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全國人民代表大會憲法和法律委員會關(guān)于《中華人民共和國增值稅法（草案）》修改情況的匯報

來源： 中國人大網(wǎng)   2024年12月25日

全國人民代表大會常務委員會：

增值稅是我國第一大稅種，約占全國稅收收入的30%左右。按照黨中央關(guān)于“落實稅收法定原則”的改革部署，根據(jù)全國人大常委會立法規(guī)劃計劃安排，國務院有關(guān)部門研究起草了增值稅法草案，由國務院提請全國人大常委會審議。草案總體上按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負水平基本不變，將增值稅暫行條例和有關(guān)政策規(guī)定上升為法律，主要對征稅范圍、納稅人、稅率、應納稅額、稅收優(yōu)惠和征收管理作了規(guī)定。2022年12月，十三屆全國人大常委會第三十八次會議對草案進行了初次審議。會后，法制工作委員會將草案印發(fā)各?。▍^(qū)、市）和部分較大的市人大、中央有關(guān)部門以及部分基層立法聯(lián)系點、全國人大代表、研究機構(gòu)等征求意見，在中國人大網(wǎng)全文公布草案征求社會公眾意見。憲法和法律委員會、財政經(jīng)濟委員會、法制工作委員會、預算工作委員會聯(lián)合召開座談會，聽取中央有關(guān)部門、全國人大代表、協(xié)會、企業(yè)、專家學者對草案的意見。憲法和法律委員會、法制工作委員會到上海、江蘇、河北等地調(diào)研，聽取意見；并就草案的有關(guān)問題同有關(guān)方面交換意見，共同研究。憲法和法律委員會于7月26日召開會議，根據(jù)常委會組成人員審議意見和各方面的意見，對草案進行了逐條審議。財政經(jīng)濟委員會、預算工作委員會、司法部、財政部、國家稅務總局有關(guān)負責同志列席了會議。8月23日，憲法和法律委員會召開會議，再次進行了審議。現(xiàn)將增值稅法草案主要問題修改情況匯報如下：

一、有的常委委員提出，為突出增值稅價外稅的特點，建議在交易憑證上單獨列明增值稅稅額。憲法和法律委員會經(jīng)研究，建議增加規(guī)定：增值稅稅額，應當按照國務院的規(guī)定在交易憑證上單獨列明。

二、有的常委會組成人員建議，進一步明確簡易計稅的適用范圍，細化完善相關(guān)規(guī)定。憲法和法律委員會經(jīng)研究，建議將草案相關(guān)規(guī)定修改為：小規(guī)模納稅人以及符合國務院規(guī)定的納稅人，可以按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易計稅方法，計算繳納增值稅。

三、有的常委會組成人員、地方和單位建議，將現(xiàn)行的小規(guī)模納稅人有關(guān)政策規(guī)定上升為法律，充實完善相關(guān)制度。憲法和法律委員會經(jīng)研究，建議作以下修改：一是明確小規(guī)模納稅人的標準，年應征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人，為小規(guī)模納稅人；二是增加規(guī)定，小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理登記，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；三是增加規(guī)定，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務院可以對小規(guī)模納稅人的標準作出調(diào)整，報全國人民代表大會常務委員會備案。

四、草案第十六條對留抵稅額的兩種處理方式作了規(guī)定。有的常委會組成人員、地方和專家學者建議，明確規(guī)定納稅人有權(quán)自主選擇留抵稅額的處理方式。憲法和法律委員會經(jīng)研究，建議將相關(guān)規(guī)定修改為：當期進項稅額大于當期銷項稅額的部分，納稅人可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請退還。具體辦法由國務院規(guī)定。

五、有的常委委員、地方和專家學者提出，草案授權(quán)國務院根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要制定增值稅專項優(yōu)惠政策，但未明確相關(guān)范圍和要求，建議增加。憲法和法律委員會經(jīng)研究，建議將相關(guān)規(guī)定修改為：根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務院對支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點產(chǎn)業(yè)、鼓勵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等情形可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。

六、有的常委會組成人員、地方、專家學者、社會公眾建議，按照立法法的規(guī)定和稅收法定原則的要求，進一步規(guī)范相關(guān)稅收立法授權(quán)條款；有的提出，在規(guī)范稅收立法授權(quán)的同時，也要為國務院根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需要相機調(diào)控留出適當空間。憲法和法律委員會經(jīng)研究，建議將草案第四條（視同應稅交易的兜底情形認定）、第十二條（按照差額計算銷售額的特殊情況）、第十六條第二款（扣稅憑證范圍認定）、第十七條（不得抵扣的進項稅額的兜底情形認定）、第二十九條（稅款預繳的具體辦法）、第三十一條（出口退免稅的具體辦法）等條款中對國務院財政、稅務主管部門的授權(quán)性規(guī)定，調(diào)整或者明確為依照法律、行政法規(guī)或者國務院的規(guī)定確定。

此外，還對草案作了一些文字修改。

草案二次審議稿已按上述意見作了修改，憲法和法律委員會建議提請本次常委會會議繼續(xù)審議。

草案二次審議稿和以上匯報是否妥當，請審議。

全國人民代表大會憲法和法律委員會

2023年8月28日