發(fā)票認證時出現(xiàn)“失控發(fā)票”怎么辦？5點助您防范于未然
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-22
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公司經(jīng)營中取得的增值稅發(fā)票，在進行認證時卻被認定為“失控發(fā)票”，不允許抵扣，這到底怎么回事呢？今天，申稅小微就和大家一起來聊一聊。
1. 什么是失控發(fā)票？
失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜防偽稅控設備中未開具的專用發(fā)票，以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的專用發(fā)票。簡單來說，就是你收到的進項發(fā)票有問題或者開發(fā)票給你的企業(yè)有問題。
2. 為什么會產(chǎn)生失控發(fā)票？
1.未按時報稅；
2.企業(yè)走逃；
3.丟失空白專用發(fā)票
3.發(fā)票失控了會怎樣？
根據(jù)《國家稅務總局關于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函〔2006〕969號）的相關規(guī)定，屬于“重復認證”、“密文有誤”和“認證不符（不包括發(fā)票代碼號碼認證不符）”、“認證時失控”和“認證后失控”的發(fā)票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，移送稽查部門作為案源進行查處。經(jīng)稅務機關檢查確認屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；不屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。屬于稅務機關責任的，由稅務機關誤操作的相關部門核實后，區(qū)縣級稅務機關出具書面證明；屬于技術性錯誤的，由稅務機關技術主管部門核實后，區(qū)縣級稅務機關出具書面證明。
4. 失控該怎么處理？
根據(jù)《國家稅務總局關于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復》（國稅函〔2008〕607號）規(guī)定，購買方主管稅務機關對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。
這時有兩種情況：
1. 屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復購買方主管稅務機關，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。因此，納稅人正常經(jīng)營且存在真實交易的，增值稅發(fā)票被認定為失控發(fā)票，一方面應該按照要求將抵扣聯(lián)原件報稅務機關（如果已經(jīng)申報抵扣的，還要將進項稅額轉出）。另一方面及時聯(lián)系銷貨方，核實其造成發(fā)票失控的真正原因，如果屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，經(jīng)稅務機關相關流程核實后，將允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；
2. 屬于未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的，應督促其依法申報繳納稅款，經(jīng)稅務機關核實已申報并繳納稅款后，也將允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。如果發(fā)現(xiàn)銷貨方存在違規(guī)行為或拒不履行其納稅義務的，應主動向稅務機關舉報，協(xié)助稅務機關追繳稅款，維護自身的合法權益。
5. 企業(yè)平時應該如何防范？
1. 要注意考察客戶，了解其經(jīng)營情況和誠信狀況；
2. 注意發(fā)票驗證，特別是貨物所在地和發(fā)票所在地必須要一致；
3. 要多和稅務機關溝通，打消僥幸心理，注意風險防范。
來源：上海稅務
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