納稅申報(bào)的這些易錯(cuò)點(diǎn)一定要掌握！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-05
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奉賢稅務(wù)
01
增值稅納稅申報(bào)銷售額到底咋填？
按適用稅率計(jì)稅銷售額這一欄所有一般納稅人都要填。目前此行數(shù)據(jù)是由附表一帶過(guò)來(lái)的，所以請(qǐng)一定準(zhǔn)確填寫附表一。
提醒：
（一）附表一各欄次請(qǐng)按照稅控設(shè)備開(kāi)具的發(fā)票，按普通發(fā)票和專用發(fā)票不同欄次，稅率按照規(guī)定的行次填寫。
注意17%稅率有兩行，11%稅率有兩行，在申報(bào)時(shí)一定要區(qū)別銷售貨物收入和應(yīng)稅服務(wù)收入，如果填寫錯(cuò)誤，將一窗式比對(duì)異常，所以請(qǐng)一定避免誤將貨物與服務(wù)收入填錯(cuò)行次，給企業(yè)帶來(lái)不便。
舉例：對(duì)開(kāi)具11%稅率發(fā)票的納稅人來(lái)講，在申報(bào)時(shí)應(yīng)對(duì)本企業(yè)開(kāi)具11%稅率的發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確劃分、區(qū)別，并將11%稅率的貨物收入和服務(wù)收入分別準(zhǔn)確填入對(duì)應(yīng)的行次。
（二）在會(huì)計(jì)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額。比較常見(jiàn)的就是投資、贈(zèng)送、分配、集體福利等，雖然在會(huì)計(jì)處理上計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出、銷售費(fèi)用等，但是納稅申報(bào)的時(shí)候，需要在銷售額這里申報(bào)。
02
小規(guī)模企業(yè)無(wú)票收入咋申報(bào)？
這個(gè)問(wèn)題讓很多會(huì)計(jì)困惑，一般納稅人申報(bào)附表里面，還有一項(xiàng)關(guān)于無(wú)票收入申報(bào)的，小規(guī)模壓根就沒(méi)有。
小規(guī)模納稅人要申報(bào)無(wú)票收入，如果全部收入超過(guò)小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可以把不開(kāi)票收入按項(xiàng)目直接填入第1欄應(yīng)征增值稅不含稅銷售額。這里也一定注意貨物及勞務(wù)與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)一定要按項(xiàng)目分欄次填寫。如果小規(guī)模納稅人本月或本季度所有的收入（含無(wú)票收入）符合小微企業(yè)要求，則無(wú)票收入直接填入第10欄小微企業(yè)免稅銷售額。
舉個(gè)例子
北京某上市公司旗下的修手機(jī)的小規(guī)模子公司，2017年7-9月情況是：開(kāi)普通發(fā)票8萬(wàn)元，專票1萬(wàn)元，還有2萬(wàn)元的個(gè)人客戶，什么發(fā)票都不要。
在第1行應(yīng)征增值稅不含稅（3%征收率）填寫11萬(wàn)，第2行 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額填寫1萬(wàn)，第3行稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額8萬(wàn)元。
03
小規(guī)模的其他免稅銷售額一行不能隨便填！
這是很多會(huì)計(jì)疑問(wèn)的，每個(gè)月的小微免稅是不是可以填寫這里面？免稅銷售額下面有專門的第10行就是小微企業(yè)免稅銷售額，其他免稅銷售額不能亂填寫。
正解：
填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。
舉個(gè)例子
某公司是銷售免稅飼料的，這個(gè)季度銷售額為免稅的6萬(wàn)，此處可以填寫6萬(wàn)元。
記住，絕大多數(shù)人不能填寫此處，只有經(jīng)過(guò)免稅備案的納稅人才可以此處填寫。
04
小微企業(yè)免稅額不同于未達(dá)起征點(diǎn)免稅額。
第10行的免稅銷售額指的是目前執(zhí)行的小規(guī)模季度不含稅收入小于9萬(wàn)的小微企業(yè)免稅政策。如果是企業(yè)，請(qǐng)將小微企業(yè)免稅銷售額填在這一行。
如果是個(gè)體工商戶，是小規(guī)模納稅人，則將小微企業(yè)免稅銷售額填寫在11行未達(dá)起征點(diǎn)銷售額！
05
只要開(kāi)了專票就不可以享受小微免稅！
疑問(wèn)：很多會(huì)計(jì)問(wèn)，我們企業(yè)這個(gè)月銷售額才8萬(wàn)，但是開(kāi)了一張1萬(wàn)的專票，那為什么就不可能享受優(yōu)惠了？
正解：銷售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)即可享受小微免稅，但是專用發(fā)票部分不得享受，代開(kāi)專票部分的增值稅得繳納。
06
稅控設(shè)備服務(wù)費(fèi)申報(bào)重點(diǎn)
一般納稅人購(gòu)買稅控設(shè)備符合抵減政策的，應(yīng)填寫增值稅納稅申報(bào)表附表四（稅額抵減情況表）、減免稅明細(xì)表減稅項(xiàng)目和主表23行應(yīng)納稅額減征額。
例：本期產(chǎn)生500的應(yīng)納稅額，有稅控設(shè)備服務(wù)費(fèi)330元。那么申報(bào)表填寫如下
1、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》
選擇減免性質(zhì)名稱：財(cái)稅[2012]15號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。
本期發(fā)生額填寫330；本期應(yīng)抵減稅額填寫330；本期實(shí)際抵減稅額填寫330。
2、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料4》稅額抵減情況表。
本期發(fā)生額填寫330；本期應(yīng)抵減稅額填寫330；本期實(shí)際抵減稅額填寫330。
3、主表第23行，填寫330。
小規(guī)模納稅人購(gòu)買稅控設(shè)備符合抵減政策的，應(yīng)填寫減免稅明細(xì)表減稅項(xiàng)目和主表16行應(yīng)納稅額減征額。
下圖是小規(guī)模納稅人的申報(bào)表部分截圖
當(dāng)本期發(fā)生額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期實(shí)際發(fā)生額填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”抵減當(dāng)期稅額；
當(dāng)本期發(fā)生額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄“本期應(yīng)納稅額”的金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
注意如果本期沒(méi)有應(yīng)納稅額，請(qǐng)不要填寫減征額。
07
過(guò)路費(fèi)申報(bào)注意事項(xiàng)！
根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕86號(hào))文相關(guān)規(guī)定：
增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%；
一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。
例子：某公司9月取得了10張高速費(fèi)發(fā)票，總金額為1030元。咋申報(bào)?。?/span>
正解：第8行其他欄申報(bào)，份數(shù)一欄填寫10，金額1030，稅額30元。申報(bào)完畢！
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