買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的第13個(gè)月到底是哪個(gè)月份？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-29
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經(jīng)過(guò)去一年半了，好多會(huì)計(jì)人員經(jīng)常在疑問(wèn)，買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的第13個(gè)月到底是哪個(gè)月份？
大家請(qǐng)看一個(gè)案例：
某公司2016年6月購(gòu)置辦公樓，1000萬(wàn)元，計(jì)入了“固定資產(chǎn)”科目，當(dāng)月認(rèn)證了增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明增值稅稅額為110萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)進(jìn)項(xiàng)稅額如何分期抵扣?
1、2016年6月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=110萬(wàn)元*60%=66萬(wàn)元
注意：
根據(jù)文件規(guī)定，110萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額中的60%將在取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣，也就是所屬期2016年6月抵扣。
2、2017年6月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=110萬(wàn)元*40%=44萬(wàn)元
注意：
剩余的40%于取得扣稅憑證的“當(dāng)月起第13個(gè)月”抵扣。2016年6月取得扣稅憑證，“當(dāng)月起第13個(gè)月”就是所屬期2017年6月，而不是2017年7月。
政策依據(jù)：
根據(jù)《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào))第二條規(guī)定：“增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。”
納稅人按照15號(hào)公告規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開(kāi)具的合法有效的增值稅扣稅憑證。
上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
編輯設(shè)計(jì)：云南國(guó)稅
來(lái)源：中稅答疑新媒體智庫(kù)
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