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中國稅務報
一天上午,山東地稅12366辦稅服務熱線接到一個咨詢電話。
打電話的叫李英,說她和她的閨蜜劉娟取得的保險傭金、勞務費一樣多,但扣稅差了一倍還多,心情很是郁悶。
事情的經過是這樣的:
劉娟現就職于某保險公司兩年,在其影響和鼓勵下,今年9月李英參加了保險公司的聽課、培訓學習,但沒有正式入職該保險公司。這期間,李英發(fā)動親戚、朋友投資保險,10月份她取得保費提成31930元。碰巧的是,劉娟10月份也取得工資收入31930元。兩個好閨蜜在慶賀的同時,李英發(fā)現自己實領的錢比劉娟少了將近兩千元錢,查詢明細后,才發(fā)現是自己比閨蜜扣稅多。
于是李英打電話咨詢,以解心中之惑。
聽到李英的問題,12366坐席人員耐心給予了解答:
按照國家現行稅收政策規(guī)定,保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務報酬構成,傭金的40%為展業(yè)成本,不征收個人所得稅,對勞務報酬要征收個人所得稅。
計算方法
第一
以每月取得的不含增值稅的傭金收入減去實際繳納的地方稅費,余額假定為A;
第二
以A減去展業(yè)成本,得出勞動報酬所得,余額假設為B;
第三
以B減去法定扣除費用后余額為應稅所得額。
法定扣除費用標準:收入額低于4000元,扣除800元;收入額高于4000元,扣除收入額的20%。
案例分析
以李英為例
1
李英本月不含增值稅傭金為
31930÷(1+3%)=31000元
2
應繳增值稅=31000×3%=930元
應交城建稅=930×7%=65.1元
應交教育費附加=930×3%=27.9元
應交地方教育費附加=930×2%=18.6元
城建稅及附加合計為
65.1+27.9+18.6=111.6元
3
展業(yè)成本為
31000×40%=12400元
勞務報酬所得為
31000-111.6-12400=18488.4元
扣除法定費用后,應稅所得額為
18488.4×(1-20%)=14790.72元
4
應扣繳個人所得稅為
14790.72×20%=2958.14元
以劉娟為例
1
劉娟是保險公司正式員工,其傭金為工資性收入,不含增值稅收入為
31930÷(1+3%)=31000元
2
個人實際繳納標準以內的養(yǎng)老金、醫(yī)療保險金及住房公積金等共12000元,補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險金等6800元,減除費用標準為3500元,
3
應扣繳個人所得稅為
(31000-12000-6800-3500)×20%-555=1185元
李英比劉娟多扣稅款
2958.14-1185=1773.14元
政策依據
一、國家稅務總局公告2016年第45號:國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管問題的公告;
二、國稅函【2006】454號:國家稅務總局關于保險營銷員取得傭金征收個人所得稅問題的通知。
制作:成武縣地稅局 尚遠軍
來源:山東地稅
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