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外籍人員個人所得稅20個稅收風(fēng)險點(diǎn)提示

作者：納稅服務(wù)處  來源： 廣州地稅

外籍人員個人所得稅政策較為復(fù)雜，為保護(hù)納稅人合法權(quán)益，有效防范稅務(wù)風(fēng)險，現(xiàn)收集整理了外籍人員個人所得稅政策及管理方面的20個風(fēng)險點(diǎn)，納稅人可以對照查看，避免產(chǎn)生納稅風(fēng)險。

一、工薪所得一般規(guī)定

1.按規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的外籍人員取得境內(nèi)、境外支付工資薪金所得是否已經(jīng)合并申報繳納個人所得稅；

2.在中國境內(nèi)居住滿五年，且第六年在中國境內(nèi)居住滿一年的外籍人員，來源于中國境內(nèi)外的工資薪金所得和其它所得是否已經(jīng)按規(guī)定在中國境內(nèi)申報繳納個人所得稅；

3.外籍人員境內(nèi)居住時間、工作時間計算是否準(zhǔn)確，稅收協(xié)定（安排）、計稅公式適用是否正確；

4.境外公司為境內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)支援、經(jīng)營管理支持等勞務(wù)在境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，其派遣人員工資薪金所得是否已經(jīng)按規(guī)定在中國境內(nèi)申報繳納個人所得稅；

5.外籍人員在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，其取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)是否已經(jīng)與個人工資收入合并，按“工資薪金所得”項(xiàng)目申報繳納個人所得稅；

6.不含稅收入額（包括雇主全部負(fù)擔(dān)稅款、定額負(fù)擔(dān)、比例負(fù)擔(dān)、負(fù)擔(dān)超過原居住國的稅款)是否已經(jīng)換算成含稅收入額申報納稅

二、獎金、補(bǔ)貼、實(shí)物福利

7.工資薪金所得全額納稅，當(dāng)月取得的數(shù)月獎金、半年獎、完成任務(wù)獎等是否已經(jīng)與工資薪金所得合并申報繳納個人所得稅；

8.工資薪金所得納稅義務(wù)不滿一個月或沒有納稅義務(wù)當(dāng)月，取得的數(shù)月獎金、半年獎、完成任務(wù)獎等是否已經(jīng)單獨(dú)作一個月工資薪金所得申報繳納個人所得稅；

9.外籍人員取得年終一次性獎金、年終雙薪、年終勞動分紅等所得是否已經(jīng)按規(guī)定正確計算申報納稅；

10.外籍人員取得以現(xiàn)金形式發(fā)放的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、出差補(bǔ)貼（合理標(biāo)準(zhǔn)除外）、探親費(fèi)、子女教育費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)等是否已經(jīng)與工資薪金所得合并申報繳納個人所得稅；以各種形式取得的其他形式補(bǔ)貼、津貼如通信費(fèi)（實(shí)報實(shí)銷及標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)除外）、交通費(fèi)、用車補(bǔ)貼等是否已經(jīng)與工資薪金所得合并申報繳納個人所得稅；

11.以實(shí)物形式發(fā)放的福利是否已經(jīng)折算價值與工資薪金所得合并申報繳納個人所得稅；

三、保險、股權(quán)激勵、退職費(fèi)

12.公司為外籍人員及家屬購買的各類商業(yè)保險以及社會保險支付的保險費(fèi)是否已經(jīng)按規(guī)定與支付當(dāng)月的工資薪金所得合并申報繳納個人所得稅；

13.參加企業(yè)年金計劃，取得企業(yè)年金繳費(fèi)所得是否已經(jīng)按規(guī)定正確計算申報納稅；

14.外籍人員取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股票等激勵獎勵所得是否已經(jīng)按規(guī)定正確計算申報納稅；

15.外籍人員取得的退職費(fèi)、解除勞動合同補(bǔ)償以及安家費(fèi)等所得是否已經(jīng)按規(guī)定正確計算申報納稅；

四、其他

16.外籍人員僅在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任董事、監(jiān)事的會費(fèi)是否已經(jīng)按“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目申報繳納個人所得稅；

17.企業(yè)對履約提供獨(dú)立個人勞務(wù)的外籍人員是否已經(jīng)按“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目扣繳個人所得稅；

18.非外商投資企業(yè)向參股外籍人員個人支付的股息、紅利收入是否已經(jīng)全額扣繳個人所得稅；

19.非外商投資企業(yè)留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增外籍人員股本是否已經(jīng)按規(guī)定申報繳納個人所得稅；

20.外籍人員個人股東轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)是否已經(jīng)按規(guī)定申報繳納個人所得稅。