于國家尚未明確水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)的界定標(biāo)準(zhǔn)和劃分區(qū)域，延后確定相應(yīng)適用稅額。
（二）對超計劃取用水累進(jìn)征稅
為進(jìn)一步完善綠色稅制，全面保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境，落實最嚴(yán)格水資源管理制度，沿用水資源費超額累進(jìn)模式，對納稅人超計劃取用水的部分實行四檔累進(jìn)稅額。
（三）對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水提高稅額征收
對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水的，按照水資源稅適用稅額的3倍征收，有效抑制違規(guī)違法用水行為。
（四）公共供水管網(wǎng)合理漏損率為9%
堅持和落實節(jié)水優(yōu)先方針，確定公共供水管網(wǎng)合理漏損率為9%，在盡可能降低城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)運營成本的同時，引導(dǎo)企業(yè)采取措施控制和降低管網(wǎng)漏損。
（五）對火力發(fā)電冷卻取用水按照實際取用水量計征水資源稅
按照稅費平移的原則，火力發(fā)電冷卻取用水繼續(xù)沿用按照實際取用水量的計征方式，便于稅務(wù)機關(guān)和水行政主管部門協(xié)同征管，同時不增加火力發(fā)電企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
（六）免征特定情形的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)生活用水的水資源稅
為促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增加農(nóng)民收入，同時考慮到農(nóng)業(yè)用水面廣、點散，現(xiàn)有農(nóng)業(yè)用水計量設(shè)施不完善、計量難，實際征管工作難度較大，沿用對特定情形農(nóng)業(yè)生產(chǎn)生活用水免征水資源費的做法，在水資源稅改革試點期間，對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等）取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，免征水資源稅（國家明確對規(guī)定限額內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅）。
（七）進(jìn)一步明確納稅人申報納稅期限
為優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，對大中型水電站、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)和其他納稅人分別明確申報納稅期限，最大限度減少納稅人申報次數(shù)，并確保財政收入均衡入庫。
（八）健全完善部門協(xié)作征稅機制
健全完善政府主導(dǎo)、稅務(wù)牽頭、部門協(xié)同的協(xié)作征稅機制，強化信息共享，推進(jìn)稅收共治，加強水資源稅征收管理。
（九）關(guān)于水資源費改稅的銜接
開征水資源稅后，停止征收水資源費。欠繳的水資源費由各級水行政主管部門等原征管部門負(fù)責(zé)追繳。
四、施行日期
《試點公告》自2024年12月1日起實施，與《實施辦法》施行時間保持一致。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號