北京國稅2018年2月12366解答增值稅、企業(yè)所得稅及稅收征管的17個熱點問題
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-03-03
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來源：北京國家稅務局 發(fā)布時間：2018-02-28
貨勞稅熱點問題（2018年2月）
1.小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務是否需要填寫減免稅申報明細表?
答：根據減免稅申報明細表的填報說明，“出口免稅”一欄，小規(guī)模納稅人不填寫。因此，小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務不填寫此表，只需要填寫主表第13、14欄即可。
2.廣告公司拆除建筑物上的廣告牌屬于什么服務？
答：拆除建筑物上的廣告牌按照提供“其他建筑服務”繳納增值稅。
3.財稅〔2016〕140號規(guī)定：“房地產開發(fā)企業(yè)（包括多個房地產開發(fā)企業(yè)組成的聯合體）受讓土地向政府部門支付土地價款后，設立項目公司對該受讓土地進行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款。……（三）項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發(fā)企業(yè)持有。”對于項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發(fā)企業(yè)持有，有無明確的時間段，是國土局將聯合體轉到項目公司的時點，保持項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發(fā)企業(yè)持有，還是項目公司自始至終就必須保證項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發(fā)企業(yè)持有？
答：房地產開發(fā)企業(yè)（包括多個房地產開發(fā)企業(yè)組成的聯合體）、項目公司、政府部門三方簽訂變更協議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司時，項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發(fā)企業(yè)持有。
4.外地企業(yè)收到很多從北京稅務機關代開的專用發(fā)票，上面的開票人、收款人和復核人都是空的。北京市國家稅務局是否可以出具給該企業(yè)官方的證明或者文件來證明該種發(fā)票可以正常使用？
答：無需開具證明，可正常使用。
5.如果還未取得對方紙質發(fā)票信息，但是已經在發(fā)票查詢平臺可以查詢到該發(fā)票信息，是否可以抵扣？
答：納稅人必須取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票，才可以不再進行掃描認證或通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺查詢、勾選。
6.企業(yè)已經三證合一，沒有在國稅變更納稅人識別號，但是在海關已經變更為統(tǒng)一社會信用代碼，取得海關進口增值稅專用繳款書可以正常比對抵扣嗎？
答：可以抵扣，關于三證合一新舊號碼關聯不對問題，征管已在系統(tǒng)中設置專有功能。
7.開具發(fā)票時，公司名稱可以使用英文嗎？
答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號)第二十九條規(guī)定，開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。
8.納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費是否可以抵扣進項稅？
答：根據《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第30號)第二條規(guī)定，納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
(一)成品油和道路、橋、閘通行費，應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務;
(二)取得的增值稅扣稅憑證符合現行規(guī)定。
9.資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅，是否需要備案？備案需要哪些資料？
答：需要備案。提供資料：（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明。（3）選擇簡易征收的產品、服務符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。
企業(yè)所得稅熱點問題（2018年2月）
1.高新技術企業(yè)發(fā)生符合條件的技術轉讓，所得超過500萬的部分可以按照15%稅率減半征收企業(yè)所得稅嗎？
答：根據《國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國稅函〔2010〕157號)第一條規(guī)定，居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出如何在企業(yè)所得稅前扣除?
答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
3.享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠是否需要備案，如何備案？
答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)第二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。
4.科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用如何加計扣除？
答：根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)第一條規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
第二條規(guī)定，科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定執(zhí)行。”
根據《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第18號)第一條規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，在2019年12月31日以前形成的無形資產，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用，可適用《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。
5.企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產是否可以加計扣除或者攤銷？
答：根據《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第三條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
根據《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)第二條規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。法律、行政法規(guī)和國務院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。已計入無形資產但不屬于《通知》中允許加計扣除研發(fā)費用范圍的，企業(yè)攤銷時不得計算加計扣除。
6.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應每年備案還是一次性備案？
答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)第八條規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時間內，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應當每年履行備案手續(xù)。
企業(yè)同時享受多項稅收優(yōu)惠，或者某項稅收優(yōu)惠需要分不同項目核算的，應當分別備案。主要包括：研發(fā)費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項。
定期減免稅事項，按照《目錄》優(yōu)惠事項“政策概述”中列示的“定期減免稅”執(zhí)行。
征管類熱點問題（2018年2月）
1.《統(tǒng)計局行業(yè)信息確認表》或《行業(yè)信息確認表》是否是必填表？有申報截止時間的要求嗎？是否每月都需要申報？
答：《統(tǒng)計局行業(yè)信息確認表》或《行業(yè)信息確認表》為非必填表，不影響申報信息上傳。但如不通過網報系統(tǒng)確認后期可能需要到前臺確認。納稅人應于2-4月征期結束前申報完畢，僅需填報一次，確認后次月不會再次出現填報要求。
2.納稅人在異地轉讓不動產和租賃不動產，是否需要填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》？
答：根據《國家稅務總局關于優(yōu)化<外出經營活動稅收管理證明>相關制度和辦理程序的意見》（稅總發(fā)〔2016〕106號）第四條規(guī)定，異地不動產轉讓和租賃業(yè)務不適用外出經營活動稅收管理相關制度規(guī)定。
根據《國家稅務總局關于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號）第一條規(guī)定，將“外出經營活動稅收管理”更名為“跨區(qū)域涉稅事項報驗管理”。
因此，在異地轉讓不動產和租賃不動產，不需要填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。
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