廈門市地稅局完成首例境外中資控股企業(yè)認定
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-01-07
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文章來源：廈門市地方稅務局近日，廈門市地稅局首次依據(jù)企業(yè)申請，經(jīng)詳盡核實并采取積極舉措，將某香港企業(yè)認定為境外中資控股企業(yè)。據(jù)測算，該企業(yè)認定為中資控股居民企業(yè)后，預計年減免企業(yè)所得稅10萬元。
一是拓展服務空間。對轄區(qū)某上市公司在境外注冊企業(yè)提出的認定訴求，及時高效地將相關政策傳遞企業(yè)，為走出去企業(yè)提供全方位、多領域的稅收政策指引，減少走出去企業(yè)的涉稅風險。
二是加強案頭審計。加強對被申請企業(yè)相關涉稅資料的審核，對企業(yè)高管、人員情況、會計賬簿、董事會結構等關鍵要素聯(lián)合外稅分局開展關鍵審查，對核心因子反復確認。依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》以及相關政策規(guī)定，該香港企業(yè)的實際管理機構、決策機構均在中國境內廈門市海滄區(qū)，具備中國居民企業(yè)相關規(guī)定條件。
三是加強后續(xù)管理。對中資控股居民企業(yè)后續(xù)管理中涉及的風險點要求管理分局開展跟蹤服務，提醒企業(yè)及時履行報告義務，實現(xiàn)前伸后延立體式的動態(tài)服務。
附件：
境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認定
發(fā)布日期：2016年10月27日 來源：國家稅務總局
【事項名稱】
境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認定
【事項描述】
符合居民企業(yè)認定條件的境外中資企業(yè)，應向其中華人民共和國境內主要投資者登記注冊地主管稅務機關提出居民企業(yè)認定申請，由稅務機關進行確認。
本事項為國稅、地稅通用業(yè)務。
【受理部門】
主管稅務機關辦稅服務廳（場所）。
地址：所在地主管稅務機關辦稅服務廳（場所），具體地址可在各地稅務機關官方網(wǎng)站查詢，或撥打12366納稅服務熱線查詢。
聯(lián)系電話：可在各地稅務機關官方網(wǎng)站查詢，或撥打12366納稅服務熱線查詢。
【辦理時限】
（一）納稅人辦理時限
無具體辦理時限要求。
（二）稅務機關辦理時限
報送資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整的，即時受理。
【報送資料】
| 序號 | 提交材料名稱 | 原件/復印件 | 份數(shù) | 紙質/電子 |
| 1 | 企業(yè)法律身份證明文件 | 原件 | 1 | 紙質 |
| 2 | 企業(yè)集團組織結構說明及生產經(jīng)營概況 | 原件 | 1 | 紙質 |
| 3 | 企業(yè)最近一個年度的公證會計師審計報告 | 原件 | 1 | 紙質 |
| 4 | 負責企業(yè)生產經(jīng)營等事項的高層管理機構履行職責的場所的地址證明 | 原件 | 1 | 紙質 |
| 5 | 企業(yè)上一年度及當年董事及高層管理人員在中華人民共和國境內居住記錄 | 原件 | 1 | 紙質 |
| 6 | 企業(yè)上一年度及當年重大事項的董事會決議及會議記錄 | 原件 | 1 | 紙質 |
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令〔2007〕63號）。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）。
《關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕82號）。
《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第45號）。
《國家稅務總局關于貫徹落實〈國務院關于取消和下放一批行政審批項目的決定〉的通知》（稅總發(fā)〔 2014〕 6 號）
《國家稅務總局關于依據(jù)實際管理機構標準實施居民企業(yè)認定有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第9號）
《國家稅務總局關于修改〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉等文件的公告》（國家稅務總局公告〔2015〕第22號）
【溫馨提示】
1．非境內注冊居民企業(yè)應當自收到居民身份認定書之日起30日內向主管稅務機關申報辦理稅務登記，主管稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。非境內注冊居民企業(yè)應當按照中國有關法律、法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定，編制財務、會計報表，并在領取稅務登記證件之日起15日內將企業(yè)的財務、會計制度或者財務會計、處理辦法及有關資料報送主管稅務機關備案。非境內注冊居民企業(yè)按照分季預繳、年度匯算清繳方法申報繳納所得稅。
2．對于實際管理機構的判斷，應當遵循實質重于形式的原則。境外中資企業(yè)應當根據(jù)生產經(jīng)營和管理的實際情況，自行判定實際管理機構是否設立在中國境內。
3.主管稅務機關是指境外注冊中資控股居民企業(yè)中國境內主要投資者登記注冊地主管稅務機關。
4.納稅人接到稅務機關通知之后，領取審批結果（《境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認定書》或者《稅務事項通知書》）。
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